俸慧

摘 要：隨著全面深化改革的持續(xù)推進，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境面臨變化，商業(yè)銀行內(nèi)部的增值型審計也有不同的內(nèi)涵，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益增值對商業(yè)銀行的發(fā)展有重要意義。本文首先對增值型商業(yè)銀行內(nèi)部審計進行概述，然后分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題，最后闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益增值對策，以期為推動商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展提供思路。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;效益增值;對策

1、增值型商業(yè)銀行內(nèi)部審計概述

增值，顧名思義就是增加價值。而所謂的增值型內(nèi)部審計，就是可以為組織或機構(gòu)增加價值的內(nèi)部審計。其作為一種審計類型，并不是什么新生事物，只是傳統(tǒng)稽核型審計模式的拓展。美國信息工業(yè)協(xié)會（IIA）在1999 年年會上界定了內(nèi)部審計的“增加價值”，強調(diào)了對于組織來說內(nèi)部審計應(yīng)有的貢獻，突出了內(nèi)部審計是以為了增加組織或機構(gòu)的價值為標(biāo)明，從而推動內(nèi)部審計進入到了一個嶄新的發(fā)展階段。

相比于傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計，增值型內(nèi)部審計在如下幾個方面進行了改進和完善：其一，內(nèi)部審計以實現(xiàn)組織價值增加為目標(biāo)，從而使得組織或機構(gòu)的內(nèi)部審計工作與其自身的價值鏈靠得更近，通過發(fā)現(xiàn)風(fēng)險而減少損失，通過提供增值服務(wù)來達(dá)到組織或機構(gòu)價值增值的目的。其二，全面地拓展了內(nèi)部審計職能，從傳統(tǒng)的監(jiān)督與評價轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┳稍兎?wù)，對審計資源進行有效整合，提出審計業(yè)務(wù)中不增值的部分，使審計的成本得到降低，最終實現(xiàn)組織或機構(gòu)的增值。其三，在組織內(nèi)部擴展內(nèi)部審計服務(wù)群，同時堅持以客戶為中心，主動進行審計服務(wù)產(chǎn)品和項目的創(chuàng)新開發(fā)，從而增強生產(chǎn)增加價值的能力。其四，其審計模式以經(jīng)營目標(biāo)為起點、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，強調(diào)管理者關(guān)注的重點是評估風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上選擇內(nèi)部審計的相關(guān)程序、技術(shù)和方法。其五，內(nèi)部審計所采用的形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，即傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常是審計人員單方面地檢查、獨立地進行驗證，而增值型內(nèi)部審計則是審計與被審計雙向互動參與，在審計過程中通過雙方的良性互動使被審計者的自我評估和風(fēng)險控制能力得到全面提高。

2、商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題

2.1管理方面審計欠缺

就目前來說，很多的商業(yè)銀行在審計方法的選擇方面還比較傳統(tǒng)，現(xiàn)在的大部分商業(yè)銀行都把工作重心放在了風(fēng)險的控制方面，但是管理方面的審計工作還存在一定的欠缺。很多商業(yè)銀行的監(jiān)督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內(nèi)部審計工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，并且導(dǎo)致內(nèi)部審計工作往往不具有較高的工作效率，并且發(fā)揮不了自身的根本作用，對于銀行的內(nèi)部管理與結(jié)構(gòu)并沒有提出相關(guān)的有效建議。真正科學(xué)有效的內(nèi)部審計工作在當(dāng)下的商業(yè)銀行中并不多見。

2.2內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠合理

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會的經(jīng)濟水平正在不斷的上升，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)應(yīng)該不斷的進行完善與優(yōu)化。但是就目前來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)還存在很多的問題與欠缺，在審計結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還不夠合理。首先，審計部門的地位沒有得到重視。很多商業(yè)銀行在設(shè)置審計部門時只將其作為一個職能部門來進行設(shè)置，并沒有重視其在管理活動中的重要地位。商業(yè)銀行高層在開展相關(guān)工作時忽略了內(nèi)部審計部門的重要性，對于后續(xù)的業(yè)務(wù)監(jiān)督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監(jiān)督效果。除此之外，機構(gòu)中的上下級觀念模糊，在審計過程中可能會出現(xiàn)因為等級觀念模糊而導(dǎo)致的混亂。

2.3內(nèi)部審計人員難以辨別業(yè)務(wù)風(fēng)險

業(yè)務(wù)風(fēng)險的辨別需要內(nèi)部審計人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)，所以商業(yè)銀行必須要注重對于工作人員個人專業(yè)技能的培養(yǎng)。同時，在商業(yè)銀行中也會出現(xiàn)因為某些工作人員考慮到自身利益而將企業(yè)不達(dá)標(biāo)的數(shù)據(jù)進行修改，導(dǎo)致后期的內(nèi)部審計人員在查找相關(guān)的資料時，辨別不到項目分析報告中存在任何的風(fēng)險。所以為了能夠得到更好的內(nèi)部審計效果，商業(yè)銀行除了要對那些違規(guī)的工作人員進行監(jiān)管與懲罰之外，還要提升內(nèi)部審計人員的風(fēng)險辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數(shù)據(jù)報表的準(zhǔn)確性，從而能夠為后續(xù)的內(nèi)部審計工作提供保障。

3、商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益增值對策

3.1優(yōu)化組織模式，推動頂層設(shè)計落地

首先，優(yōu)化項目流程，總行審計計劃制定后，由審計分部（局）開展審前調(diào)研，遞交調(diào)研報告，提出審計項目的思路和建議，增加項目融入度，避免僅參加現(xiàn)場審計及審前才熟悉項目資料的尷尬;其次，實施“核心+ 衛(wèi)星”項目組織策略，在總行層面組織“核心隊伍”對全行數(shù)據(jù)進行非現(xiàn)場集中挖掘和分析，設(shè)計統(tǒng)一風(fēng)險矩陣， 在分行層面派出審計分部（局）“衛(wèi)星隊伍”現(xiàn)場實施，從而推動頂層設(shè)計的落地;最后，完善審計人員日常培訓(xùn)進修及深入業(yè)務(wù)條線的交流溝通，增強業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而提高項目質(zhì)量。

3.2完善數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)， 提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平

數(shù)據(jù)人才是新時期商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)，要積極提高對數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。具體來講，一方面可以通過在崗培訓(xùn)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)等方式對商業(yè)銀行數(shù)據(jù)人才進行專業(yè)的系統(tǒng)化的培訓(xùn)，使其掌握新形勢下工作的內(nèi)容，學(xué)習(xí)新的工作技能、提高工作水平;另一方面，加強單位內(nèi)部相關(guān)人員之間的交流學(xué)習(xí)，鼓勵先進員工進行工作經(jīng)驗介紹，組織例行研討會，對工作中遇到的重難點問題集中討論交流;另外，要建立相應(yīng)的薪酬體系對會計工作進行考核，并將工資、獎金以及晉升等與之掛鉤，提高工作人員的工作積極性。

3.3完善考核機制，推動審計成果運用

為了能夠解決商業(yè)銀行員工效率問題，商業(yè)銀行必須要對內(nèi)部審計人員的獎罰制度以及整改工作進行有效落實，在進行審計工作的過程中，如果出現(xiàn)了違背工作規(guī)定的情況，必須要根據(jù)帶給商業(yè)銀行的損害結(jié)果來進行相應(yīng)的懲罰，對于情節(jié)較輕的工作人員，可以對他們進行批評以及警告等懲罰措施。但是對于情節(jié)較重的工作人員，最好還是根據(jù)商業(yè)銀行的相關(guān)管理措施來考慮對他們進行處罰管理，從而起到懲戒作用。

4、小結(jié)

在商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計是非常重要的組成部分。對于商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展而言，其內(nèi)部審計質(zhì)量至關(guān)重要。增值型內(nèi)部審計是在傳統(tǒng)稽核型審計模式的基礎(chǔ)上拓展出來的內(nèi)部審計功能。商業(yè)銀行一旦確立增值型內(nèi)部審計模式并切實實現(xiàn)其功能，就能夠使其內(nèi)部審計的監(jiān)督方式從根本上發(fā)生轉(zhuǎn)變，確保良好運行、增強核心競爭力。因此，商業(yè)銀行必須高度重視增值型內(nèi)部審計工作，通過適當(dāng)途徑采取有效措施充分發(fā)揮其作用，從而保障銀行可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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