周麗梅

摘要：中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制主要是實現(xiàn)一定管理目標的制約機制，近年來中國商業(yè)銀行的風險仍然存在。我國商業(yè)銀行風險事件發(fā)生頻率較高，與商業(yè)銀行內(nèi)部控制密切相關，要提高其水平，提高商業(yè)銀行的競爭力與影響力，必須正確處理好內(nèi)部控制和風險管理之間的關系。本文對商業(yè)銀行風險管理與內(nèi)部控制的關系進行分析和研究，通過研究了全面風險管理環(huán)境中的內(nèi)部控制方案，使其內(nèi)部控制水平得以提高，從而增強商業(yè)銀行的綜合實力，進而促使商業(yè)銀行得以健康發(fā)展。

關鍵詞：風險管理;中國商業(yè)銀行;內(nèi)部控制

引言：商業(yè)銀行的經(jīng)營過程中，經(jīng)常有各種各樣的風險案例，要減少甚至是控制風險的發(fā)生，需要有效地管理風險。在風險管理過程中，必須提高銀行的內(nèi)部控制水平，這樣才能夠更好地解決風險案例，減少由于風險造成的損失。在整體風險管理的基礎上，對銀行內(nèi)的管理和升格控制是一項復雜和系統(tǒng)的工程，為保證對風險管理的正常進行，需要全體員工和銀行部門的相互合作，共同努力。同時，需要管理層制定正確合理的管理體系，確保員工遵循管理制度進行工作以及規(guī)范自身行為。

一、全面風險管理與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關系

一是從定義上看，銀行風險的發(fā)生可以分為兩方面：一方面由于內(nèi)部流程和機制的不合理或不完善而引起銀行風險，另一方面由于工作人員疏忽和系統(tǒng)的錯誤以及不可預知的外部事件的發(fā)生從而引起銀行風險。而風險管理就是指對這些風險和損失進行有效的管理從而起到降低風險的作用。銀行風險主要包括內(nèi)部因素和外部因素，其中，外部事件風險因素具有不可控制的特點。除了不可控制的外部事件風險，其他因素主要是指發(fā)生在銀行內(nèi)部的問題，可由銀行通過采取一定的合理完善的措施而得到控制。而銀行的內(nèi)部控制水平和質(zhì)量的好壞，從通過有效管理減少損失的意義上說，直接影響到風險的產(chǎn)生以及風險管理[1]。

二是分析風險的類型。風險可分為高頻、少損失型;高頻，更多損耗類型;低頻，但更多損耗類型。因此，風險管理與銀行內(nèi)部控制密切相關。對商業(yè)銀行的風險管理進行正確分析，合理調(diào)整好兩者之間的關系，需要對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平進行提升，制定好合理的措施去降低銀行風險的產(chǎn)生，才是研究銀行風險與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關系目的所在。

二、基于風險管理背景下我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)自我管理的重要手段和保證，也是防范經(jīng)營風險的主要措施[2]。因此，合理改善其內(nèi)部控制制度，加強對內(nèi)部風險的預防與控制能力，使商業(yè)銀行的競爭力得以提高，才能夠使其可持續(xù)發(fā)展能力的目標得以實現(xiàn)?？傮w來說，商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有以下意義：

（一）有利于風險管理水平的提升

內(nèi)部控制是銀行實現(xiàn)內(nèi)部管理的重要措施。通過內(nèi)部控制，銀行可以規(guī)范合理地經(jīng)營，有效的防范風險。內(nèi)部控制的專業(yè)性很強，尤其是在防范和監(jiān)控操作風險方面是具有極其高的專業(yè)性。企業(yè)內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮，將大大提高企業(yè)風險管理水平。通過合理的內(nèi)部機制的實施，可以確保各項業(yè)務的有效實施，確保銀行業(yè)務的順利進行。通常情況下，在管理過程中存在的問題和不足是：不能合理地把握企業(yè)的財務狀況以及控制財務風險。而根據(jù)風險表現(xiàn)制定相應的措施，可以實現(xiàn)風險的有效防范，為商業(yè)銀行提供良好的經(jīng)營環(huán)境，為商業(yè)銀行競爭力的提升以及綜合實力的加強提供保障。

（二）實現(xiàn)商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置

通過內(nèi)部控制，商業(yè)銀行可以進行內(nèi)部管理活動，并且可以有效掌握銀行利用現(xiàn)狀的積極作用。特別是通過財務管理的方式，對各部門資源消耗和部門管理成本進行考核，部門成本過大或超出預算時，需要采取適當?shù)目刂拼胧?，降低部門成本，提高管理效率。商業(yè)銀行通過促進內(nèi)部控制來提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）有利于營造安全的內(nèi)部環(huán)境

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，不僅有內(nèi)部控制問題，還有外部競爭的負擔，從根本上講，內(nèi)部管理是企業(yè)發(fā)展的根本因素，因此企業(yè)必須提高內(nèi)部控制水平，提高自身能力，這樣才可以加強銀行的整體實力。內(nèi)部控制機制是內(nèi)部控制的核心，是提高內(nèi)部控制水平的一項重要措施。當一個公司的內(nèi)部系統(tǒng)是完整的時候，那么一個有效的內(nèi)部環(huán)境便是可以創(chuàng)造的，可以為公司管理層提供可靠的安全保障，能夠提高企業(yè)內(nèi)部競爭力，因此管理的長遠發(fā)展才可得以實現(xiàn)。

三、全面風險管理環(huán)境下，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的策略

（一）明確內(nèi)部控制范圍

其一，基于風險管理與銀行業(yè)務共生關系，以及銀行的經(jīng)營活動中一直伴隨著銀行風險的現(xiàn)實，因此需要對銀行風險進行有效的管理與控制。銀行風險體現(xiàn)在組織活動的方方面面，內(nèi)部控制是極其重要的一項措施，具有避免可能風險的能力。

其二，整頓既定制度要求，與時俱進，制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計部和信貸管理部，以及資金管理部都是獨立的、權(quán)威的部門，不具備有效管理本行各領域風險管理職責的能力。因此在制度建立以及制度運行過程中，應該嚴格按照相關制度執(zhí)行。在商業(yè)銀行新產(chǎn)品、新業(yè)務中也應該建立有效的內(nèi)部控制制度。據(jù)調(diào)查，商業(yè)銀行在內(nèi)部控制不完善的情況下投入新的業(yè)務，會因為制度的不完善使發(fā)生風險事故的概率提高很多。這些風險雖然不會引起經(jīng)濟虧損，但會使商業(yè)銀行的名譽造成損失。因此銀行在推出新產(chǎn)品、新業(yè)務時，必須制定并實施相關的內(nèi)部控制措施[4]。

（二）明確員工內(nèi)部控制職責

首先，員工的責任和權(quán)利要明確區(qū)分，以致所有員工都能積極參與工作，銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中需要明確定義權(quán)利和責任的關系，實現(xiàn)合理分割勞動，管理人員和員工的所有等級都是內(nèi)部控制系統(tǒng)參與，并為研究和交涉內(nèi)部控制的主要事件和管理措施而服務，各部門有必要針對自己的工作進行內(nèi)部控制，建立明確的分工職責。另外，監(jiān)察部要統(tǒng)籌管理各事業(yè)線和分支的內(nèi)部管理，并且所有等級的管理人員都要在自己的管理領域進行內(nèi)部管理和改善，每個員工都要明確職責，實行各種內(nèi)部控制系統(tǒng)的實現(xiàn)和系統(tǒng)過程中要對主要風險因素進行反饋。同時，內(nèi)部控制工作的落實和完善離不開各級管理人員的相互協(xié)調(diào)。因此，全體員工需正確認識自身的工作職責，遵照相關規(guī)定和各項內(nèi)部控制制度去執(zhí)行自身工作任務，并且及時反饋實施制度過程中的各種風險因素以及重大風險因素。

其次，銀行內(nèi)部控制制度需要通過教育全體員工、提高員工整體素質(zhì)來完成。在銀行風險管理的方面，中國處于相關理論以及計量技術(shù)的專業(yè)型社會人才的缺失狀態(tài)，并且在管理人才方面，中國呈現(xiàn)出人才短缺現(xiàn)狀。在執(zhí)行過程中，員工的素質(zhì)對制度的執(zhí)行有一定的影響。因此，要提高員工的綜合素質(zhì)，不僅要加強專業(yè)知識的培養(yǎng)，還要使員工的思想道德教育進行及時跟進，使其思想道德水平得到鞏固與提升，適當約束員工的行為，降低員工出現(xiàn)違反規(guī)定甚至是違反法律的可能。同時，開展多種形式的教育活動，加強對員工業(yè)務能力的培養(yǎng)，保證對員工思想道德教育的按時進行，確保員工能夠正確熟練地把握工作流程，扎實做好銀行業(yè)務，扎實執(zhí)行內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的權(quán)威性與規(guī)范性。

除此之外，還可以建立相應的激勵機制，在銀行內(nèi)部控制機制下，適當建立鼓勵員工積極參與工作的機制，商業(yè)銀行的評估標準需要速度、風險、質(zhì)量、數(shù)量等標準。在實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，給予良好完成和良好風險管理的員工適當?shù)膱蟪?，并對其他員工修改勞動態(tài)度，更好地做好工作責任，有效地減少風險發(fā)生。

（三）明確風險承擔主體

在西方國家的銀行體系中，董事會能夠代表全體股東利益，具有較高的權(quán)利，也可以制定相關的政策，但是也承擔了銀行經(jīng)營和管理過程中的所有風險。由于整個銀行中的資本承擔風險模式，使銀行具有了有效的風險管理體制，也具有了重大政策的制定權(quán)。中國沒有明確界定風險負擔，所有有效的風險管理都是建立在風險主體的合理假設和權(quán)力、責任和利益的合理分配基礎上的[5]。在我國城市商業(yè)銀行中，風險管理造成了風險主體的不確定性的特點，銀行管理層對于各種風險的重視程度也不一樣，致使風險管理處于相對薄弱的境地。因此明確風險承擔主體是銀行內(nèi)部控制體系極其重要的一項措施。管理層及時處理這一重要問題，才能使銀行內(nèi)部控制體系的完善具有可能。

結(jié)束語：

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是防范各種風險、提前控制風險事故的重要措施。此外，它還具有風險事故發(fā)生后快速修改的功能，可以減少銀行的損失。在全面風險管理環(huán)境下，加強銀行內(nèi)部控制，防范各種風險，盡早建立合理成熟的內(nèi)部控制體系，才能夠使商業(yè)銀行在業(yè)務工作中具有應有的安全保障。

參考文獻：

[1]張光權(quán).基于風險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].管理創(chuàng)新，2017904）：34-37.

[2]余中富.從浦發(fā)銀行案看商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風險管理[J].內(nèi)部控制，2018（07）：72-76.

[3]張同建.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對風險防范促進效應實證研究[J].湖南財經(jīng)經(jīng)濟學院學報，2017（12）：30-39.

[4]袁德磊，趙定濤.基于媒體報道的國內(nèi)銀行業(yè)操作風險損失分布研究[J].國際金融研究，2018，14（02）：214-215.

[5]鐘偉，王元，楊曉光.略論新巴塞爾協(xié)議的操作風險管理框架[J].國際金融研究，2017，12（04）：147-148.

作者姓名：周麗梅 出生年月：1976年1月

性別：女

學歷：本科 所學專業(yè)：會計學 民族：漢

作者單位名稱：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司湯原縣支行 ? ?黑龍江省佳木斯市 ?154700