周麗梅
摘要:中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制主要是實(shí)現(xiàn)一定管理目標(biāo)的制約機(jī)制,近年來中國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生頻率較高,與商業(yè)銀行內(nèi)部控制密切相關(guān),要提高其水平,提高商業(yè)銀行的競爭力與影響力,必須正確處理好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系。本文對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行分析和研究,通過研究了全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中的內(nèi)部控制方案,使其內(nèi)部控制水平得以提高,從而增強(qiáng)商業(yè)銀行的綜合實(shí)力,進(jìn)而促使商業(yè)銀行得以健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;中國商業(yè)銀行;內(nèi)部控制
引言:商業(yè)銀行的經(jīng)營過程中,經(jīng)常有各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)案例,要減少甚至是控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,需要有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,必須提高銀行的內(nèi)部控制水平,這樣才能夠更好地解決風(fēng)險(xiǎn)案例,減少由于風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。在整體風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上,對銀行內(nèi)的管理和升格控制是一項(xiàng)復(fù)雜和系統(tǒng)的工程,為保證對風(fēng)險(xiǎn)管理的正常進(jìn)行,需要全體員工和銀行部門的相互合作,共同努力。同時,需要管理層制定正確合理的管理體系,確保員工遵循管理制度進(jìn)行工作以及規(guī)范自身行為。
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)系
一是從定義上看,銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以分為兩方面:一方面由于內(nèi)部流程和機(jī)制的不合理或不完善而引起銀行風(fēng)險(xiǎn),另一方面由于工作人員疏忽和系統(tǒng)的錯誤以及不可預(yù)知的外部事件的發(fā)生從而引起銀行風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)管理就是指對這些風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行有效的管理從而起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。銀行風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部因素和外部因素,其中,外部事件風(fēng)險(xiǎn)因素具有不可控制的特點(diǎn)。除了不可控制的外部事件風(fēng)險(xiǎn),其他因素主要是指發(fā)生在銀行內(nèi)部的問題,可由銀行通過采取一定的合理完善的措施而得到控制。而銀行的內(nèi)部控制水平和質(zhì)量的好壞,從通過有效管理減少損失的意義上說,直接影響到風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及風(fēng)險(xiǎn)管理[1]。
二是分析風(fēng)險(xiǎn)的類型。風(fēng)險(xiǎn)可分為高頻、少損失型;高頻,更多損耗類型;低頻,但更多損耗類型。因此,風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行內(nèi)部控制密切相關(guān)。對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行正確分析,合理調(diào)整好兩者之間的關(guān)系,需要對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平進(jìn)行提升,制定好合理的措施去降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,才是研究銀行風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)銀行內(nèi)部控制的關(guān)系目的所在。
二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理背景下我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要意義
內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自我管理的重要手段和保證,也是防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要措施[2]。因此,合理改善其內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制能力,使商業(yè)銀行的競爭力得以提高,才能夠使其可持續(xù)發(fā)展能力的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)??傮w來說,商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有以下意義:
(一)有利于風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升
內(nèi)部控制是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的重要措施。通過內(nèi)部控制,銀行可以規(guī)范合理地經(jīng)營,有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的專業(yè)性很強(qiáng),尤其是在防范和監(jiān)控操作風(fēng)險(xiǎn)方面是具有極其高的專業(yè)性。企業(yè)內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮,將大大提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過合理的內(nèi)部機(jī)制的實(shí)施,可以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施,確保銀行業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。通常情況下,在管理過程中存在的問題和不足是:不能合理地把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)制定相應(yīng)的措施,可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范,為商業(yè)銀行提供良好的經(jīng)營環(huán)境,為商業(yè)銀行競爭力的提升以及綜合實(shí)力的加強(qiáng)提供保障。
(二)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置
通過內(nèi)部控制,商業(yè)銀行可以進(jìn)行內(nèi)部管理活動,并且可以有效掌握銀行利用現(xiàn)狀的積極作用。特別是通過財(cái)務(wù)管理的方式,對各部門資源消耗和部門管理成本進(jìn)行考核,部門成本過大或超出預(yù)算時,需要采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?,降低部門成本,提高管理效率。商業(yè)銀行通過促進(jìn)內(nèi)部控制來提高企業(yè)的競爭力,實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展[3]。
(三)有利于營造安全的內(nèi)部環(huán)境
在企業(yè)經(jīng)營管理過程中,不僅有內(nèi)部控制問題,還有外部競爭的負(fù)擔(dān),從根本上講,內(nèi)部管理是企業(yè)發(fā)展的根本因素,因此企業(yè)必須提高內(nèi)部控制水平,提高自身能力,這樣才可以加強(qiáng)銀行的整體實(shí)力。內(nèi)部控制機(jī)制是內(nèi)部控制的核心,是提高內(nèi)部控制水平的一項(xiàng)重要措施。當(dāng)一個公司的內(nèi)部系統(tǒng)是完整的時候,那么一個有效的內(nèi)部環(huán)境便是可以創(chuàng)造的,可以為公司管理層提供可靠的安全保障,能夠提高企業(yè)內(nèi)部競爭力,因此管理的長遠(yuǎn)發(fā)展才可得以實(shí)現(xiàn)。
三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下,商業(yè)銀行內(nèi)部控制的策略
(一)明確內(nèi)部控制范圍
其一,基于風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行業(yè)務(wù)共生關(guān)系,以及銀行的經(jīng)營活動中一直伴隨著銀行風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí),因此需要對銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理與控制。銀行風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在組織活動的方方面面,內(nèi)部控制是極其重要的一項(xiàng)措施,具有避免可能風(fēng)險(xiǎn)的能力。
其二,整頓既定制度要求,與時俱進(jìn),制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)部和信貸管理部,以及資金管理部都是獨(dú)立的、權(quán)威的部門,不具備有效管理本行各領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的能力。因此在制度建立以及制度運(yùn)行過程中,應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)制度執(zhí)行。在商業(yè)銀行新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)中也應(yīng)該建立有效的內(nèi)部控制制度。據(jù)調(diào)查,商業(yè)銀行在內(nèi)部控制不完善的情況下投入新的業(yè)務(wù),會因?yàn)橹贫鹊牟煌晟剖拱l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的概率提高很多。這些風(fēng)險(xiǎn)雖然不會引起經(jīng)濟(jì)虧損,但會使商業(yè)銀行的名譽(yù)造成損失。因此銀行在推出新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)時,必須制定并實(shí)施相關(guān)的內(nèi)部控制措施[4]。
(二)明確員工內(nèi)部控制職責(zé)
首先,員工的責(zé)任和權(quán)利要明確區(qū)分,以致所有員工都能積極參與工作,銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中需要明確定義權(quán)利和責(zé)任的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)合理分割勞動,管理人員和員工的所有等級都是內(nèi)部控制系統(tǒng)參與,并為研究和交涉內(nèi)部控制的主要事件和管理措施而服務(wù),各部門有必要針對自己的工作進(jìn)行內(nèi)部控制,建立明確的分工職責(zé)。另外,監(jiān)察部要統(tǒng)籌管理各事業(yè)線和分支的內(nèi)部管理,并且所有等級的管理人員都要在自己的管理領(lǐng)域進(jìn)行內(nèi)部管理和改善,每個員工都要明確職責(zé),實(shí)行各種內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)和系統(tǒng)過程中要對主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行反饋。同時,內(nèi)部控制工作的落實(shí)和完善離不開各級管理人員的相互協(xié)調(diào)。因此,全體員工需正確認(rèn)識自身的工作職責(zé),遵照相關(guān)規(guī)定和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度去執(zhí)行自身工作任務(wù),并且及時反饋實(shí)施制度過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素以及重大風(fēng)險(xiǎn)因素。
其次,銀行內(nèi)部控制制度需要通過教育全體員工、提高員工整體素質(zhì)來完成。在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的方面,中國處于相關(guān)理論以及計(jì)量技術(shù)的專業(yè)型社會人才的缺失狀態(tài),并且在管理人才方面,中國呈現(xiàn)出人才短缺現(xiàn)狀。在執(zhí)行過程中,員工的素質(zhì)對制度的執(zhí)行有一定的影響。因此,要提高員工的綜合素質(zhì),不僅要加強(qiáng)專業(yè)知識的培養(yǎng),還要使員工的思想道德教育進(jìn)行及時跟進(jìn),使其思想道德水平得到鞏固與提升,適當(dāng)約束員工的行為,降低員工出現(xiàn)違反規(guī)定甚至是違反法律的可能。同時,開展多種形式的教育活動,加強(qiáng)對員工業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),保證對員工思想道德教育的按時進(jìn)行,確保員工能夠正確熟練地把握工作流程,扎實(shí)做好銀行業(yè)務(wù),扎實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度,確保內(nèi)部控制制度的權(quán)威性與規(guī)范性。
除此之外,還可以建立相應(yīng)的激勵機(jī)制,在銀行內(nèi)部控制機(jī)制下,適當(dāng)建立鼓勵員工積極參與工作的機(jī)制,商業(yè)銀行的評估標(biāo)準(zhǔn)需要速度、風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量、數(shù)量等標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中,給予良好完成和良好風(fēng)險(xiǎn)管理的員工適當(dāng)?shù)膱?bào)酬,并對其他員工修改勞動態(tài)度,更好地做好工作責(zé)任,有效地減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
(三)明確風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體
在西方國家的銀行體系中,董事會能夠代表全體股東利益,具有較高的權(quán)利,也可以制定相關(guān)的政策,但是也承擔(dān)了銀行經(jīng)營和管理過程中的所有風(fēng)險(xiǎn)。由于整個銀行中的資本承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)模式,使銀行具有了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,也具有了重大政策的制定權(quán)。中國沒有明確界定風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān),所有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理都是建立在風(fēng)險(xiǎn)主體的合理假設(shè)和權(quán)力、責(zé)任和利益的合理分配基礎(chǔ)上的[5]。在我國城市商業(yè)銀行中,風(fēng)險(xiǎn)管理造成了風(fēng)險(xiǎn)主體的不確定性的特點(diǎn),銀行管理層對于各種風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不一樣,致使風(fēng)險(xiǎn)管理處于相對薄弱的境地。因此明確風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體是銀行內(nèi)部控制體系極其重要的一項(xiàng)措施。管理層及時處理這一重要問題,才能使銀行內(nèi)部控制體系的完善具有可能。
結(jié)束語:
商業(yè)銀行內(nèi)部控制是防范各種風(fēng)險(xiǎn)、提前控制風(fēng)險(xiǎn)事故的重要措施。此外,它還具有風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后快速修改的功能,可以減少銀行的損失。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下,加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制,防范各種風(fēng)險(xiǎn),盡早建立合理成熟的內(nèi)部控制體系,才能夠使商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)工作中具有應(yīng)有的安全保障。
參考文獻(xiàn):
[1]張光權(quán).基于風(fēng)險(xiǎn)管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].管理創(chuàng)新,2017904):34-37.
[2]余中富.從浦發(fā)銀行案看商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].內(nèi)部控制,2018(07):72-76.
[3]張同建.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)防范促進(jìn)效應(yīng)實(shí)證研究[J].湖南財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2017(12):30-39.
[4]袁德磊,趙定濤.基于媒體報(bào)道的國內(nèi)銀行業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)損失分布研究[J].國際金融研究,2018,14(02):214-215.
[5]鐘偉,王元,楊曉光.略論新巴塞爾協(xié)議的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架[J].國際金融研究,2017,12(04):147-148.
作者姓名:周麗梅 出生年月:1976年1月
性別:女
學(xué)歷:本科 所學(xué)專業(yè):會計(jì)學(xué) 民族:漢
作者單位名稱:中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司湯原縣支行 ? ?黑龍江省佳木斯市 ?154700