丁洪波

摘 要：黨中央、國務(wù)院一直牽掛著中小企業(yè)資金緊張、融資難問題。一邊是中小企業(yè)長期應(yīng)收賬款大量積壓，融資貴、融資難;一邊是國有企業(yè)存在海量的長期應(yīng)付賬款，凍結(jié)了大量的流動性，資金低效閑置。本文從貫徹《保障中小企業(yè)款項支付條例》指導(dǎo)思想的角度出發(fā)，系統(tǒng)地分析了國有企業(yè)在應(yīng)付款管理方面存在問題和原因，并從供應(yīng)鏈運營管理戰(zhàn)略、流程精簡、平臺開放、報賬流程自動化、供應(yīng)商溝通機制等方面開展相關(guān)調(diào)查研究，提出了系統(tǒng)性的全面解決方案。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);供應(yīng)鏈 款項支付;研究

中小企業(yè)是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是擴大就業(yè)、改善民生的重要支撐。近年來，整體經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻變化，企業(yè)經(jīng)營面臨的不確定性大大增加，企業(yè)經(jīng)營融資越來越困難，流動性越來越緊張。對中小企業(yè)而言，問題更加嚴(yán)重，上下游企業(yè)資金的緊張讓中小企業(yè)的應(yīng)收款賬期越來越長、流動性風(fēng)險越來越高，中小企業(yè)的身份又使其在融資方面更加困難重重，中小企業(yè)的生存環(huán)境越來越惡化。

國家非常重視中小企業(yè)面臨的流動性困境，從2018年的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)部際聯(lián)席會議清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款工作方案的通知》（國辦發(fā)明電[2018]14號），到2019年工信部《及時支付中小企業(yè)款項管理辦法（征求意見稿）》，再到2020年7月1日頒布的《保障中小企業(yè)款項支付條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第782號）不難能看出國家經(jīng)濟形勢的復(fù)雜性、中小企業(yè)運營環(huán)境的艱難性和緩解中小企業(yè)流動性困境的緊迫性。

在當(dāng)前新冠肺炎疫情的沖擊下，黨中央、各級政府、監(jiān)管部門均高度重視中小企業(yè)的資金流動性問題，極力推動產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同復(fù)工復(fù)產(chǎn)。國有企業(yè)應(yīng)積極響應(yīng)政府號召，在保證自身穩(wěn)健發(fā)展的前提下，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件要求，系統(tǒng)性地制訂穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)鏈、繁榮生態(tài)圈的發(fā)展戰(zhàn)略，研究壓縮物資與服務(wù)從采購到支付的周期、加快支付頻率和效率、為產(chǎn)業(yè)鏈注入流動性的措施和方法。

一、存在的問題

經(jīng)過近三年對上百家供應(yīng)商的跟蹤、訪談、調(diào)研，以及10多家下屬分公司內(nèi)部的研討、調(diào)研和訪談，通過全流程現(xiàn)場和系統(tǒng)的流程穿越，總結(jié)出主要問題如下：

（一）甲方企業(yè)的意識存在問題，缺乏契約精神，故意拖欠供應(yīng)商款項。

甲方企業(yè)將拖欠扣押乙方賬款作為質(zhì)量保證、服務(wù)保障的手段，將拉長應(yīng)付款周期作為本企業(yè)保障流動性、降低財務(wù)成本、增加利潤的方法，并通過商業(yè)匯票等手段變相拖延付款。

（二）甲方企業(yè)內(nèi)控管理問題殃及供應(yīng)商應(yīng)收款。

甲方企業(yè)因自己內(nèi)部管理規(guī)則問題影響到外部供應(yīng)商的應(yīng)收款支付，具體表現(xiàn)為，以結(jié)算審計定案表或決算審計報告為內(nèi)部觸發(fā)啟動支付流程的前提，但因其內(nèi)部管理問題長期無法送審或者審計報告長期無法簽字導(dǎo)致供應(yīng)商應(yīng)收款收到連累;或因同一項目下某一個供應(yīng)商的原因?qū)е马椖繜o法驗收，連累到其他所有供應(yīng)商無法發(fā)起支付報賬等;甲方企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)問題導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)應(yīng)付款的系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互存在問題，部門配合協(xié)同不暢，殃及乙方企業(yè)的應(yīng)收賬款，長期無法發(fā)起報賬。

（三）甲方企業(yè)支付管理流程僵化。

賬款支付的內(nèi)部管理控制過細(xì)、試圖以層層審批實現(xiàn)完美控制，審批流程過長，串行環(huán)節(jié)過多;甲方企業(yè)應(yīng)付款管理要求過細(xì)，需要準(zhǔn)備大量證明性資料，檔案準(zhǔn)備工作難度大、問題多，被頻繁退單;甲方企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部管理流程不暢，各個環(huán)節(jié)擁塞無人過問，無人負(fù)責(zé)。

（四）甲方企業(yè)未能建立清晰、規(guī)范、集約的付款報賬流程。報賬規(guī)范不明確不清晰，甲乙雙方發(fā)票的交接和報賬由不同的項目經(jīng)理或者采購經(jīng)理分別負(fù)責(zé);甲方企業(yè)的報賬人員素質(zhì)良莠不齊，報賬支付流程發(fā)起的隨意性大;甲方企業(yè)經(jīng)辦人員將應(yīng)付款報賬作為拿捏乙方的手段，人為設(shè)置障礙，謀求私利。

（五）甲方企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理極端保守。拒絕供應(yīng)商的供應(yīng)鏈融資請求，拒絕配合供應(yīng)商應(yīng)收賬款的銀行保理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致整個供應(yīng)鏈的流動性大量被凍結(jié)。

（六）中小企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全，未形成正常的應(yīng)收款管理考核機制。中小企業(yè)普遍缺乏規(guī)范嚴(yán)格的訂單管理、發(fā)貨管理、到貨管理、數(shù)據(jù)庫或檔案管理的有效機制，無法快速規(guī)范地按甲方企業(yè)要求提供相關(guān)的支付申請材料，無法有序發(fā)起報賬支付流程。

二、原因分析

（一）甲方企業(yè)缺乏企業(yè)生態(tài)圈的戰(zhàn)略思維。

忽視乙方企業(yè)的核心利益，沒有站在生態(tài)圈繁榮的高度看待企業(yè)經(jīng)營，甚至想通過壓榨供應(yīng)商來保證自己的短期利益。沒有將供應(yīng)商服務(wù)納入經(jīng)營主流程，沒有將供應(yīng)商當(dāng)作客戶管理并提供服務(wù)。相關(guān)的流程和規(guī)范缺失或者粗糙，與供應(yīng)商管理與服務(wù)有關(guān)的資源配置極其缺乏。

（二）甲方企業(yè)內(nèi)部管理僵化。

存在較多冗余無意義的審批環(huán)節(jié)和無意義的報賬規(guī)范要求，缺乏對應(yīng)付款流程的認(rèn)真設(shè)計;內(nèi)控管理過于保守，各種內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)則凌駕于商業(yè)合同和行業(yè)規(guī)則之上;內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢，未明確定牽頭部門，專業(yè)之間、環(huán)節(jié)之間、部門之間存在扯皮推諉現(xiàn)象;未制訂明確的供應(yīng)鏈支付管理標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)要求，或者制訂了標(biāo)準(zhǔn)或要求無法有效落地執(zhí)行。

（三）甲方企業(yè)未將輔導(dǎo)供應(yīng)鏈中的中小企業(yè)建立規(guī)范的商合流程和內(nèi)部管理機制納入工作范疇，中小企業(yè)的供應(yīng)商長期停留在低水平管理階段。甲乙雙方未建立起定期的訂單核對、往來款對賬、懇談會商的友好協(xié)同機制，信息缺乏透明度。

（四）甲方企業(yè)改革創(chuàng)新意識不強，新技術(shù)、新思想沒有及時應(yīng)用到供應(yīng)商服務(wù)中去。

三、解決思路與實施方案

（一）明確“供應(yīng)鏈”經(jīng)營戰(zhàn)略，將維護(hù)供應(yīng)商特別是中小企業(yè)的合法權(quán)益，優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境，繁榮企業(yè)生態(tài)圈納入到企業(yè)運營的主體戰(zhàn)略。

（二）為供應(yīng)鏈管理戰(zhàn)略配置相配套的資源，按照設(shè)定的目標(biāo)和要求開展相關(guān)的供應(yīng)鏈服務(wù)管理活動，對供應(yīng)鏈服務(wù)水平開展考評，每年對供應(yīng)商服務(wù)開展“供應(yīng)鏈服務(wù)滿意度”開展問卷調(diào)查等。

（三）指定財務(wù)部作為供應(yīng)商應(yīng)付賬款牽頭管理部門，負(fù)責(zé)整體應(yīng)付賬款的全流程管理和考核。財務(wù)部門是支付流程的最終環(huán)節(jié)且立場中立，不會陷入到采購部門、法務(wù)部門、項目管理部門等具體的業(yè)務(wù)糾葛中去，具有統(tǒng)攬全局的基礎(chǔ)和能力。

（四）將供應(yīng)商視同企業(yè)后向客戶進(jìn)行服務(wù)和經(jīng)營，提出明確的管理目標(biāo)、管理規(guī)則，設(shè)計出可考量評估的指標(biāo)體系。按照《保障中小企業(yè)款項支付條例》的要求，應(yīng)當(dāng)自貨物、工程、服務(wù)交付之日起30日內(nèi)支付款項，合同另有約定的，付款期限最長不得超過60日。逾期應(yīng)當(dāng)支付逾期利息，約定利率不得低于合同訂立時1年期貸款市場報價利率或每日利率萬分之五。將3個月以上、6個月以上、1年以上應(yīng)付款積壓率、應(yīng)付賬款逾期利息模擬等指標(biāo)作為下屬單位或者項目經(jīng)理、采購經(jīng)理的考評依據(jù)，按照月度進(jìn)行通報，并視重要程度進(jìn)行必要的管理介入。

（五）清理影響供應(yīng)商應(yīng)付款流程的內(nèi)部不合理的規(guī)則，以正式文件對流程和規(guī)則進(jìn)行強調(diào)，掃清內(nèi)部管理問題對供應(yīng)商應(yīng)收款的影響。不得以負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人變更或者在合同未作約定的情況下以等待竣工驗收批復(fù)、結(jié)決算審計等為由，遲延支付中小企業(yè)款項;非供應(yīng)商原因?qū)е碌捻椖繜o法驗收不得成為壓制供應(yīng)商付款的理由;不再以審計作為支付中小企業(yè)款項的條件，不得以審計結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)。

（六）加強前置業(yè)務(wù)的規(guī)范性管理，對到貨確認(rèn)、項目送審、業(yè)務(wù)稽核、通知支付、發(fā)票開具、發(fā)票交接、報賬支付、財務(wù)稽核、稅務(wù)認(rèn)證、出納支付等提出明確的時限要求，并執(zhí)行定期對各環(huán)節(jié)執(zhí)行的合規(guī)情況進(jìn)行分析和通報的制度。

（七）明確報賬支付流程，實現(xiàn)集約、收斂、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的報賬支付管理。根據(jù)具體結(jié)算單的業(yè)務(wù)量，按照不同專業(yè)，組建專業(yè)化的報賬支付小組或者指定崗位，提高報賬的規(guī)范性，提升支付的效率。

（八）大刀闊斧地開展采購支付流程再造工程，刪繁就簡，刪減不必要的審批層級和環(huán)節(jié)。將應(yīng)付款報賬支付視作一種服務(wù)，而不是一種費用或者權(quán)力，只要是事項屬實、業(yè)務(wù)狀態(tài)明確，報賬支付就完全由業(yè)務(wù)流程驅(qū)動和系統(tǒng)規(guī)則管控，不再需要各層級領(lǐng)導(dǎo)層層審批。各環(huán)節(jié)由具體經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)處理，部門領(lǐng)導(dǎo)等層級不得再重復(fù)進(jìn)行系統(tǒng)或者紙質(zhì)審批，明確廢除所有紙質(zhì)審核簽批的手續(xù)（系統(tǒng)不能提供支撐的流程除外），將簡要的核心控制規(guī)則交給IT系統(tǒng)，經(jīng)辦人的工作質(zhì)量由審計檢查問責(zé)體系負(fù)責(zé)。

（九）與時俱進(jìn)地大膽簡化報賬手續(xù)和憑證，財務(wù)審核不需大包大攬，不提供兜底保證，各專業(yè)部門對自己的工序數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。大幅度刪減傳統(tǒng)項目支付報賬的憑證和附件，將主要證明性文件和審核控制交給業(yè)財IT系統(tǒng)，項目過程管理的相關(guān)文檔、憑據(jù)全部由相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)自動整理并形成電子化憑證包。財務(wù)部門報賬審核的唯一實物憑證就是一張發(fā)票。

（十）更新優(yōu)化報賬支付和控制的規(guī)則，不以“項目+供應(yīng)商+訂單”的極細(xì)顆粒度進(jìn)行支付規(guī)則稽核和管控，而是僅以“供應(yīng)商”維度滾動管控，供應(yīng)商應(yīng)收款報賬支付不再受到結(jié)決算審計、項目驗收交付等甲方企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則的牽連和限制。

（十一）改革創(chuàng)新，將“服務(wù)”的新思想應(yīng)用到供應(yīng)商管理中去。開發(fā)“運營服務(wù)導(dǎo)向”的開放式的“供應(yīng)鏈運營平臺”來取代面向內(nèi)部管控的“采購物流平臺”。該平臺對供應(yīng)商開放，供應(yīng)商憑賬號密碼可以參與流程操作，透視跟蹤整個訂單的生成、到貨確認(rèn)、結(jié)算單生成、發(fā)票開具、發(fā)票交接、報賬發(fā)起、業(yè)財稽核、結(jié)算支付等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)雙向開放、透明。面向運營服務(wù)的供應(yīng)鏈管理，除了系統(tǒng)開放、流程自助外，更主要的是要提供公開透明的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)，及時提供催辦、提醒、通知服務(wù)，以及能自動向供應(yīng)商提供針對性的結(jié)算支付環(huán)節(jié)流程的分析報告，診斷造成流程淤塞的環(huán)節(jié)和原因，便于牽頭部門可以進(jìn)行重點督導(dǎo)改進(jìn)。每個環(huán)節(jié)審批完畢即觸發(fā)短信、電子郵件、微信通知等對供應(yīng)商進(jìn)行告知，供應(yīng)商也可以通過微信公眾號自助查詢“應(yīng)收款”的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，跟蹤流程狀態(tài)等。

（十二）改革創(chuàng)新，將新技術(shù)、新工具應(yīng)用到供應(yīng)商服務(wù)中去，通過RPA（Robotic Process Automation）實現(xiàn)稽核論證程序前置和自主自助報賬。訂單生成并到貨時，項目經(jīng)理或者物流管理崗位在系統(tǒng)完成到貨確認(rèn)操作，系統(tǒng)隨后將推送“可結(jié)算”狀態(tài)到供應(yīng)商待辦列表，供應(yīng)商根據(jù)可結(jié)算的清單開具相應(yīng)發(fā)票，并在系統(tǒng)的相關(guān)結(jié)算單中回填發(fā)票相關(guān)信息，保存提交后，電子流程被推送到甲方企業(yè)的報賬小組處形成待辦事項;供應(yīng)商提交發(fā)票時不再將發(fā)票交付給項目經(jīng)理或者報賬小組，而是在自動結(jié)算報賬機器人（RPA）處自助提交發(fā)票，RPA通過對訂單信息與發(fā)票信息匹配校驗，并通過在國家稅務(wù)系統(tǒng)中對發(fā)票進(jìn)行論證后由機器人集中收取發(fā)票，同步自動將報賬小組的相關(guān)待辦觸發(fā)啟動為正式報賬流程。報賬流程的觸發(fā)“去甲方化”，只要甲方企業(yè)業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)中進(jìn)行了收貨確認(rèn)或者點擊的相關(guān)的工程進(jìn)度狀態(tài)，報賬流程完全由乙方自主自助發(fā)起，系統(tǒng)自動完成，而且通過業(yè)財自動稽核流程前置，大大減少差錯率和退單率;通過所有過程環(huán)節(jié)（包括實物發(fā)票收取交接過程）的數(shù)據(jù)自動采集和信息透明公開，降低人工操作帶來的各種不確定性和道德風(fēng)險，提升支付效率。

（十三）建立供應(yīng)商輪巡對賬機制，每年分期分批與年度訂單金額前70%主要供應(yīng)商進(jìn)行一次往來賬核對。輪巡對賬機制既能增進(jìn)客戶服務(wù)感知、提升供應(yīng)商滿意度，又通過具體的行動對內(nèi)部加強“為供應(yīng)商服務(wù)”的運營理念的宣貫，并且在對賬過程中實現(xiàn)了對供應(yīng)商特別是中小企業(yè)內(nèi)部流程管理的輔導(dǎo)，幫扶供應(yīng)鏈一同成長。往來賬的核對由商務(wù)合作部門牽頭，財務(wù)部、業(yè)務(wù)部門參加，進(jìn)行清單級的核對，存在的差異后續(xù)由雙方進(jìn)行核實校正，對存在的問題進(jìn)行溝通交流并跟蹤解決。

（十四）對商務(wù)條款進(jìn)行回顧梳理、優(yōu)化修改，對新商務(wù)合同模板進(jìn)行全面更新。根據(jù)《保障中小企業(yè)款項支付條例》的規(guī)范，組織對未完結(jié)合同訂單的商務(wù)條款進(jìn)行修正，明確付款時限、違規(guī)罰息、進(jìn)度款約定等，廢止與條例精神相違的內(nèi)容。

（十五）財務(wù)部負(fù)責(zé)牽頭定期開展長期應(yīng)付款的專題清理工作。對長期應(yīng)付款的供應(yīng)商開展對賬函詢，組織對相關(guān)供應(yīng)商的現(xiàn)場調(diào)研訪談，組織各業(yè)務(wù)部門分析原因、排除問題，逐一解決。

（十六）信用產(chǎn)生貨幣，利用區(qū)塊鏈技術(shù)實現(xiàn)應(yīng)付賬款的金融證券化，以國有企業(yè)的信用為市場注入流動性?！稐l例》規(guī)定，中小企業(yè)以應(yīng)收賬款擔(dān)保融資的，機關(guān)、事業(yè)單位和大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)自中小企業(yè)提出確權(quán)請求之日起30日內(nèi)確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，支持中小企業(yè)融資。甲方企業(yè)不應(yīng)以可能存在內(nèi)控風(fēng)險為理由，拒絕為供應(yīng)商提供保理、應(yīng)收款質(zhì)押等供應(yīng)鏈金融服務(wù)，不得因為其內(nèi)部管理的脆弱而殃及供應(yīng)鏈。將企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈運營平臺的應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)與銀行等金融機構(gòu)的應(yīng)收款區(qū)塊鏈平臺、池化融資平臺對接，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為區(qū)塊鏈應(yīng)收款，實現(xiàn)供應(yīng)商企業(yè)應(yīng)收款池化、碎化、債券化，通過投放到債券市場的方式進(jìn)行融資。區(qū)塊鏈化的應(yīng)收款能夠追溯到國有企業(yè)具體訂單，具有極高的信用度和安全性，能為中小企業(yè)和資本市場注入充沛的流動性。僅以2019年通信行業(yè)110家公司為例，應(yīng)付賬款合計為6900億，其中中國移動、中國電信、中國聯(lián)通、中國鐵塔四家國有大型企業(yè)的應(yīng)付賬款就高達(dá)3900億元，區(qū)塊鏈化的供應(yīng)鏈金融可以為整體經(jīng)濟注入巨額流動性。

四、探索舉措與實施效果

自國辦發(fā)明電[2018]14號文開始，浙江鐵塔積極響應(yīng)，開展了為期近三年的供應(yīng)鏈運營管理優(yōu)化工程，確立了供應(yīng)鏈運營戰(zhàn)略，并逐步付諸于實施。

（一）實現(xiàn)了供應(yīng)鏈支付報賬流程的高度集約和收斂，將分散的報賬管理收斂為專業(yè)報賬小組;開展了報賬規(guī)范精簡工作，簡化后所有報賬憑據(jù)僅需一張發(fā)票，簡化后每個項目可以節(jié)約紙張33張，節(jié)約2.7個工時，每年可節(jié)約4.8萬人時，節(jié)約紙張約59萬張。

（二）將供應(yīng)商視同企業(yè)后向客戶進(jìn)行服務(wù)，開發(fā)了“供應(yīng)商運營服務(wù)指數(shù)”，每月對下屬單位的6個月以上長期應(yīng)付款積壓率進(jìn)行分析通報，組織進(jìn)行清單級的核對清理，對進(jìn)展不理想的單位進(jìn)行督辦、質(zhì)詢和現(xiàn)場輔導(dǎo)。

（三）按照供應(yīng)商服務(wù)導(dǎo)向，將原“采購物流平臺”升級為“供應(yīng)鏈運營平臺”，實現(xiàn)了既定規(guī)則范圍內(nèi)數(shù)據(jù)與供應(yīng)商的透明和共享，實現(xiàn)了整體商務(wù)合作全流程向供應(yīng)商開放，供應(yīng)商深度參與了平臺流程互動，可以在平臺上全流程跟蹤和推進(jìn)報賬支付工作;研發(fā)了自動結(jié)算報賬機器人（RPA），實現(xiàn)了供應(yīng)商自主自助報賬、業(yè)財稽核前置和報賬流程自動化。

（四）開展與供應(yīng)商的定期對賬，定期召開供應(yīng)商會議，對中小企業(yè)供應(yīng)商在對賬支付管理中存在的內(nèi)部管理問題進(jìn)行輔導(dǎo)，幫助中小企業(yè)改善管理、優(yōu)化流程。

（五）組織按照《條例》要求全面更新商務(wù)合同條款，并逐一對老合同等進(jìn)行修正，對供應(yīng)商的應(yīng)收款權(quán)益進(jìn)行了對照保障。

經(jīng)過階段性努力，浙江鐵塔從到貨確認(rèn)到完成支付的周期平均壓縮了近48%，每月應(yīng)付賬款支付情況通報中浙江鐵塔的管理服務(wù)水平均穩(wěn)居全國31個省級分公司第一名。

結(jié) 語

國有企業(yè)特別是大型國有企業(yè)應(yīng)提高站位，站在國民經(jīng)濟健康發(fā)展的戰(zhàn)略高度，站在穩(wěn)定和繁榮生態(tài)圈的高度來看待供應(yīng)商管理。供應(yīng)鏈管理絕不僅僅是傳統(tǒng)后端管理的一部分，而是企業(yè)運營的主流程。國有企業(yè)應(yīng)帶頭進(jìn)行管理思想和運營戰(zhàn)略意識變革，通過優(yōu)化供應(yīng)鏈運營為國民經(jīng)濟特別是中小企業(yè)注入流動性，促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展。