郭春來

根據(jù)行政事業(yè)單位自身的情況及內(nèi)部控制要求，充分考慮與之相關(guān)的問題，有利于降低單位的財務(wù)風(fēng)險，保持資金得到良好的管理及應(yīng)用，滿足行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的要求。因此，在細化行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面的研究中，需要更多關(guān)注內(nèi)部控制的功能特性，找到其存在的問題，從而開展分析工作，提出切實有效的處理策略并加以使用，促使內(nèi)部控制應(yīng)用效果更加顯著，高效地完成行政事業(yè)單位的財務(wù)工作，實現(xiàn)科學(xué)管理目標。

一、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制，是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，在實現(xiàn)單位經(jīng)營目標、保護資產(chǎn)完整及增加經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要的作用。實踐中，通過對內(nèi)部控制引入及科學(xué)應(yīng)用方面的綜合考慮，能夠使行政事業(yè)單位財務(wù)活動開展更加高效、科學(xué)，逐漸實現(xiàn)財務(wù)管理目標，拓寬單位經(jīng)營發(fā)展思路，有效應(yīng)對新時期的形勢變化，避免對行政事業(yè)單位經(jīng)營效果造成不利影響。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

（一）內(nèi)部控制制度不完善

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度剛剛起步，存在制度不完善、內(nèi)部控制的應(yīng)用質(zhì)量不高、效果不明顯等問題，從而加大了單位財務(wù)問題發(fā)生的概率。具體表現(xiàn)為：第一，部分單位會計、出納、資產(chǎn)管理和采購等職務(wù)一人挑，且出納既管印、鑒章，又管支票，對適用性良好的內(nèi)控制度建立與應(yīng)用缺乏足夠的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制應(yīng)用水平低下。例如，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)了管理人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，對出納、采購等科學(xué)管理要求及內(nèi)控制度完善、執(zhí)行等考慮不充分，從而加大了單位內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險。第二，由于對形勢變化的分析工作開展不及時，未能著重考慮精細化管理及創(chuàng)新理念運用，使內(nèi)部控制制度形成中得到的專業(yè)支持有所減少，從而影響了制度的實施效果，給行政事業(yè)單位財務(wù)工作效率、成本控制質(zhì)量等帶來了潛在的威脅，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的實際作用。

（二）內(nèi)部控制意識有待強化

一些行政事業(yè)單位財務(wù)人員在實踐中由于缺乏內(nèi)部控制意識，對其重要性、利用價值等存在一定的認知偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題發(fā)生率有所提升，制約著單位財務(wù)管理水平的提升。具體表現(xiàn)為：第一，部分財務(wù)人員的思想認知存在偏差、不了解內(nèi)控功能，導(dǎo)致內(nèi)部控制不夠?qū)I(yè)，執(zhí)行狀況不佳，影響了行政事業(yè)單位財務(wù)活動的開展效果。第二，人員內(nèi)部控制意識薄弱，對其應(yīng)用缺乏專業(yè)性，使得行政事業(yè)單位面臨著財務(wù)風(fēng)險，與之相關(guān)的管理工作質(zhì)量不高，限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（三）其他方面的問題

基于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制研究，也需要關(guān)注這些方面的問題：第一，受重視度不夠、制度不完善等因素的影響，某些行政事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，加上對內(nèi)控及績效考核的作用發(fā)揮、密切聯(lián)系等缺乏綜合考慮，從而降低了內(nèi)部控制在企業(yè)實踐中的應(yīng)用質(zhì)量。第二，由于缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，內(nèi)部控制應(yīng)用效果有所降低，從而影響了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的利用價值。第三，因?qū)︻A(yù)算控制、授權(quán)審批控制等考慮不充分，單位內(nèi)部控制體系不健全，與之相關(guān)的控制工作開展缺乏針對性，進而降低了內(nèi)部控制的應(yīng)用水平，難以滿足行政事業(yè)單位財務(wù)活動高效開展的要求。同時，由于對信息化管理方式的高效利用及內(nèi)控流程細化等考慮少，減少了單位內(nèi)部控制中的技術(shù)含量，對財務(wù)管理計劃實施效果產(chǎn)生了不利影響。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題處理的策略

為了提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，保持良好的內(nèi)部控制狀態(tài)，需要考慮以下策略。

（一）完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制、改善財務(wù)狀況的過程中，需要從制度層面入手予以應(yīng)對。在此期間，應(yīng)做到：第一，將精細化管理及創(chuàng)新理念融入內(nèi)部控制制度形成過程中，使其在財務(wù)管理方面有良好的適用性，為行政事業(yè)單位資金高效利用、長遠發(fā)展目標的實現(xiàn)等提供制度保障，避免影響內(nèi)部機制的應(yīng)用效果。第二，實施內(nèi)部控制制度，使其在行政事業(yè)單位財務(wù)方面的效果更加明顯，滿足相關(guān)管理活動高效開展的要求，使單位處于可持續(xù)發(fā)展狀態(tài)。

（二）強化內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位財務(wù)人員在自身的工作崗位上應(yīng)保持高度的責(zé)任感，正確看待內(nèi)部控制發(fā)揮的作用，強化個人在這方面的思想意識，加強相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提升內(nèi)部控制應(yīng)用中的專業(yè)化水平。應(yīng)做到：第一，行政事業(yè)單位應(yīng)完善人才招聘機制，積極開展專業(yè)性強的相關(guān)學(xué)習(xí)，并將績效考核體系執(zhí)行到位，促使財務(wù)人員提高對內(nèi)部控制的正確認識，全面了解其功能特性，為增強內(nèi)部控制制度的有效性提供專業(yè)保障，實現(xiàn)單位財務(wù)管理目標，避免出現(xiàn)資金管理問題。第二，財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識逐漸強化，可使內(nèi)部控制應(yīng)用更具專業(yè)性，給予行政事業(yè)單位財務(wù)管理更多的專業(yè)支持，逐漸提升其科學(xué)管理水平，保證財務(wù)風(fēng)險的可控性；同時，在綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員的支持下，能夠從拓寬思路、科學(xué)評估應(yīng)用效果等方面入手，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理方面的實際作用，促使行政事業(yè)單位有清晰的管理及發(fā)展思路，全面提升內(nèi)部控制的潛在應(yīng)用價值。例如，某行政事業(yè)單位財務(wù)人員以往的內(nèi)控意識薄弱，管理狀況不佳，影響著單位發(fā)展的穩(wěn)定性。但參與專業(yè)性強的培訓(xùn)活動后，財務(wù)人員對內(nèi)部控制方面的認識有了較大的改善，并在內(nèi)控體系的配合下增強了財務(wù)管理效果，降低了風(fēng)險發(fā)生率，滿足了行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的需求。

（三）其他方面的處理策略

在探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題處理方面時，也需要配合使用以下策略：第一，從企業(yè)文化理念滲透、制度完善等方面入手，逐漸形成良好的內(nèi)控環(huán)境，為增強內(nèi)部控制應(yīng)用效果及拓寬思路等創(chuàng)造有利的條件，逐漸提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理效率；同時，要將內(nèi)控與績效考核緊密聯(lián)系在一起，充分發(fā)揮它們的實際作用，滿足行政事業(yè)單位財務(wù)問題科學(xué)處理的要求。第二，注重監(jiān)管機制完善及方式優(yōu)化等，不斷加大內(nèi)部控制監(jiān)管力度，促使行政事業(yè)單位財務(wù)水平保持在更高水平上。第三，健全內(nèi)部控制體系，注重對創(chuàng)新理念的合理運用，并通過對內(nèi)部審計高效利用、預(yù)算及授權(quán)審批控制等方面的綜合考慮，增強內(nèi)控體系執(zhí)行效果，使單位財務(wù)活動開展處于可控狀態(tài)，不斷提升內(nèi)部控制的科學(xué)應(yīng)用水平，并為行政事業(yè)單位實現(xiàn)財務(wù)目標及豐富管理工作內(nèi)涵等提供專業(yè)保障。

四、結(jié)語

在不同策略的支持下，有利于實現(xiàn)對內(nèi)部控制問題的高效解決。行政事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制給予高度重視，在提升內(nèi)部控制水平、優(yōu)化財務(wù)管理的過程中，對出現(xiàn)的問題應(yīng)給予更多的關(guān)注，拓寬行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面的工作思路，確保內(nèi)部控制應(yīng)用狀況良好，從而避免財務(wù)管理風(fēng)險，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。