柳書開

一、會計信息化環(huán)境下高校銀行對賬工作的必要性

在會計信息化環(huán)境下高校銀行對賬，可以及時發(fā)現(xiàn)銀行科目和金額的差錯，以便采取積極的措施進行更正，避免造成資產(chǎn)流失；有利于密切監(jiān)控資金的來龍去脈，防范貪污腐敗風險，不給高校內(nèi)部財務(wù)人員貪污公款留空隙；有利于決策者了解高校資金的運營情況，可以為決策者提供可靠的決策依據(jù)，避免造成大量閑置資金與開空頭支票，從而提高高校資金的使用效率。

二、會計信息化環(huán)境下高校銀行對賬的實現(xiàn)方式與實現(xiàn)過程

在會計信息化環(huán)境下，不再采用以往落后的手工勾對方式。在高校財務(wù)對賬系統(tǒng)中，導(dǎo)入銀行存款科目日記賬記錄與銀校直連中(無現(xiàn)金支付系統(tǒng))的開戶銀行提供的銀行對賬單(即銀行存款流水)，二者進行核對，并找到雙方存在的未達賬項，最終財務(wù)對賬系統(tǒng)自動編制生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(一)建立初始對賬數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

根據(jù)會計信息化財務(wù)軟件的銀行存款科目設(shè)置在對銀行對賬系統(tǒng)中指定對賬科目，設(shè)置對賬科目名稱，添加對賬操作員與設(shè)定操作員權(quán)限。發(fā)生對賬業(yè)務(wù)后，只能對操作員權(quán)限進行增刪或修改，無法修改數(shù)據(jù)框架。為了保證高校銀行對賬的準確性與真實性，第一次啟用銀行對賬系統(tǒng)之前，要先將上期末銀行存款期末日記賬期末余額、銀行存款對賬單余額、雙方未達賬項錄入對賬系統(tǒng)。在開始對賬之后，一般不再進行操作。

(二)銀行對賬

1.銀行存款流水信息導(dǎo)入對賬系統(tǒng)

進入無現(xiàn)金系統(tǒng)，根據(jù)所需要對賬日期查詢相應(yīng)時間段的銀行存款流水，篩選對方戶名、金額、支付日期、附言等關(guān)鍵信息，將所需要的關(guān)鍵信息流水導(dǎo)入銀行對賬系統(tǒng)。需要注意的是銀行對賬單或者銀行流水系統(tǒng)中的借方發(fā)生額表示銀行存款數(shù)額減少，貸方發(fā)生額表示銀行存款數(shù)額增加。

2.銀行存款科目發(fā)生額流水導(dǎo)入對賬系統(tǒng)

進入會計信息化賬務(wù)系統(tǒng)，篩選所要對賬的銀行科目流水信息中的對方戶名、金額、支付日期、附言以及憑證單號等重要信息。注意選擇科目的上下層級，不僅僅銀行存款賬戶要一致，銀行日記賬科目層級與銀行存款賬戶層級流水也要一致，如1002.1為建設(shè)銀行，1002.1.1為建設(shè)銀行日常業(yè)務(wù)賬戶，1002.1.2為建設(shè)銀行專用子賬戶。每個單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要在銀行開設(shè)的銀行存款賬戶不同，在銀行對賬選擇科目層級時應(yīng)根據(jù)設(shè)置的科目層級需要來選擇導(dǎo)入銀行存款科目賬信息。

3.進行銀行存款流水內(nèi)部對賬與銀行科目賬流水內(nèi)部對賬

開戶銀行對于客戶銀行存款賬戶的紅字沖正會體現(xiàn)在銀行對賬單中，所以需要對銀行存款賬戶流水進行內(nèi)部對賬、勾銷處理。銀行存款科目賬，因為錯賬、支付失敗重匯等原因也需要對銀行存款科目做紅字沖銷，在對賬過程中也需要對其勾銷處理。

4.利用對賬系統(tǒng)進行自動對賬

自動對賬是對賬系統(tǒng)根據(jù)銀行流水與銀行存款日記賬進行雙方的核對、勾銷。在對賬前置條件中，金額相等為必選條件，其他條件為支票號相同、戶名相同、銀行對賬單與日記賬日期范圍等。選定對賬條件進行對賬，對賬系統(tǒng)會自動匹配，對賬員對匹配好的數(shù)據(jù)進行確認后，系統(tǒng)自動將其收錄到已經(jīng)對賬庫中，并且會在銀行存款日記賬和銀行對賬單中標記為“已對賬”，同時視為已達賬。在完成勾選自動對賬條件下，還未完成匹配的銀行存款日記賬與銀行存款對賬單視為未達賬。

5.在自動對賬的前提下，進行手工對賬

手工對賬主要解決的是自動對賬中無法處理的多筆銀行流水對應(yīng)一筆銀行存款日記賬和一筆銀行流水對應(yīng)多筆銀行存款日記賬，以及銀行存款對賬單與銀行存款日記賬中的信息不匹配中需要人工甄別的部分。

6.查詢對賬與取消對賬

對賬員需要查詢已達賬項、未達賬項，將錯誤對賬進行取消。在日常高校財務(wù)工作中，師生需要查詢款項到賬情況，對賬員需要查詢款項的到賬情況與入賬情況。

(三)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

在經(jīng)過自動對賬與手工對賬結(jié)束后，銀行存款日記賬與銀行存款對賬單無可匹配信息，可在銀行對賬系統(tǒng)中選定“生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，此功能可以檢查對賬是否正確，是否存在已對賬中銀行存款日記賬的刪除與變更，調(diào)整后余額是否平衡。年度內(nèi)的對賬數(shù)據(jù)自動延續(xù)，跨年對賬需要對本年數(shù)據(jù)進行結(jié)賬處理后生成下年數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

三、會計信息化環(huán)境下高校銀行對賬存在的問題

(一)銀行服務(wù)問題

在實際工作過程中，一些銀行提供的銀行對賬單存在數(shù)據(jù)失真、不能及時將銀行對賬單遞交給客戶、遺漏單據(jù)等問題。這樣導(dǎo)致對賬人員無法準確獲取到銀行對賬信息、入賬不及時等問題，一旦數(shù)據(jù)有誤，需要重新尋找錯誤數(shù)據(jù)的根源，甚至要取消對賬或者重新開始對賬，這無疑是一項繁復(fù)的工作。

(二)會計信息化軟件服務(wù)問題

會計信息化軟件服務(wù)商的接口與銀行、財政部門無法完全對接，特別是財政零余額的對賬工作，仍然需要用手工從財政支付系統(tǒng)下載對賬單或者從銀行對賬單獲取數(shù)據(jù)，之后對數(shù)據(jù)進行處理再導(dǎo)入銀行對賬系統(tǒng)，在這過程存在數(shù)據(jù)丟失的風險。在對賬過程中，多筆銀行流水對應(yīng)一筆銀行存款日記賬和一筆銀行流水對應(yīng)多筆銀行存款日記賬的業(yè)務(wù)的對賬還不夠方便快捷，還不具備多筆銀行流水對應(yīng)多筆銀行存款日記賬的功能。

(三)對賬人員隊伍建設(shè)問題

高校銀行對賬工作，首先要掌握資金結(jié)算中心各項銀行收付業(yè)務(wù)，其次銀行對賬工作不是僅憑對賬員一個人就能完成的工作，應(yīng)該是需要收費科、會計核算科，乃至所有科室的配合才能完成。這就需要對賬員對整個財務(wù)部門資金的來龍去脈以及各科室的業(yè)務(wù)要加以熟悉。對賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，只是關(guān)注對賬金額能否匹配，而忽視了經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與入賬時間，造成對賬結(jié)果失真。有的對賬員認為未達賬只是銀行與學(xué)校入賬時間的前后不一致導(dǎo)致的，沒有及時追溯原因并處理，導(dǎo)致長期積壓未達款項，造成學(xué)校的資產(chǎn)流失。

(四)對賬制度問題

當前，很多高校財務(wù)部門的對賬工作沒有具體的操作規(guī)范，更沒有形成對賬制度與對賬體系，對賬人員僅憑自己的經(jīng)驗進行對賬，這樣容易導(dǎo)致對賬數(shù)據(jù)的失真。有的高校財務(wù)部門銀行對賬工作內(nèi)部控制不嚴，由于人手不足，沒有做到不相容的崗位進行分離，甚至出現(xiàn)出納員、會計核算員兼職做對賬員的情況。對賬過程缺少內(nèi)部監(jiān)督，沒有稽核制度，會造成對賬的錯誤無人糾正，存在導(dǎo)致貪污腐敗的風險。

四、會計信息化環(huán)境下如何做好高校銀行對賬工作

(一)提高銀行服務(wù)水平

銀行方面要有專門對賬的工作人員，主動與客戶進行對賬工作。每日銀行單據(jù)要及時打印并送交客戶，要做到不遺漏，一旦有遺漏要及時找到原因并做好處理工作。同時還應(yīng)與高校會計信息化軟件服務(wù)商做好溝通與協(xié)調(diào)，在銀行數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時，及時通知軟件服務(wù)商進行適應(yīng)性處理，保證對賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效性與真實性。

(二)改進會計信息化軟件

會計信息化軟件服務(wù)商要在與銀行、財政部門充分溝通的前提下，適時做好軟件運行的適應(yīng)性工作，保證銀行對賬工作不因技術(shù)問題而中斷。適時征求一線對賬工作人員的意見、建議，改進對賬系統(tǒng)的對賬功能，提高高校財務(wù)工作的對賬效率。

(三)強化責任意識，提升業(yè)務(wù)水平

強化責任意識，必須嚴肅問責，建立清晰的責任追究制度，獎懲分明，鞭策對賬員切實做好對賬工作，調(diào)動對賬人員的積極性。注重提升對賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓對賬員到每個科室學(xué)習或者輪崗，使其熟悉整個財務(wù)部門的業(yè)務(wù)與資金流動情況。同時，財務(wù)人員要定期培訓(xùn)學(xué)習，在提高自己的業(yè)務(wù)水平的前提下，注重培養(yǎng)總結(jié)能力與財務(wù)資金的分析能力，有助于提高高校貨幣資金的使用效率。

(四)建立銀行對賬操作規(guī)范并形成制度依據(jù)，完善并執(zhí)行內(nèi)控制度、內(nèi)部監(jiān)督制度

制定銀行對賬人員的工作職責與對賬制度，并作為執(zhí)行依據(jù)，使對賬工作人員有章可循，保證對賬數(shù)據(jù)的真實性與完整性。嚴格執(zhí)行不相容的崗位必須相分離制度，銀行支付令密碼與U盾分開管理，杜絕一人兼多崗、一人管多個財務(wù)系統(tǒng)賬號的情況。建立銀行存款余額調(diào)節(jié)表稽核制度，每月終了，要有專門的工作人員對銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行審核，并對其對賬內(nèi)容進行隨機抽查，形成有效的監(jiān)督作用。

總之，會計信息化在高校銀行對賬工作的應(yīng)用，有力地提高了對賬人員的工作效率，未來應(yīng)加強高校、銀行、軟件服務(wù)商的溝通與協(xié)調(diào)，加強對賬人員隊伍建設(shè)，完善對賬相關(guān)制度，從而進一步提高高校資金的使用效率，最大限度地控制財務(wù)風險。