張玲

摘要：隨著高?；饡?huì)的飛速發(fā)展，成為助力高校發(fā)展的重要力量。其日益增長的資金規(guī)模不僅加大了業(yè)務(wù)管理上的難度，也成為高校風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)領(lǐng)域。本文從內(nèi)部控制角度出發(fā)，通過具體分析高?；饡?huì)業(yè)務(wù)管理中籌資、項(xiàng)目執(zhí)行、投資與監(jiān)督四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出相關(guān)建議措施，以此提升高校基金會(huì)管理水平，助力高校教育事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高?；饡?huì);內(nèi)部控制;業(yè)務(wù)管理

引言

高?；饡?huì)是促進(jìn)高等教育發(fā)展的重要社會(huì)組織之一，其設(shè)立的宗旨便是凝聚社會(huì)多方資源，助力高校教育發(fā)展。截至2018年，僅清華大學(xué)教育基金會(huì)、北京大學(xué)教育基金會(huì)、浙江大學(xué)教育基金三家資產(chǎn)總量已突破150億元，可見高?；饡?huì)正處于高速發(fā)展期。隨著高?；饡?huì)資金規(guī)模日益增大，捐贈(zèng)資金使用方向多元化，其管理難度也逐漸加大。根據(jù)2017年中央巡視組對(duì)部屬高校專項(xiàng)巡視意見，高校教育基金會(huì)已經(jīng)與基建工程、科研經(jīng)費(fèi)、合作辦醫(yī)、招生、后勤等并列成為風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)領(lǐng)域。因此，加強(qiáng)高?；饡?huì)內(nèi)部控制建設(shè)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已成為高校的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

一、高?；饡?huì)業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)

從高?；饡?huì)業(yè)務(wù)管理來看，主要有籌資、項(xiàng)目執(zhí)行、投資以及監(jiān)督四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，籌資及投資是高校基金會(huì)實(shí)現(xiàn)收入兩大渠道。合法合規(guī)籌集捐贈(zèng)資金是高?；饡?huì)的主要任務(wù)，基金會(huì)正是通過籌集資金支持高校發(fā)展。同時(shí)按照《慈善組織保值增值投資活動(dòng)管理暫行辦法》要求，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值是基金會(huì)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。因此基金會(huì)需要對(duì)暫時(shí)不需使用的資金進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)資金的保值增值。收到捐贈(zèng)款及投資收益資金后，基金會(huì)按照捐贈(zèng)者意愿或理事會(huì)意見執(zhí)行公益項(xiàng)目。最后基金會(huì)要對(duì)籌資、投資及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行全面監(jiān)督。

二、高?；饡?huì)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

（一）籌資環(huán)節(jié)

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)重視不夠

按照《慈善法》規(guī)定，對(duì)慈善捐贈(zèng)的界定為：是指自然人、法人和其他組織基于慈善目的，自愿、無償贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的活動(dòng)。高?；饡?huì)首要面對(duì)的就是籌資風(fēng)險(xiǎn)，即募集資金是否合法。高?；饡?huì)重視資金接收，但對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，主要存在以下幾方面情況。

一是高校本身的收入構(gòu)成復(fù)雜，與校外企業(yè)利益相關(guān)度高。在接收捐贈(zèng)時(shí)，基金會(huì)往往對(duì)捐贈(zèng)方背景缺乏調(diào)查，對(duì)資金合法性把握不夠，易導(dǎo)致接受不恰當(dāng)?shù)木栀?zèng);二是高?；饡?huì)接受捐贈(zèng)時(shí)，難以界定交易收入、科研收入，容易出現(xiàn)將交易收入、科研收入等事業(yè)收入轉(zhuǎn)入基金會(huì)作為捐贈(zèng)收入的情況。特別是部屬高校所獲捐贈(zèng)能得到財(cái)政資金配套時(shí)，部分高校甚至故意混淆交易收入、科研收入與捐贈(zèng)收入以套取國家財(cái)政配比。三是隨著國際合作交流增多，高校涉外慈善捐贈(zèng)也不斷增加。而接收境外捐贈(zèng)政策性強(qiáng)，高?；饡?huì)在這方面缺乏管理意識(shí)，容易出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象。

2.籌資項(xiàng)目設(shè)計(jì)與學(xué)校發(fā)展不匹配

目前許多高校基金會(huì)在募集資金過程中項(xiàng)目設(shè)計(jì)單一，基本以獎(jiǎng)助學(xué)金、校園建設(shè)等為主，籌資項(xiàng)目與學(xué)校雙一流發(fā)展脫節(jié)。一方面導(dǎo)致沒有捐贈(zèng)方想捐的項(xiàng)目或捐贈(zèng)方捐贈(zèng)意愿無法在學(xué)校實(shí)現(xiàn);另一方面容易出現(xiàn)捐贈(zèng)資金在助力學(xué)校發(fā)展上不能發(fā)揮最大效益的情況。

3.缺乏對(duì)籌資工作的評(píng)價(jià)機(jī)制

高?；饡?huì)籌資工作通常涉及各個(gè)部門及學(xué)院，還涉及捐贈(zèng)方以及其他利益相關(guān)方。同時(shí)，籌資活動(dòng)也具有多種形式。因此，階段性地對(duì)籌資工作做出總結(jié)和反思將直接使下一階段的籌資工作受益。缺乏評(píng)價(jià)機(jī)制，可能導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)總結(jié)籌資過程中的不足，進(jìn)而影響籌資工作的可持續(xù)發(fā)展。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)

1.項(xiàng)目開展未進(jìn)行充分論證

大部分高?；饡?huì)資金使用過程中未對(duì)項(xiàng)目開展進(jìn)行充分論證。二級(jí)單位自主設(shè)立項(xiàng)目并負(fù)責(zé)開展，容易導(dǎo)致籌款資金到位后因捐贈(zèng)項(xiàng)目不合規(guī)而無法執(zhí)行的情況;同時(shí)由于沒有基金會(huì)統(tǒng)籌論證，捐給學(xué)校各部門實(shí)施的項(xiàng)目容易出現(xiàn)重復(fù)或者設(shè)置不合理的情況，這樣既影響高校在捐贈(zèng)方心中的形象又會(huì)成為后續(xù)籌資的絆腳石。

2.項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)及項(xiàng)目管理不規(guī)范

部分由學(xué)校財(cái)務(wù)處代管的高校基金會(huì)，直接將捐贈(zèng)款劃撥到學(xué)校執(zhí)行，并沒有獨(dú)立運(yùn)作，因此項(xiàng)目管理后續(xù)脫節(jié)，對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行方如何使用項(xiàng)目缺乏有效監(jiān)管。并且沒有對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的社會(huì)效益及影響力進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，導(dǎo)致基金會(huì)成為只接收捐贈(zèng)的平臺(tái)，沒有真正對(duì)捐贈(zèng)用款進(jìn)行監(jiān)督。

3.校內(nèi)職能部門之間信息溝通不暢

高?；饡?huì)的規(guī)范管理，離不開校內(nèi)各職能部門之間的配合和支持。如涉及家具設(shè)備以及修購等，都需要與高校資產(chǎn)管理部門、設(shè)備管理部門、規(guī)劃建設(shè)部門等密切配合。而高校往往將基金會(huì)作為校內(nèi)職能部門之一，沒有明確基金會(huì)與校內(nèi)部門的關(guān)系。校內(nèi)單位通常不清楚基金會(huì)的角色，造成了在各管理部門之間普遍缺乏配合的情況。

（三）投資環(huán)節(jié)

目前少數(shù)東南沿海及北京高校基金會(huì)已經(jīng)逐漸建立較為完善的投資體系。而絕大高?；饡?huì)在投資環(huán)節(jié)上主要表現(xiàn)為保值增值意識(shí)不足，投資運(yùn)作能力弱，投資收益低。由于高?；饡?huì)長期處于行政事業(yè)單位管理之下，并沒有生存壓力，主要關(guān)注點(diǎn)為捐贈(zèng)資金的籌措，決策層投資意識(shí)薄弱，投資思路趨于保守。且高?；饡?huì)的人事管理和薪酬體系缺乏激勵(lì)，沒有專業(yè)的投資人員，這也是導(dǎo)致高?；饡?huì)投資運(yùn)作能力弱的原因。根據(jù)調(diào)研，絕大多數(shù)基金會(huì)投資區(qū)域有限，渠道單一，購買的銀行保本理財(cái)產(chǎn)品是主流方式。

（四）監(jiān)督環(huán)節(jié)

高?；饡?huì)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要由基金會(huì)監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)承擔(dān)，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)。在高校基金會(huì)實(shí)際工作中，監(jiān)事一般為學(xué)校紀(jì)檢部門或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。由于基金會(huì)理事長一般為高校黨委行政領(lǐng)導(dǎo)，因此監(jiān)事欠缺獨(dú)立性與權(quán)威性;監(jiān)事作為兼職，容易忽視日常監(jiān)督檢查，因此監(jiān)督工作往往流于形式。

高校作為基金會(huì)主管單位，其審計(jì)部門一般針對(duì)校內(nèi)二級(jí)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，著重對(duì)財(cái)政資金運(yùn)用的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督。由于對(duì)基金會(huì)缺乏了解，審計(jì)要求不明確，導(dǎo)致并沒有對(duì)其內(nèi)控系統(tǒng)建立及運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督，存在內(nèi)部審計(jì)職能弱化的問題，使得必要的監(jiān)督措施無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）籌資環(huán)節(jié)

1.嚴(yán)格審核捐贈(zèng)來源，加強(qiáng)源頭風(fēng)險(xiǎn)防控

嚴(yán)格審核捐贈(zèng)方背景和用途，加強(qiáng)審核流程控制，確保重大資金募捐項(xiàng)目報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)審核批準(zhǔn)。遵照《慈善法》要求，嚴(yán)格區(qū)分科研收入和捐贈(zèng)收入，保證資金的公益無償性;聯(lián)動(dòng)學(xué)校國際事務(wù)管理部門，加強(qiáng)學(xué)校接受境外捐贈(zèng)資金管理，嚴(yán)格按照民政部備案制度對(duì)境外非政府組織捐贈(zèng)臨時(shí)活動(dòng)進(jìn)行備案。

2.建立長效籌資機(jī)制

高?；I資的方向越具體、越明確，捐贈(zèng)人的熱情就越高，籌資的效果就越顯著。高校基金會(huì)應(yīng)與學(xué)校預(yù)算管理接軌，建立長效籌資機(jī)制，主要圍繞學(xué)校雙一流建設(shè)中的資金缺口，在充分了解學(xué)校需求的基礎(chǔ)上建立籌資項(xiàng)目庫，使籌資目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展相契合。

3.完善籌資評(píng)價(jià)制度

高校基金會(huì)應(yīng)完善籌資評(píng)價(jià)制度，每半年或年度對(duì)籌資工作進(jìn)行評(píng)估，主要對(duì)基金會(huì)本階段內(nèi)籌款過程中出現(xiàn)的問題，取得的成功進(jìn)行分析，應(yīng)包括與捐贈(zèng)方溝通、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)參與度、籌資活動(dòng)安排等。通過對(duì)籌資工作的評(píng)估分析，不斷提升籌資工作的流程，促進(jìn)籌資工作的可持續(xù)發(fā)展。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)

1.開展項(xiàng)目前進(jìn)行充分論證

高?；饡?huì)在開展項(xiàng)目前，應(yīng)建立論證制度。二級(jí)單位自主設(shè)立項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)向項(xiàng)目部提供論證報(bào)告，說明該項(xiàng)目設(shè)立的必要性。項(xiàng)目部對(duì)此進(jìn)行綜合評(píng)估并及時(shí)反饋，可極大減少捐贈(zèng)資金到賬后無法執(zhí)行的情況。對(duì)于校級(jí)項(xiàng)目，基金會(huì)應(yīng)統(tǒng)籌論證，例如在獎(jiǎng)助學(xué)金基本達(dá)到全覆蓋的情況下，捐贈(zèng)資金也可以用向科研創(chuàng)新項(xiàng)目轉(zhuǎn)移，還可以鼓勵(lì)師生發(fā)展學(xué)術(shù)、資助更多優(yōu)秀學(xué)生出國學(xué)習(xí)等，有效改變資金效益低下的情況。

2.建立項(xiàng)目全過程管理機(jī)制

一是建立項(xiàng)目責(zé)任制，所有捐贈(zèng)項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，確保按照捐贈(zèng)協(xié)議依法依規(guī)實(shí)施;二是加強(qiáng)項(xiàng)目資金的預(yù)算管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位應(yīng)成立管理小組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施方案的審批，并向基金會(huì)提交經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算報(bào)告;三是完善項(xiàng)目總結(jié)和評(píng)價(jià)程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目中期及結(jié)束后都應(yīng)向基金會(huì)提交經(jīng)費(fèi)使用和項(xiàng)目報(bào)告，由基金會(huì)項(xiàng)目部進(jìn)行評(píng)價(jià)，重大項(xiàng)目可委托第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);四是建立項(xiàng)目跟蹤機(jī)制?；饡?huì)應(yīng)每年對(duì)未開展活動(dòng)的項(xiàng)目進(jìn)行清理，并對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位提出整改要求。有條件的基金會(huì)應(yīng)脫離學(xué)校財(cái)務(wù)處代管，保證基金會(huì)財(cái)務(wù)獨(dú)立性。

3.以信息化促進(jìn)部門間的溝通

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息共享對(duì)于基金會(huì)的發(fā)展具有重要意義。高?；饡?huì)可利用校園網(wǎng)，將基金會(huì)管理需求嵌入全校信息系統(tǒng)中，建立信息共享平臺(tái)，讓校內(nèi)各部門及時(shí)了解基金會(huì)信息，保證校內(nèi)各部門之間溝通順暢，避免由于溝通不暢造成的工作失誤。此外，信息共享能夠有效調(diào)配資源，優(yōu)化資源配置，讓部門間工作效益最大化。

（三）投資環(huán)節(jié)

高校基金會(huì)首先應(yīng)樹立資本成本、時(shí)間價(jià)值的觀念，在充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)應(yīng)開展合理投資，使基金會(huì)留存資金獲得增值。其次高校基金會(huì)應(yīng)充分利用自身優(yōu)勢，依托高校金融、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜?、?yōu)秀校友打造投資顧問團(tuán)隊(duì)。第三是注重投資風(fēng)險(xiǎn)控制，審慎購買與本組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力相匹配的產(chǎn)品。嚴(yán)格落實(shí)基金會(huì)投資決策程序，明確單個(gè)項(xiàng)目投資上限，同時(shí)將長期和短期投資相結(jié)合，采取多品種的組合投資方式，分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督環(huán)節(jié)

1.建立內(nèi)部檢查機(jī)制

基金會(huì)秘書長牽頭根據(jù)基金會(huì)的各項(xiàng)制度對(duì)基金會(huì)日常工作采取專項(xiàng)檢查、隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，不定期開展內(nèi)控檢查。

2.充分利用高校監(jiān)督體系

建立學(xué)校審計(jì)部門年度審計(jì)基金會(huì)的機(jī)制，為確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，高校內(nèi)部審計(jì)人員不能參與基金會(huì)的日常管理職能活動(dòng)。同時(shí)，學(xué)校審計(jì)部門可以委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)基金會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。

3.加強(qiáng)監(jiān)事作用

首先高?；饡?huì)應(yīng)主動(dòng)向監(jiān)事報(bào)告重大財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，讓監(jiān)事充分了解基金會(huì)的工作。同時(shí)，可以邀請(qǐng)主要捐贈(zèng)人擔(dān)任監(jiān)事，成立監(jiān)事會(huì)，使監(jiān)督工作更加獨(dú)立、有效。

4.強(qiáng)化外部監(jiān)督

定期與不定期委托第三方審計(jì)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)向管理部門、捐贈(zèng)者、受助者、社會(huì)公眾公開，形成多角度監(jiān)督環(huán)境，以求達(dá)到更好的監(jiān)督效果，提升行業(yè)公信力。

結(jié)語

高?；饡?huì)作慈善組織中特殊的一員，正以日益壯大的規(guī)模逐漸受到社會(huì)公眾的關(guān)注。良好的業(yè)務(wù)管理水平不僅能得到捐贈(zèng)方的信任，獲取更多社會(huì)資源，更是關(guān)系著高校的品牌和聲譽(yù)。因此，高校基金會(huì)應(yīng)依據(jù)自身情況，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，助力高校可持續(xù)發(fā)展。

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