馬明霞

一、引言

眾所周知，現(xiàn)如今我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域基層單位中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)處于核心位置，其內(nèi)部各項(xiàng)管理與控制工作的有序開(kāi)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展、推動(dòng)社會(huì)效應(yīng)快速提升起著至關(guān)重要的作用。例如，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所日常開(kāi)展的內(nèi)部控制與管理工作中，通過(guò)科學(xué)方式提高整體管理水平與質(zhì)量，不僅能有效降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的整體發(fā)生概率，同時(shí)還能在全面提高其工作效率的同時(shí)，使財(cái)政部門(mén)工作效應(yīng)得到最大化發(fā)揮，從而為實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的可持續(xù)性發(fā)展做出貢獻(xiàn)。但是在內(nèi)部控制實(shí)際開(kāi)展與內(nèi)部管理工作中可以發(fā)現(xiàn)，很多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所由于自身管理水平不高、且內(nèi)部控制工作崗位設(shè)置不合理，導(dǎo)致整體控制過(guò)程出現(xiàn)了不小的漏洞和不足之處，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)造成了嚴(yán)重影響。因此，對(duì)于我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所而言，如何針對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行有效解決與完善便顯得格外重要。

二、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）整體預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有效約束與管制

由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所缺少工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在日常財(cái)政預(yù)算執(zhí)行整體過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度不足，缺乏有效約束與科學(xué)管理的環(huán)節(jié)。很多時(shí)候財(cái)政所的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程過(guò)于隨意，在資金運(yùn)用上也無(wú)法得到有效的維持與保障。

而造成以上現(xiàn)象問(wèn)題的主要原因在于，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃編制與設(shè)置環(huán)節(jié)時(shí)，對(duì)相關(guān)的具體流程不夠清晰，同時(shí)并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行有效約束與規(guī)范，導(dǎo)致工作中問(wèn)題頻發(fā)。

（二）內(nèi)部工作崗位分工與設(shè)置不合理

現(xiàn)如今，我國(guó)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域財(cái)政所中存在著崗位工作人員流動(dòng)性大、專(zhuān)業(yè)化人才缺失的問(wèn)題。例如，很多財(cái)務(wù)管理成員并非內(nèi)部全職員工，而是以兼職的形式進(jìn)行日常崗位工作。同時(shí)，還有部分的財(cái)政所崗位人員流失嚴(yán)重，無(wú)法維持內(nèi)部控制日常工作的有序開(kāi)展。這是由于地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部工作崗位職責(zé)與崗位設(shè)置不合理，同時(shí)并沒(méi)有依照實(shí)際需求進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化人才的合理引進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部各項(xiàng)控制與管理工作效率不斷降低，嚴(yán)重牽制了財(cái)政所的整體發(fā)展效率。

（三）日常財(cái)務(wù)收支管理工作缺乏規(guī)范性

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域存在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍伺c監(jiān)督，審核方式與具體管理方向不符的現(xiàn)象，并經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)“三無(wú)”票據(jù)等問(wèn)題。

與此同時(shí)，由于相關(guān)工作人員在執(zhí)行工作崗位職責(zé)期間沒(méi)有嚴(yán)格遵守相應(yīng)的規(guī)章制度，隨意更換與改變財(cái)政收支過(guò)程中的基本費(fèi)用信息，完全不顧及崗位職業(yè)道德與法律限制。更有甚者在進(jìn)行財(cái)務(wù)資金來(lái)往款項(xiàng)管理與審核過(guò)程中，沒(méi)有及時(shí)做好相應(yīng)的后續(xù)清理工作，造成各項(xiàng)暫付款不斷積壓。如此一來(lái)，不但滯緩了內(nèi)部控制與管理工作的開(kāi)展進(jìn)度，同時(shí)還影響到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的整體社會(huì)經(jīng)營(yíng)收益，給整個(gè)發(fā)展過(guò)程帶來(lái)了嚴(yán)重影響。

三、現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題的優(yōu)化與解決對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)部控制體系制度進(jìn)行優(yōu)化與完善

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所而言，通過(guò)合理的方式構(gòu)建完整、清晰、科學(xué)、全面的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理體系制度，對(duì)維持現(xiàn)階段的內(nèi)部控制與管理工作穩(wěn)定性來(lái)說(shuō)起著決定性作用，同時(shí)也是幫助財(cái)政所履行好相應(yīng)財(cái)務(wù)管理職責(zé)的重要前提保障。

因此，在正式進(jìn)行內(nèi)部體系制度制定與有效實(shí)施過(guò)程中，需要嚴(yán)格依照我國(guó)政府以及社會(huì)機(jī)關(guān)部門(mén)所提的相關(guān)要求與法律規(guī)定執(zhí)行，同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部各項(xiàng)資金的具體使用和預(yù)算編制工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范與管理，樹(shù)立科學(xué)的管理與監(jiān)督流程，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為，就要在第一時(shí)間進(jìn)行制止，并追究其責(zé)任。

除此之外，在進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部工作崗位劃分與職責(zé)調(diào)配過(guò)程中，首先需要做的便是對(duì)現(xiàn)有的工作崗位進(jìn)行合理分工，并依照實(shí)際需求，確保內(nèi)部不同工作崗位之間獨(dú)立性與相互制約性共存，從而讓財(cái)務(wù)每一筆經(jīng)濟(jì)賬目都能經(jīng)過(guò)多人的審核與處理，最大程度上避免“一人專(zhuān)攬”現(xiàn)象的出現(xiàn)，盡可能減少人為性的違規(guī)操作。在此過(guò)程中，還要將所制定的內(nèi)部控制體系制度合理運(yùn)用于財(cái)政所的會(huì)計(jì)核算程序具體實(shí)施環(huán)節(jié)中，在有效確保財(cái)務(wù)賬目清晰、準(zhǔn)確的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出與收入標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一化設(shè)定，凡是超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行審核，從而確保財(cái)務(wù)結(jié)賬過(guò)程的及時(shí)性與完整性。

（二）全面實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政所內(nèi)部控制工作效果的實(shí)時(shí)跟蹤與科學(xué)評(píng)估

為了維持財(cái)政所日常財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定開(kāi)展，相關(guān)管理人員需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定期檢查與核對(duì)，同時(shí)還要針對(duì)具體工作開(kāi)展期間所遇到的問(wèn)題制定出具有針對(duì)性意義的優(yōu)化與解決方案，并在此過(guò)程中不斷學(xué)習(xí)與積累經(jīng)驗(yàn)，為提出可行性管理方案打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

而內(nèi)部控制工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人，同樣也要針對(duì)每個(gè)月具體的工作情況與財(cái)務(wù)資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行定期檢查，并以此為基礎(chǔ)對(duì)財(cái)務(wù)流水、票據(jù)以及賬本進(jìn)行統(tǒng)一化管理。最后，在有效結(jié)合內(nèi)部審計(jì)檢查結(jié)果的同時(shí)，深入研究并討論目前內(nèi)部控制工作所起到的實(shí)際影響成效，對(duì)執(zhí)行工程中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正與完善，從而最大限度地提高內(nèi)控工作的水平與綜合質(zhì)量。

（三）各級(jí)部門(mén)要齊心協(xié)力做好財(cái)務(wù)管理工作

通常情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所日常開(kāi)展的內(nèi)部控制工作，不僅僅是為了有效完成相應(yīng)的任務(wù)目標(biāo)，更重要的是要幫助整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層單位完成相應(yīng)的工作職責(zé)，從而推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域內(nèi)的各級(jí)財(cái)政管理與監(jiān)督部門(mén)之間要形成通力合作的關(guān)系，在提升部門(mén)融洽度、增強(qiáng)關(guān)聯(lián)性的基礎(chǔ)上，為完善內(nèi)部控制體系制度、優(yōu)化控制與管理方案提供必要的支持與保障。

例如，市級(jí)部門(mén)的有關(guān)高層領(lǐng)導(dǎo)在日常管理活動(dòng)中要不斷加強(qiáng)對(duì)地方基層財(cái)政所的有效指導(dǎo)工作，同時(shí)還要針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系制度進(jìn)行全面研究與深入了解，以此來(lái)幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層財(cái)政所制定出與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)相符的有關(guān)控制體系內(nèi)容。除此之外，在內(nèi)控工作具體實(shí)施環(huán)節(jié)中，還要做好相應(yīng)的各項(xiàng)監(jiān)督與審核工作，從不同層次、部門(mén)、工作崗位等內(nèi)容角度出發(fā)，對(duì)財(cái)政預(yù)算管理、資金項(xiàng)目管理、收入與支出管理等活動(dòng)進(jìn)行全面審核與季度考評(píng)。就其各項(xiàng)基本制度執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，從而依照實(shí)際工作狀態(tài)，針對(duì)最終檢查與考評(píng)結(jié)果，提出相應(yīng)的工作改進(jìn)與優(yōu)化意見(jiàn)。

（四）適度加強(qiáng)財(cái)政所內(nèi)部人員的素質(zhì)培養(yǎng)工作

對(duì)于任何經(jīng)營(yíng)形式的社會(huì)基層機(jī)構(gòu)而言，一支優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)化人才組織隊(duì)伍，其自身崗位工作綜合素養(yǎng)與思想道德建設(shè)水平往往會(huì)直接影響到基層部門(mén)日常財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際開(kāi)展效率，同時(shí)對(duì)推動(dòng)財(cái)政部門(mén)的快速發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

因此，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所日常各項(xiàng)活動(dòng)正式開(kāi)展期間，需要打造一批高修養(yǎng)、高素質(zhì)、高水平的專(zhuān)業(yè)化管理人才隊(duì)伍，以全面維持財(cái)政所內(nèi)部控制工作的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。而對(duì)于內(nèi)部員工而言，在工作期間同樣需要積極參與到財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)與專(zhuān)業(yè)化知識(shí)學(xué)習(xí)活動(dòng)中，并針對(duì)現(xiàn)階段政府所提出的相關(guān)法律制度進(jìn)行深入了解與有效掌握，從而進(jìn)一步提高自我法律約束意識(shí)，避免違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)。

與此同時(shí)，在業(yè)務(wù)能力提升與培養(yǎng)上，還要加強(qiáng)對(duì)思想道德建設(shè)工作的整體重視度，通過(guò)定期培訓(xùn)、知識(shí)講座、部門(mén)會(huì)議等方式，不斷提高員工的思想認(rèn)知水平，幫助其端正工作態(tài)度，讓員工在具有高度責(zé)任感的同時(shí)，具有較高的工作積極性，從而使其能更好地履行內(nèi)部控制工作職責(zé)，將人才資源作用價(jià)值最大化發(fā)揮。

四、結(jié)語(yǔ)

本文正是基于以上背景，針對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下我國(guó)當(dāng)代社會(huì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所日常內(nèi)部控制與管理工作進(jìn)行詳細(xì)分析與探討，并對(duì)其在整體控制過(guò)程中所遇到的問(wèn)題以及后續(xù)優(yōu)化與解決措施展開(kāi)綜合論述，僅供參考。