俸慧

摘 要：隨著全面深化改革的持續(xù)推進，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境面臨變化，商業(yè)銀行內(nèi)部的增值型審計也有不同的內(nèi)涵，推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益增值對商業(yè)銀行的發(fā)展有重要意義。本文首先對增值型商業(yè)銀行內(nèi)部審計進行概述，然后分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題，最后闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益增值對策，以期為推動商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展提供思路。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;效益增值;對策

1、增值型商業(yè)銀行內(nèi)部審計概述

增值，顧名思義就是增加價值。而所謂的增值型內(nèi)部審計，就是可以為組織或機構(gòu)增加價值的內(nèi)部審計。其作為一種審計類型，并不是什么新生事物，只是傳統(tǒng)稽核型審計模式的拓展。美國信息工業(yè)協(xié)會（IIA）在1999 年年會上界定了內(nèi)部審計的“增加價值”，強調(diào)了對于組織來說內(nèi)部審計應有的貢獻，突出了內(nèi)部審計是以為了增加組織或機構(gòu)的價值為標明，從而推動內(nèi)部審計進入到了一個嶄新的發(fā)展階段。

相比于傳統(tǒng)的稽核型內(nèi)部審計，增值型內(nèi)部審計在如下幾個方面進行了改進和完善：其一，內(nèi)部審計以實現(xiàn)組織價值增加為目標，從而使得組織或機構(gòu)的內(nèi)部審計工作與其自身的價值鏈靠得更近，通過發(fā)現(xiàn)風險而減少損失，通過提供增值服務來達到組織或機構(gòu)價值增值的目的。其二，全面地拓展了內(nèi)部審計職能，從傳統(tǒng)的監(jiān)督與評價轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┳稍兎?，對審計資源進行有效整合，提出審計業(yè)務中不增值的部分，使審計的成本得到降低，最終實現(xiàn)組織或機構(gòu)的增值。其三，在組織內(nèi)部擴展內(nèi)部審計服務群，同時堅持以客戶為中心，主動進行審計服務產(chǎn)品和項目的創(chuàng)新開發(fā)，從而增強生產(chǎn)增加價值的能力。其四，其審計模式以經(jīng)營目標為起點、以風險管理為導向，強調(diào)管理者關(guān)注的重點是評估風險，并在此基礎上選擇內(nèi)部審計的相關(guān)程序、技術(shù)和方法。其五，內(nèi)部審計所采用的形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，即傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常是審計人員單方面地檢查、獨立地進行驗證，而增值型內(nèi)部審計則是審計與被審計雙向互動參與，在審計過程中通過雙方的良性互動使被審計者的自我評估和風險控制能力得到全面提高。

2、商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題

2.1管理方面審計欠缺

就目前來說，很多的商業(yè)銀行在審計方法的選擇方面還比較傳統(tǒng)，現(xiàn)在的大部分商業(yè)銀行都把工作重心放在了風險的控制方面，但是管理方面的審計工作還存在一定的欠缺。很多商業(yè)銀行的監(jiān)督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內(nèi)部審計工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，并且導致內(nèi)部審計工作往往不具有較高的工作效率，并且發(fā)揮不了自身的根本作用，對于銀行的內(nèi)部管理與結(jié)構(gòu)并沒有提出相關(guān)的有效建議。真正科學有效的內(nèi)部審計工作在當下的商業(yè)銀行中并不多見。

2.2內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)設置不夠合理

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會的經(jīng)濟水平正在不斷的上升，而商業(yè)銀行的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)應該不斷的進行完善與優(yōu)化。但是就目前來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)還存在很多的問題與欠缺，在審計結(jié)構(gòu)的設置方面還不夠合理。首先，審計部門的地位沒有得到重視。很多商業(yè)銀行在設置審計部門時只將其作為一個職能部門來進行設置，并沒有重視其在管理活動中的重要地位。商業(yè)銀行高層在開展相關(guān)工作時忽略了內(nèi)部審計部門的重要性，對于后續(xù)的業(yè)務監(jiān)督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監(jiān)督效果。除此之外，機構(gòu)中的上下級觀念模糊，在審計過程中可能會出現(xiàn)因為等級觀念模糊而導致的混亂。

2.3內(nèi)部審計人員難以辨別業(yè)務風險

業(yè)務風險的辨別需要內(nèi)部審計人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)，所以商業(yè)銀行必須要注重對于工作人員個人專業(yè)技能的培養(yǎng)。同時，在商業(yè)銀行中也會出現(xiàn)因為某些工作人員考慮到自身利益而將企業(yè)不達標的數(shù)據(jù)進行修改，導致后期的內(nèi)部審計人員在查找相關(guān)的資料時，辨別不到項目分析報告中存在任何的風險。所以為了能夠得到更好的內(nèi)部審計效果，商業(yè)銀行除了要對那些違規(guī)的工作人員進行監(jiān)管與懲罰之外，還要提升內(nèi)部審計人員的風險辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數(shù)據(jù)報表的準確性，從而能夠為后續(xù)的內(nèi)部審計工作提供保障。

3、商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益增值對策

3.1優(yōu)化組織模式，推動頂層設計落地

首先，優(yōu)化項目流程，總行審計計劃制定后，由審計分部（局）開展審前調(diào)研，遞交調(diào)研報告，提出審計項目的思路和建議，增加項目融入度，避免僅參加現(xiàn)場審計及審前才熟悉項目資料的尷尬;其次，實施“核心+ 衛(wèi)星”項目組織策略，在總行層面組織“核心隊伍”對全行數(shù)據(jù)進行非現(xiàn)場集中挖掘和分析，設計統(tǒng)一風險矩陣， 在分行層面派出審計分部（局）“衛(wèi)星隊伍”現(xiàn)場實施，從而推動頂層設計的落地;最后，完善審計人員日常培訓進修及深入業(yè)務條線的交流溝通，增強業(yè)務素質(zhì)，從而提高項目質(zhì)量。

3.2完善數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)， 提高業(yè)務素質(zhì)水平

數(shù)據(jù)人才是新時期商業(yè)銀行經(jīng)營的基礎，要積極提高對數(shù)據(jù)人才的培養(yǎng)。具體來講，一方面可以通過在崗培訓、脫產(chǎn)學習等方式對商業(yè)銀行數(shù)據(jù)人才進行專業(yè)的系統(tǒng)化的培訓，使其掌握新形勢下工作的內(nèi)容，學習新的工作技能、提高工作水平;另一方面，加強單位內(nèi)部相關(guān)人員之間的交流學習，鼓勵先進員工進行工作經(jīng)驗介紹，組織例行研討會，對工作中遇到的重難點問題集中討論交流;另外，要建立相應的薪酬體系對會計工作進行考核，并將工資、獎金以及晉升等與之掛鉤，提高工作人員的工作積極性。

3.3完善考核機制，推動審計成果運用

為了能夠解決商業(yè)銀行員工效率問題，商業(yè)銀行必須要對內(nèi)部審計人員的獎罰制度以及整改工作進行有效落實，在進行審計工作的過程中，如果出現(xiàn)了違背工作規(guī)定的情況，必須要根據(jù)帶給商業(yè)銀行的損害結(jié)果來進行相應的懲罰，對于情節(jié)較輕的工作人員，可以對他們進行批評以及警告等懲罰措施。但是對于情節(jié)較重的工作人員，最好還是根據(jù)商業(yè)銀行的相關(guān)管理措施來考慮對他們進行處罰管理，從而起到懲戒作用。

4、小結(jié)

在商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計是非常重要的組成部分。對于商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展而言，其內(nèi)部審計質(zhì)量至關(guān)重要。增值型內(nèi)部審計是在傳統(tǒng)稽核型審計模式的基礎上拓展出來的內(nèi)部審計功能。商業(yè)銀行一旦確立增值型內(nèi)部審計模式并切實實現(xiàn)其功能，就能夠使其內(nèi)部審計的監(jiān)督方式從根本上發(fā)生轉(zhuǎn)變，確保良好運行、增強核心競爭力。因此，商業(yè)銀行必須高度重視增值型內(nèi)部審計工作，通過適當途徑采取有效措施充分發(fā)揮其作用，從而保障銀行可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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