張競(jìng)

【摘 ?要】企業(yè)的發(fā)展必須樹(shù)立明確的組織目標(biāo)，而后圍繞組織目標(biāo)做出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在基于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)上去推動(dòng)和加快企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以從這一角度而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的內(nèi)部控制一樣，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的當(dāng)下，企業(yè)內(nèi)部控制是否能與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的融合，這在一定程度上也決定了一個(gè)企業(yè)是否能夠獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。下文結(jié)合實(shí)際，針對(duì)基于企業(yè)目標(biāo)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題以及與內(nèi)部控制相融合的相關(guān)路徑加以思考，希望能夠?yàn)榻窈笃髽I(yè)的發(fā)展與升級(jí)，提供有價(jià)值地參考。

【關(guān)鍵詞】目標(biāo)導(dǎo)向;企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);改進(jìn)路徑

1.新時(shí)期企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也進(jìn)入了一個(gè)新的階段。但是與機(jī)遇一同來(lái)臨的還有各種各樣的挑戰(zhàn)。特別是對(duì)于很多發(fā)展資源及自身資本均處于弱勢(shì)的中小企業(yè)而言，其在面臨市場(chǎng)抉擇的時(shí)候也面臨著很多的挑戰(zhàn)。

1.1經(jīng)營(yíng)壓力

隨著世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的動(dòng)蕩，企業(yè)的發(fā)展首先面臨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的增加以及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大。這種形勢(shì)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)都難以得到有效的緩解。隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的不斷提高，特別是一些勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展也面臨著很大的抉擇，同時(shí)世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式的動(dòng)蕩對(duì)于市場(chǎng)的需求與活躍度也造成了巨大的影響，這也進(jìn)一步限制了企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.2資金管理風(fēng)險(xiǎn)

資金管理的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面，第一是因?yàn)槠髽I(yè)自身理財(cái)不當(dāng)而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理大多缺乏規(guī)范且財(cái)務(wù)人員自身的能力也有很大的提升空間，所以會(huì)出現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算不當(dāng)?shù)惹闆r。這就容易出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金鏈斷裂的問(wèn)題。同時(shí)在當(dāng)前世界大環(huán)境下，存貨積壓以及貨款的回籠都會(huì)面臨一定的考驗(yàn)。所以這也進(jìn)一步加重了企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)阻力。第二個(gè)方面主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款回收難度的增加，當(dāng)前很多中小企業(yè)的發(fā)展都依賴于賒賬，就相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，多數(shù)中小企業(yè)一半以上的資產(chǎn)都是應(yīng)收賬款。在市場(chǎng)支付能力削弱、征收應(yīng)收賬款能力不足的現(xiàn)實(shí)條件下，企業(yè)的資金壓力也會(huì)進(jìn)一步的增加。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面對(duì)的一些風(fēng)險(xiǎn)因素環(huán)境下，企業(yè)的管理者如何利用現(xiàn)有的條件去將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的一個(gè)過(guò)程。這一過(guò)程包含了對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的基本識(shí)別、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施等等。在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將那些可能引發(fā)最大損失的事情進(jìn)行優(yōu)先處理。在這個(gè)過(guò)程中，就體現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與排序的重要性。眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)生的可能性并沒(méi)有完全可靠的規(guī)律可以遵循。所以風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展也需要企業(yè)的所有人積極參與與執(zhí)行。

2.2內(nèi)部控制

實(shí)際上我們也可以將內(nèi)部控制視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成。內(nèi)部控制就是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展中，通過(guò)建立起行之有效的業(yè)務(wù)組織形式以及職責(zé)分工制度，去加快企業(yè)的良性發(fā)展。在內(nèi)部控制工作之中，企業(yè)組織內(nèi)部的所有個(gè)體都要積極的參與，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制要素主要分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息溝通、監(jiān)督等五個(gè)環(huán)節(jié)。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同

3.1風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相同點(diǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一不論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制，其本質(zhì)都是一個(gè)過(guò)程化的管理方法。相比而言內(nèi)部控制表現(xiàn)出了更為顯著的動(dòng)態(tài)管理特點(diǎn)，其推動(dòng)企業(yè)發(fā)展朝向既定的組織目標(biāo)所推進(jìn)，但是內(nèi)部控制又不是組織目標(biāo)的一個(gè)組成，其只是促使目標(biāo)達(dá)成的一個(gè)手段。內(nèi)部控制的各個(gè)要素都將對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)影響。同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也具有類似的特性，相比于內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理更具有靜態(tài)性的特征，其潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲般貫徹在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)里，在管理過(guò)程的各個(gè)方面均能夠看到風(fēng)險(xiǎn)管理的影子。

第二影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的影響因素相同。在企業(yè)的組織框架中的各個(gè)層次人員，他們之間的相互影響也會(huì)對(duì)其也的內(nèi)部控制帶來(lái)直接的影響。在內(nèi)部控制的過(guò)程中，這些個(gè)體既是被控制的對(duì)象，也是整個(gè)控制活動(dòng)的參與者。同樣，風(fēng)險(xiǎn)管理亦是如此，其強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中個(gè)體的參與，也要求企業(yè)的管理者在實(shí)際管理的過(guò)程中要具備一個(gè)更為宏觀的風(fēng)險(xiǎn)組合觀念。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的手段類似。不論是在風(fēng)險(xiǎn)管理還是在內(nèi)部控制工作中，實(shí)際上都是借助于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式來(lái)完成管理目標(biāo)。在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本身就是一個(gè)不容或缺的環(huán)節(jié)，其主要是針對(duì)影響企業(yè)組織目標(biāo)的各個(gè)因素去加以辨別。從而去選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式方法。同樣，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，也一定要率先確定組織目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來(lái)為企業(yè)的資源配置提供更為科學(xué)有效的依據(jù)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的不同

二者之間的差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一是二者在實(shí)際應(yīng)用中的側(cè)重點(diǎn)有所不同，內(nèi)部控制更倚重于制度層面的建設(shè)，通過(guò)設(shè)立更為完善的規(guī)章制度去督促各級(jí)人員，以此來(lái)達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。而風(fēng)險(xiǎn)管理則更傾向于具體的交易層面，其通過(guò)市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)交易等活動(dòng)來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，內(nèi)部控制的目的在于提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及資金的安全性，所以內(nèi)部控制的重心便是會(huì)計(jì)控制。所以在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體系中，內(nèi)部控制也只能是視為管理職能的一個(gè)環(huán)節(jié)。而風(fēng)險(xiǎn)管理則更傾向于特定的業(yè)務(wù)。例如利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)或是銀行授信管理等等。所以二者盡管都是企業(yè)發(fā)展在技術(shù)和自然條件下的延伸，但是內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基本前提，而風(fēng)險(xiǎn)管理則可以視為內(nèi)部控制的宏觀表現(xiàn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制所涉及的具體風(fēng)險(xiǎn)范圍有所不同。在內(nèi)部控制活動(dòng)中，其涉及企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。所以相比于內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理的最大不同便在于更加地關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審。其主要是通過(guò)比較不同公司業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)，來(lái)選擇收益最大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.基于目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和改進(jìn)路徑

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作之間的有效融合，是推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展的重要前提。在基于目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)發(fā)展視野下，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的融合也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

4.1內(nèi)部控制需堅(jiān)持服務(wù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定將在很大程度上影響內(nèi)部控制的質(zhì)量，行之有效的內(nèi)部控制步進(jìn)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性的發(fā)展，同時(shí)也能夠就企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成起到直接的推動(dòng)與影響。在內(nèi)部控制工作的開(kāi)展中，因?yàn)榭刂浦黧w的差異，所以內(nèi)部控制的目標(biāo)也會(huì)有所不同。這也要求內(nèi)部控制需根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分，將內(nèi)部控制的目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)的各級(jí)部門與單位中。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包含企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)管理等。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，須確保企業(yè)內(nèi)部控制中的崗位責(zé)任制以及收支審批制度能夠得到有效的落實(shí)。除此之外，企業(yè)還要充分結(jié)合時(shí)代背景，就產(chǎn)品的銷售、部門預(yù)算以及審批報(bào)銷等工作流程進(jìn)行不斷地完善，以此來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制體系的豐富與完善。

4.2全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念可以取代一般的風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，我們也可以利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念去取代一般性的風(fēng)險(xiǎn)管理。就全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念而言，其認(rèn)為任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都會(huì)面臨很大的不確定性，其受到不同方面的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇也是并存的。所以對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者而言，其所需要面對(duì)的最大挑戰(zhàn)就是在迎接企業(yè)所創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，去承擔(dān)因價(jià)值增加而必須面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性越強(qiáng)，在面對(duì)外部機(jī)遇與挑戰(zhàn)時(shí)的自主選擇性也就越強(qiáng)。這也意味著企業(yè)自身創(chuàng)造價(jià)值的能力也得到了有效的提升。

4.3調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理各要素之間的關(guān)聯(lián)

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念中，企業(yè)的目標(biāo)分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、呈報(bào)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)四種，這四種目標(biāo)實(shí)際上也是體現(xiàn)出了企業(yè)不同層次上的不同需求。同樣，任何層次上企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也都需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的幾大要素去加以風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是簡(jiǎn)單意義上的單循環(huán)步驟，其更是一個(gè)重復(fù)性的多向性的過(guò)程。同時(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理各要素也是評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要指標(biāo)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成與內(nèi)容不僅是建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的基本依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的重要標(biāo)準(zhǔn)。為了保證企業(yè)鳳霞管理的有效性，就需要就風(fēng)險(xiǎn)管理的幾大要素做出必要的調(diào)整。值得一提的是，在不同的主體中，風(fēng)險(xiǎn)管理要素之間的影響與關(guān)聯(lián)也存在一定的差異。

5.結(jié)語(yǔ)

制定明確有效的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障，而加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的升級(jí)，本身也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效選擇。本文嘗試從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制兩個(gè)角度，就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的優(yōu)化去加以探析，在實(shí)際管理工作的開(kāi)展中，風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制存在有一定程度上的契合與差異，但是兩方面工作的開(kāi)展都必須以企業(yè)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。只有如此，才能保證風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的有效性，只要如此才能更好地推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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