王慧敏

摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家事業(yè)單位的改革，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也做了很大的調(diào)整，從而使控制制度更加符合現(xiàn)在工作需求，為行政事業(yè)單位的人員管理和工作開展提供制度支持。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)開展分析。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;建設(shè)分析

引言

制度是管理的核心基礎(chǔ)和依據(jù)，沒有明確的制度就不存在合格的管理。內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位高效、順利展開工作的基礎(chǔ)保障，對(duì)行政事業(yè)單位工作的正常運(yùn)行起到了非常重要的作用。隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的改革，與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)新工作模式的內(nèi)部控制制度的建設(shè)勢(shì)在必行，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位的實(shí)際情況和需求，結(jié)合國(guó)家方針要求建立完善的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)促進(jìn)和保證行政事業(yè)單位工作的高效開展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是單位管理的核心依據(jù)和行為規(guī)范，是提高行政事業(yè)內(nèi)部管理水平、規(guī)范內(nèi)部控制、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的前提，行政單位為現(xiàn)實(shí)控目標(biāo)、通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和管理而建立的合法、規(guī)范、完整、體系的制度。內(nèi)部控制知識(shí)能有效地提高行政事業(yè)單位的工作效率和效果、合理保證單位經(jīng)濟(jì)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防止單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗、貪贓枉法等不良行為的出現(xiàn)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)行政事業(yè)單位的整體運(yùn)行起到了非常重要的作用，尤其是在事業(yè)單位改制的當(dāng)下。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)范合理性特征

行政事業(yè)單位作為政府的特殊部門，全部預(yù)算由政府財(cái)政支出，且在實(shí)際預(yù)算支出的過(guò)程中，涉及預(yù)算項(xiàng)目種類繁多，細(xì)節(jié)煩瑣，品類涵蓋廣泛，若預(yù)算使用制度不清晰便很容易造成使用上的用途不清、目的不明確、記錄不全等混亂現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位需依據(jù)完整的內(nèi)部控制制度，明晰單位運(yùn)行過(guò)程中每一筆預(yù)算的使用，清楚的記錄用途和資金來(lái)源，確保每筆預(yù)算開支皆有有效單據(jù)可查，從而保證資金使用的規(guī)范性、合法性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的過(guò)程就是明晰單位預(yù)算使用的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)的過(guò)程，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，不僅能幫政府節(jié)約沒有必要的財(cái)政開支，同時(shí)能將資金預(yù)算充分地用到需要的地方，從而更有效地開展單位工作，實(shí)現(xiàn)最小的財(cái)政預(yù)算，取得最大的使用成果，積極促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)是單位財(cái)務(wù)預(yù)算使用合理規(guī)范的主要保障。

（二）職權(quán)的約束制約性特征

行政事業(yè)單位作為國(guó)家的政府單位，在職能上擁有特殊的職能和權(quán)利，而權(quán)利是一把雙刃劍，使用得當(dāng)才能發(fā)揮出更大的作用。行政事業(yè)單位在使用職權(quán)的時(shí)候在符合國(guó)家法律法規(guī)的條件下，符合單位的內(nèi)部規(guī)定，依據(jù)規(guī)定使用職權(quán)，將權(quán)利放在制度下才能最大程度發(fā)揮行政單位職權(quán)的作用，為人民大眾、社會(huì)發(fā)展和國(guó)家作出更大的貢獻(xiàn)。行政事業(yè)單位只有不斷地通過(guò)權(quán)利約束為人民創(chuàng)造更多的福利，才能贏得人民的擁戴，從而創(chuàng)造更美好的社會(huì)。因此，行政事業(yè)單位必須通過(guò)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)單位內(nèi)部人員的職權(quán)使用有明確規(guī)定和約束，確保員工都能依標(biāo)準(zhǔn)，在約束下合理合法使用崗位職權(quán)，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)，徇私枉法的事件出現(xiàn)。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部的崗位，擁有的職權(quán)和必須履行的義務(wù)是相對(duì)應(yīng)的，內(nèi)部員工不僅擁有職權(quán)、同時(shí)也必須根據(jù)崗位要求履行相應(yīng)的責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度的建設(shè)不僅需要明確規(guī)定不同崗位的員工職權(quán)以及職權(quán)使用的約束條件，同時(shí)，需對(duì)員工的工作職責(zé)做出清晰的規(guī)定，以保證員工在崗位上都能保持積極態(tài)度，為工作貢獻(xiàn)出自己最大的能力，從而更好地把單位的工作做實(shí)，推動(dòng)社會(huì)的健康發(fā)展。

（三）監(jiān)督系統(tǒng)完善的特征

行政事業(yè)單位因體制的特殊性，內(nèi)部崗位有明顯的層級(jí)區(qū)分，不同的崗位職能存在很大的差異，為保證內(nèi)部工作的順利開展和單位工作正常運(yùn)行，單位在工作開展中需要有完整的監(jiān)督，對(duì)單位的工作完成效果進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)作出正向的反饋。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作為單位內(nèi)部管理的制度，在建設(shè)的時(shí)候需要充分考慮到單位工作開展整個(gè)過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督管理，將其作為制度建設(shè)的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的建設(shè)為單位工作的監(jiān)督管理提供了完善監(jiān)控的系統(tǒng)，不僅能促進(jìn)單位內(nèi)部人員更好地完成工作，也能對(duì)單位開展的工作有完整的監(jiān)督管理記錄，從而更好地保證單位開展內(nèi)部工作，杜絕出現(xiàn)工作怠慢、工作氛圍松懈、以公謀私，職權(quán)濫用等不良情況的出現(xiàn)。

（四）科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估特征

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位不斷地改革調(diào)整，行政事業(yè)單位不再簡(jiǎn)單的只是為社會(huì)服務(wù)的政府部門，同時(shí)也需要根據(jù)國(guó)家的要求作出相應(yīng)的業(yè)績(jī)，以績(jī)效作為工作成果的評(píng)估也將成為事業(yè)工作考核的主要方向。科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須高度重視的部分，它不僅關(guān)系到每個(gè)員工的工作積極性、切身利益，還關(guān)乎事業(yè)單位的工作成果和效果。因此，行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候需根據(jù)單位實(shí)際情況，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況和國(guó)家的政策方針制定科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，以供單位對(duì)正常工作的考核和評(píng)估，以此提高行政事業(yè)單位的工作效率，為社會(huì)人群提供更好的服務(wù)，促進(jìn)社會(huì)更好、更快的發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中常見問(wèn)題

（一）對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概念不清，認(rèn)知不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在建設(shè)的過(guò)程中常因單位內(nèi)部人員已經(jīng)習(xí)慣了以往的工作方式和辦事的管理，往往對(duì)新的內(nèi)部控制制度的概念、條例內(nèi)容認(rèn)知不夠，而在制度實(shí)施的過(guò)程中出現(xiàn)推進(jìn)緩慢、困難、諸多問(wèn)題一犯再犯、新制度執(zhí)行的效果甚微等現(xiàn)象。所以，行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制制度之初就應(yīng)該全面考慮到制度推進(jìn)實(shí)施的措施，一旦制度建成便嚴(yán)格按照策略普及使用新制度。對(duì)于，行政事業(yè)單位可以就內(nèi)部控制制度的實(shí)施和效果考核建立專業(yè)的小組，專項(xiàng)負(fù)責(zé)對(duì)單位所有員工進(jìn)行制度內(nèi)容的培訓(xùn)，按計(jì)劃推進(jìn)制度和對(duì)內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況進(jìn)行全面的考核。同時(shí)，小組將時(shí)時(shí)跟蹤整個(gè)內(nèi)部控制制度實(shí)行的全過(guò)程，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)處理，從而保證內(nèi)部控制制度順利更新使用。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過(guò)程中也出現(xiàn)實(shí)行不到位的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位內(nèi)部涉及的崗位層次繁多，人員復(fù)雜，員工工齡范圍大，不同的員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)可和信任度存在很大的差異，這對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成了一定的難度，也是制度執(zhí)行不到位的根本原因。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度正式開始實(shí)施需對(duì)全體員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，清晰表明內(nèi)部控制制度對(duì)單位的重要性和重要意義，同時(shí)表明單位將嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的決心，給全體員工一個(gè)心理暗示，引起他們的高度重視，從而避免內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)部分員工敷衍了事，甚至是排斥制度內(nèi)容的情況出現(xiàn)，保證內(nèi)部控制制度順利的執(zhí)行，為單位工作順利地開展提供制度性保障。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行后無(wú)跟蹤反饋

原則上，行政事業(yè)單位內(nèi)每個(gè)崗位都有明確的工作任務(wù)，日常工作中，每個(gè)員工都有一定的工作量，同時(shí)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行涉及繁多，存在很多問(wèn)題，推進(jìn)的過(guò)程中往往遇到種種阻礙，如果沒有明確的責(zé)任人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度執(zhí)行后的運(yùn)行跟蹤和反饋，那么，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控知識(shí)執(zhí)行中將會(huì)出現(xiàn)無(wú)人跟蹤、無(wú)人反饋、無(wú)人完善的情況。內(nèi)部控制制度的建設(shè)、推行實(shí)施只是制度的一部分，并不意味著工作的完成，制度執(zhí)行的跟蹤、反饋和評(píng)估在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中占到了非常關(guān)鍵的位置，單位需引起高度的重視。在內(nèi)部控制制度推行、執(zhí)行時(shí)就組織專業(yè)的人員跟蹤整個(gè)制度運(yùn)行的效果，按計(jì)劃及時(shí)反饋運(yùn)行成果和出現(xiàn)的問(wèn)題，制度實(shí)施一段時(shí)間需對(duì)制度的整體效果進(jìn)行評(píng)估，不斷完善可改進(jìn)的地方，使內(nèi)部控制制度更加符合行政事業(yè)單位，為單位工作的開展提供制度支撐和保障。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（一）有針對(duì)性的專項(xiàng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化內(nèi)控制度管理意識(shí)

內(nèi)部控制制度作為行政事業(yè)單位方針式的內(nèi)部文件，必須從上到下的執(zhí)行，確保實(shí)施下能取得有效的成果。內(nèi)控控制制度在建設(shè)的過(guò)程中，單位因有計(jì)劃地組織針對(duì)性的專項(xiàng)學(xué)習(xí)，要求單位的高層領(lǐng)導(dǎo)全員參加，從領(lǐng)導(dǎo)層次強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的管理意識(shí)，從而為單位內(nèi)部控制知識(shí)的實(shí)施打下意識(shí)上的基礎(chǔ)。單位針對(duì)性的專項(xiàng)學(xué)習(xí)需要達(dá)到以下效果，一是單位的高層領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性和實(shí)施的必要性，積極推動(dòng)制度的執(zhí)行并高度維護(hù)內(nèi)部控制制度，從而更好地引導(dǎo)基層員工對(duì)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行。二是通過(guò)有計(jì)劃有針對(duì)地專項(xiàng)學(xué)習(xí)明確單位對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，明確內(nèi)部控制制度建設(shè)中相關(guān)的責(zé)任人和負(fù)責(zé)人，讓員工清楚知道自己在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程的角色，承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化制度實(shí)施中所有人員必須積極配合，來(lái)高效推行制度的實(shí)施。

（二）提供專業(yè)培訓(xùn)，提高全員素質(zhì)

人員在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程中起到了決定性的作用，單位內(nèi)部全體員工的素質(zhì)決定了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效率和效果。在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，單位應(yīng)請(qǐng)專業(yè)的人員對(duì)全體員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，就內(nèi)部控制制度的建設(shè)提高全員綜合素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)。單位專業(yè)的培訓(xùn)應(yīng)貫穿內(nèi)部控制制度建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，培訓(xùn)的內(nèi)容需涵蓋控制制度建設(shè)的重要性、對(duì)單位工作產(chǎn)生的意義、制度詳細(xì)內(nèi)容、使用條件、約束力、制度要求以及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等諸多方面，讓員工清晰地認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)的全過(guò)程，明確自己在制度建設(shè)過(guò)程中起到的作用，從而更好地為內(nèi)部控制制度的建設(shè)貢獻(xiàn)自己的力量。通過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，不僅讓全體員工明了內(nèi)部控制制度細(xì)則和執(zhí)行要求，同時(shí)也能凝聚所有員工的力量，萬(wàn)眾一心共同建設(shè)好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

（三）建立健全監(jiān)督管理系統(tǒng)，為制度實(shí)施保駕護(hù)航

監(jiān)督管理系統(tǒng)是內(nèi)部控制制度建設(shè)中不可缺少的重要部分，對(duì)制度實(shí)施的效果起到了至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和制度的需求建立健全監(jiān)督管理系統(tǒng)，確保內(nèi)部控制制度建設(shè)的效率和質(zhì)量。監(jiān)管管理系統(tǒng)需要伴隨內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的始終，需涉及制度提煉要求、計(jì)劃制定、內(nèi)容建設(shè)、制度執(zhí)行和跟蹤反饋，才能保證制度高質(zhì)量地完成建設(shè)。預(yù)算和工作績(jī)效評(píng)估是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重中之重，監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)就這兩部分內(nèi)容制定專項(xiàng)監(jiān)控內(nèi)容，以此確保關(guān)鍵點(diǎn)合法、合規(guī)和高質(zhì)量，保證內(nèi)部控制制度建設(shè)的高效完成。

結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是單位工作開展的根本依據(jù)，對(duì)事業(yè)單位工作的開展起到了非常重要的作用。單位應(yīng)依據(jù)國(guó)家事業(yè)單位的要求，高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過(guò)充分地考慮分析明確單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容，提供專業(yè)培訓(xùn)凝聚全體員工的力量推動(dòng)制定實(shí)施，建立健全完善的監(jiān)督管理系統(tǒng)保證內(nèi)部控制制度高效推進(jìn)，為單位更好地為社會(huì)工作服務(wù)夯實(shí)基礎(chǔ)。

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