劉 博

一、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)決策中的必要性

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)從戰(zhàn)略制定到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資以及資金管理等運(yùn)動(dòng)的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)流程、制度的規(guī)范化使財(cái)務(wù)參與到業(yè)務(wù)的全過(guò)程，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)與反饋?zhàn)饔?，增?qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)。業(yè)財(cái)融合是企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨諸多不穩(wěn)定因素，當(dāng)前企業(yè)客戶的個(gè)性化需求越發(fā)明顯，市場(chǎng)的開拓、產(chǎn)品的制定等都要以需求為導(dǎo)向，此時(shí)原有的職能分工管理模式就顯露出了疲態(tài)，在此模式下，部門間溝通受限，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)而會(huì)出現(xiàn)偏差，影響到企業(yè)管理者決策。財(cái)務(wù)信息的優(yōu)點(diǎn)在于系統(tǒng)性、規(guī)范性，其缺點(diǎn)是歷史性、滯后性，難以完全適應(yīng)企業(yè)決策的需要；業(yè)務(wù)信息的優(yōu)點(diǎn)在于及時(shí)性、新穎性，其缺點(diǎn)是隨機(jī)性、零碎性，因此企業(yè)要通過(guò)良好的業(yè)財(cái)融合實(shí)踐，對(duì)兩者的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分利用，并綜合規(guī)避其缺點(diǎn)，這樣才能提高企業(yè)決策的質(zhì)量。

二、業(yè)財(cái)融合在企業(yè)決策中的作用及影響

（一）使企業(yè)財(cái)務(wù)決策機(jī)制更為科學(xué)

1.使企業(yè)的決策基礎(chǔ)更為穩(wěn)健。業(yè)財(cái)融合促使企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)逐漸一體化，財(cái)務(wù)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握業(yè)務(wù)開展的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括成本、利潤(rùn)等。從短期來(lái)看，業(yè)財(cái)融合能夠?yàn)楣芾碚咛峁┒唐跊Q策成本信息以及績(jī)效信息等，可以為管理者短期決策提供有力的支撐。從中長(zhǎng)期來(lái)看，業(yè)財(cái)融合包含多方信息的收集、整合，不但能夠反饋企業(yè)資金結(jié)算報(bào)告、財(cái)務(wù)決策報(bào)告以及業(yè)務(wù)績(jī)效報(bào)告等，還能反饋供應(yīng)鏈上企業(yè)合作方的信息，從而幫助企業(yè)將業(yè)務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整和財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整有機(jī)結(jié)合，促使彼此相互協(xié)調(diào)。

2.使企業(yè)的決策更為科學(xué)。良好的業(yè)財(cái)融合可以提升企業(yè)戰(zhàn)略決策的質(zhì)量，能較好地推進(jìn)企業(yè)投融資戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的精細(xì)化，間接提高了企業(yè)中長(zhǎng)期決策的質(zhì)量。企業(yè)的投融資往往是基于重大項(xiàng)目進(jìn)行的綜合性分析，在未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)判、資金需求、成本耗費(fèi)等信息的獲取上需要業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的共同研究并得出企業(yè)層面的結(jié)論，以備公司決策。因此，企業(yè)通過(guò)業(yè)財(cái)融合可以充分測(cè)算未來(lái)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)，基于業(yè)財(cái)融合的管控系統(tǒng)服務(wù)于管理者的各項(xiàng)決策。

（二）進(jìn)一步完善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與制度體系

一方面，業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的重塑提出了需求，其實(shí)施的有效性需要龐大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持，因此企業(yè)需要調(diào)整業(yè)務(wù)單位和業(yè)務(wù)框架，推動(dòng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的搭建，形成“后臺(tái)記錄數(shù)據(jù)、前端反映業(yè)務(wù)績(jī)效”的業(yè)務(wù)流程框架，為企業(yè)管理者決策提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息［1］；另一方面，良好的業(yè)財(cái)融合實(shí)踐需要從企業(yè)的組織體系建設(shè)、職能部門與崗位設(shè)置方面來(lái)綜合考慮。業(yè)財(cái)融合是企業(yè)的管理模式之一，更是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)參與企業(yè)決策的重要形式。要做好業(yè)財(cái)融合，要求企業(yè)必須設(shè)置專門的跨部門溝通機(jī)制，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不再是單獨(dú)、割裂的數(shù)據(jù)元，而能通過(guò)業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)的匹配、比對(duì)、分析得到相關(guān)性較高的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息。顯然，要得到真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，必須通過(guò)良好的流程與制度體系來(lái)進(jìn)行約束。

（三）作用于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造

業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的分析和管理能力，有效避免了盲目投資、盲目擴(kuò)張等現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高了企業(yè)單位資產(chǎn)產(chǎn)出效率。同時(shí)，業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用間接參與了企業(yè)業(yè)財(cái)戰(zhàn)略一體化、預(yù)算計(jì)劃調(diào)整等，可以提高財(cái)務(wù)人員成本控制以及預(yù)算控制意識(shí)，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制執(zhí)行效率，使得企業(yè)投融資、資金管理等活動(dòng)的價(jià)值導(dǎo)向更強(qiáng)，間接提高企業(yè)利潤(rùn)率［2］。例如，在核算過(guò)程中將產(chǎn)品的成本核算落實(shí)到財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)提供一份明確標(biāo)明各訂單成本、利潤(rùn)的數(shù)據(jù)，通過(guò)進(jìn)一步分析可以為管理者反饋業(yè)務(wù)異常，進(jìn)而幫助管理者對(duì)癥下藥，合理制定決策。

（四）作用于企業(yè)戰(zhàn)略管理

企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)制定的戰(zhàn)略總是從企業(yè)的規(guī)模、產(chǎn)銷量等方面予以衡量的，因此，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)都是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)不可缺少的職能部門，其職能戰(zhàn)略應(yīng)在企業(yè)總體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下有其獨(dú)自的目標(biāo)，但最終要共同作用于企業(yè)戰(zhàn)略。在企業(yè)價(jià)值鏈關(guān)聯(lián)度日益提升、企業(yè)外部環(huán)境日益復(fù)雜化的背景下，企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的定位不再是單純的財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，同時(shí)擴(kuò)展延伸到企業(yè)SWOT（S：strengths，優(yōu)勢(shì)；W：weaknesses，劣勢(shì)；O：opportunities，機(jī)會(huì)；T：threats，威脅）分析、業(yè)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)信息大數(shù)據(jù)分析等業(yè)務(wù)管理層面，保證企業(yè)總體戰(zhàn)略符合未來(lái)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)更迭規(guī)律，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)工業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮積極影響。業(yè)財(cái)融合下，企業(yè)財(cái)務(wù)分析所反饋的信息是基于財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)預(yù)算得出的，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供了更為全面的信息支持，推動(dòng)了企業(yè)戰(zhàn)略制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)的完善，加快了企業(yè)戰(zhàn)略管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，也幫助企業(yè)優(yōu)化了戰(zhàn)略組織體系，重新調(diào)整了崗位職責(zé)、部門結(jié)構(gòu)，提升了戰(zhàn)略管理效率。

三、如何實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提升企業(yè)決策質(zhì)量

（一）從觀念上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

企業(yè)的本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)盈利和價(jià)值創(chuàng)造，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)根本目標(biāo)的一致性決定了行動(dòng)和觀念上的一致性。因此，財(cái)務(wù)人員要熟悉理解業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員要理解掌握財(cái)務(wù)，彼此要有共同的語(yǔ)言和價(jià)值觀，這樣才能為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合提供良好的前提。當(dāng)前，擁有一定的規(guī)模的企業(yè)為提升自身的經(jīng)營(yíng)及管理效率，其財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員分工明確、各司其職，但是過(guò)于細(xì)化的分工雖然能夠有效保障企業(yè)內(nèi)部各部門的運(yùn)作效率，但也使得企業(yè)內(nèi)部缺乏復(fù)合型人才，每個(gè)人都有自己專門負(fù)責(zé)的領(lǐng)域，在實(shí)際工作中其籌劃也僅限于自身的工作范圍，缺乏整體意識(shí)與系統(tǒng)性思維。業(yè)財(cái)融合理念的形成還需要企業(yè)從管理模式上進(jìn)行引導(dǎo)，通過(guò)各類培訓(xùn)與教育塑造復(fù)合型人才，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)。

（二）從業(yè)務(wù)運(yùn)行上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

1.業(yè)財(cái)融合深入預(yù)算環(huán)節(jié)。預(yù)算是企業(yè)為各部門、各活動(dòng)配置資源的目標(biāo)，也是企業(yè)提高投入產(chǎn)出效率的重要手段，企業(yè)業(yè)財(cái)融合應(yīng)用應(yīng)從預(yù)算環(huán)節(jié)開始。首先，分級(jí)整合預(yù)算目標(biāo)。要根據(jù)企業(yè)制定的總預(yù)算目標(biāo)，按照財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分級(jí)細(xì)化，明確各部門預(yù)算目標(biāo)，再由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，結(jié)合部門需求對(duì)業(yè)務(wù)部門預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，既不能過(guò)于寬松，也不能過(guò)于緊湊。在預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門雖然不具備會(huì)計(jì)知識(shí)，但其可以利用業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、直覺判斷等為財(cái)務(wù)制定業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)提供指導(dǎo)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算的合理性。通過(guò)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的有效、充分溝通，促使企業(yè)預(yù)算編制更加科學(xué)。

2.業(yè)財(cái)融合深入投融資決策環(huán)節(jié)。一方面，在投資決策時(shí)，必須由財(cái)務(wù)人員結(jié)合投資項(xiàng)目的各項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行投資必要性、可行性以及效益性分析，開展投資現(xiàn)金流測(cè)算、預(yù)期資金周轉(zhuǎn)率測(cè)算以及成本效率指標(biāo)預(yù)測(cè)等，從財(cái)務(wù)角度為企業(yè)投資決策提供支持，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)投資決策的合理性。另一方面，在融資時(shí)，也需要財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)負(fù)債、項(xiàng)目資金需求等分析融資渠道、融資成本、融資方式、融資期限等，制定合理的融資決策計(jì)劃，避免出現(xiàn)資金閑置或短缺的問(wèn)題，提高資金利用效率。

3.業(yè)財(cái)融合深入業(yè)務(wù)產(chǎn)、供、銷環(huán)節(jié)。產(chǎn)供銷是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造和再造的主要環(huán)節(jié)，而企業(yè)生產(chǎn)訂單的制定、物料采購(gòu)訂單的制定等都需要有效的決策支持，這樣才能提升經(jīng)營(yíng)協(xié)同分析能力，保證生產(chǎn)的產(chǎn)品量符合市場(chǎng)需求，不會(huì)出現(xiàn)供不應(yīng)求或滯銷等問(wèn)題，為此，企業(yè)需要完善產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)的業(yè)財(cái)支持機(jī)制。

首先，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)當(dāng)前相對(duì)割裂的狀態(tài)，改變當(dāng)前業(yè)務(wù)在前財(cái)務(wù)在后的常規(guī)慣例。在財(cái)務(wù)共享中心的平臺(tái)上，要使企業(yè)的業(yè)務(wù)流與價(jià)值流并行。一是科學(xué)制定采購(gòu)計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，結(jié)合前述預(yù)算管理的控制，通過(guò)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）平臺(tái)的流程化管理將銷售、采購(gòu)、庫(kù)房、生產(chǎn)與財(cái)務(wù)端串聯(lián)起來(lái)，各崗位及時(shí)介入，如業(yè)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)、政策以及預(yù)算等因素，為財(cái)務(wù)提供有效的數(shù)據(jù)支持，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從成本最優(yōu)化、效率最大化等方面分析產(chǎn)供銷各環(huán)節(jié)資源的配置，并發(fā)表意見，避免不合理生產(chǎn)計(jì)劃帶來(lái)的采購(gòu)、生產(chǎn)、儲(chǔ)存等成本增加問(wèn)題，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率［3］。二是打通供應(yīng)鏈與集中采購(gòu)端數(shù)據(jù)的直聯(lián)，通過(guò)數(shù)據(jù)共享，促進(jìn)原料采購(gòu)對(duì)賬清晰，既降低了差錯(cuò)率，也提升了發(fā)票流通和付款效率。三是合理設(shè)計(jì)指標(biāo)，引入量化考核分析，根據(jù)市場(chǎng)定位將預(yù)計(jì)配銷差率、同類業(yè)務(wù)的價(jià)值可替代性指標(biāo)等信息反饋給業(yè)務(wù)部門，為存貨控制、預(yù)算控制以及采購(gòu)計(jì)劃控制等方面決策提供有效的信息支持。例如，就筆者所在的飼料生產(chǎn)與銷售企業(yè)而言，配銷差率既是業(yè)財(cái)融合的重要指標(biāo)，也是產(chǎn)品盈利能力的重要控制指標(biāo)。由配銷差率=（售價(jià)-折扣-配方成本）/（售價(jià)-折扣）可以看出，售價(jià)受市場(chǎng)決定，其彈性較小，可以將其理解為制定目標(biāo)成本的主要制約因素，而配方成本是企業(yè)內(nèi)部的主要成本因素，折扣是企業(yè)銷售過(guò)程中因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)或?yàn)榇龠M(jìn)銷售的銷售折讓。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，已知取決于市場(chǎng)（銷售）、成本（配方）兩個(gè)主要方向，銷售如何定價(jià)、銷售實(shí)施何種折扣，成本壓降到什么限度，其臨界點(diǎn)的由銷售或配方部門來(lái)確定都是片面的，且往往容易形成短期行為，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)部門給予合理的意見，即確保配銷差率在該料種標(biāo)準(zhǔn)考核值之上，對(duì)銷售折扣、成本壓降提出合理的意見，合理確定銷售價(jià)格，確保企業(yè)價(jià)值不受貶損。

（三）從組織上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

1.合理的組織分工。業(yè)財(cái)融合下，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也應(yīng)得到及時(shí)調(diào)整，要完善業(yè)財(cái)融合組織體系，對(duì)各部門、各崗位職責(zé)進(jìn)行合理分工，為企業(yè)決策提供理想的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)也應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的管理委員會(huì)，統(tǒng)籌規(guī)劃業(yè)財(cái)融合工作，制定業(yè)財(cái)融合體系分段建設(shè)目標(biāo)，有效指引企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作的開展。企業(yè)還應(yīng)做好過(guò)渡階段的組織安排，根據(jù)企業(yè)業(yè)財(cái)融合體系各階段建設(shè)目標(biāo)、步驟等，設(shè)立臨時(shí)的業(yè)財(cái)融合管理部門，比如引入阿米巴財(cái)務(wù)分工模式等，以保證業(yè)財(cái)融合過(guò)渡階段的工作可以順利實(shí)施，持續(xù)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合體系建設(shè)。

2.合理的人員分工。業(yè)財(cái)融合工作涉及業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門，這份工作的開展既不能單由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，也不能完全交給業(yè)務(wù)部門，企業(yè)應(yīng)建立專門的崗位或部門，比如現(xiàn)階段部分集團(tuán)企業(yè)采用了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位；在設(shè)立好部門崗位后，企業(yè)還需委培管理會(huì)計(jì)人才或經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人才來(lái)專職負(fù)責(zé)業(yè)財(cái)融合各項(xiàng)工作。

（四）從技術(shù)上實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

業(yè)財(cái)融合工作的開展需要對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、分析。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)龐大，這使得數(shù)據(jù)分析、計(jì)算工作量巨大，單靠人工很難完成，效率低下，為此，企業(yè)必須從信息化建設(shè)角度強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合。

首先，企業(yè)應(yīng)加快財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。財(cái)務(wù)共享中心是目前企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互通的主要方式，其通過(guò)構(gòu)建共享平臺(tái)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中到同一平臺(tái)，進(jìn)而借助系統(tǒng)功能，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合加工，形成財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效集成，從而快速得到核算結(jié)果。因此，企業(yè)在信息化建設(shè)中，必須及時(shí)革新內(nèi)部ERP系統(tǒng)，引入預(yù)算管理系統(tǒng)，并使其與采購(gòu)、銷售等系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)，并統(tǒng)一企業(yè)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)編碼原則、標(biāo)準(zhǔn)等，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)交互，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的自動(dòng)化和數(shù)字化，保證數(shù)據(jù)的全面性、及時(shí)性，進(jìn)而使業(yè)財(cái)融合為企業(yè)決策提供可靠、高效的信息支持［4］。

其次，要規(guī)范原始數(shù)據(jù)的管理。數(shù)據(jù)的真實(shí)性直接關(guān)系著分析結(jié)果的有效性，關(guān)系到業(yè)財(cái)融合職能作用的發(fā)揮，企業(yè)在信息化建設(shè)中，必須重視對(duì)原始數(shù)據(jù)的管理，除了合理配備系統(tǒng)權(quán)限外，還需做好對(duì)操作人員的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合作用在企業(yè)決策制定中的有效發(fā)揮。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要以滿足客戶需求為主，而客戶個(gè)性化需求的特點(diǎn)越發(fā)突出，單靠以往的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)很難做出合理的判斷，企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合在決策中所發(fā)揮的作用，明確財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)融合帶來(lái)的是“1＋1＞2”的效果。在當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)需要通過(guò)在內(nèi)部樹立業(yè)財(cái)融合理念，建立業(yè)財(cái)融合組織體系，調(diào)整業(yè)務(wù)與決策相關(guān)流程，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)等手段打造業(yè)財(cái)融合的實(shí)施基礎(chǔ)，將業(yè)財(cái)融合引入企業(yè)預(yù)算環(huán)節(jié)、產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)、投融資環(huán)節(jié)等手段，使業(yè)財(cái)融合深入企業(yè)各項(xiàng)決策，為決策計(jì)劃的制定、調(diào)整等提供有效支撐，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。