初曉亮

摘要：內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性已經(jīng)無須贅述，各類企業(yè)也充分認(rèn)識到內(nèi)控的關(guān)鍵作用。對于傳統(tǒng)行業(yè)類企業(yè)而言，其經(jīng)營發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了較長時(shí)間，內(nèi)部控制也已經(jīng)形成了自有的一套體系，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的到來和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也需要?jiǎng)?chuàng)新調(diào)整以適應(yīng)新環(huán)境要求。本文以對企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的分析為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合最新環(huán)境情況提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的措施建議，幫助傳統(tǒng)行業(yè)類企業(yè)取得長效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);傳統(tǒng)行業(yè);優(yōu)化

引言

面對經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，傳統(tǒng)行業(yè)相比新興行業(yè)而言雖然發(fā)展較為成熟，但同時(shí)也面臨著市場飽和的競爭壓力以及許多問題的長期積累，所以在新的市場形勢下傳統(tǒng)行業(yè)類企業(yè)更需要更新經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展理念，配套的內(nèi)部控制建設(shè)也是必不可少的。因?yàn)閮?nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展有著諸多方面的價(jià)值，通過推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建設(shè)來提升企業(yè)核心競爭力，以在市場中實(shí)現(xiàn)長效發(fā)展。

一、內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)的重要價(jià)值

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本工作之一，而且國家層面也出臺文件要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，足以說明內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性。

一是，內(nèi)部控制是企業(yè)防范各類風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段和方式。企業(yè)通過內(nèi)部控制活動(dòng)的開展，可以從業(yè)務(wù)流程所有環(huán)節(jié)實(shí)施既定的監(jiān)督控制，以防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。雖然企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)會(huì)發(fā)生變化，但是只要及時(shí)準(zhǔn)確評估各類風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)控措施就可以很好地防范風(fēng)險(xiǎn)，減少對于企業(yè)的影響。

二是，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的多方要求和需求。一方面，一般企業(yè)都是多元化經(jīng)營，單一的風(fēng)險(xiǎn)管控措施不足以應(yīng)對多方風(fēng)險(xiǎn)，但是健全的內(nèi)部控制體系可以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的多種需求，助力企業(yè)穩(wěn)健的多元化發(fā)展;另一方面，內(nèi)部控制也是企業(yè)提升管理能力和效率的有力武器，可以強(qiáng)化對企業(yè)各項(xiàng)工作事項(xiàng)的監(jiān)督和控制，全方位監(jiān)控不合規(guī)行為，減少不必要的資源消耗，提升企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制制度未能做到與時(shí)俱進(jìn)

經(jīng)過多年的發(fā)展，傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作已經(jīng)相對比較成熟，也能通過有效執(zhí)行幫助企業(yè)更好地開展管理，但是企業(yè)生存的環(huán)境，不管是外部宏觀環(huán)境還是內(nèi)部微觀環(huán)境均是在不斷變化的，尤其是在如今技術(shù)更迭加快、事物發(fā)展迅速地時(shí)代。所面臨環(huán)境的變化就使得企業(yè)的工作流程以及工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)發(fā)生變化，如若企業(yè)的內(nèi)部控制制度未能夠與環(huán)境變化更新保持同步性，則就失去了其存在的價(jià)值，也無法發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有的功效。實(shí)際工作中，也確實(shí)有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有做到量體裁衣、與時(shí)俱進(jìn)，有些企業(yè)的內(nèi)控制度脫離了實(shí)際情況，不具有可執(zhí)行性;有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度長期不做調(diào)整，無法及時(shí)根據(jù)變化來推陳出新;這樣的內(nèi)部控制對于企業(yè)來說等同于廢紙。

（二）內(nèi)部控制目標(biāo)不清晰

雖說內(nèi)部控制工作開展的最終目的是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，但是其目的也是建立在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)基礎(chǔ)之上。很多企業(yè)僅僅知道工作目標(biāo)是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，卻沒有將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化。因?yàn)楫吘蛊髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理涉及很多環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，過于籠統(tǒng)的工作目標(biāo)無法切實(shí)指揮各項(xiàng)工作有序開展。所以，在實(shí)際工作中企業(yè)即使認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，也制定了健全的相關(guān)制度，但是如果工作目標(biāo)不清晰，缺乏具體的流程指引，就會(huì)使得整體工作推進(jìn)缺乏了主心骨。如此一來，企業(yè)由于目標(biāo)不清晰，可能最終會(huì)導(dǎo)致工作成為徒勞、浪費(fèi)資源，不僅無法防范風(fēng)險(xiǎn)甚至可能會(huì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，無法發(fā)揮最大功效

內(nèi)部控制制度未能得到有效貫徹執(zhí)行，從而造成相關(guān)工作無法發(fā)揮控制風(fēng)險(xiǎn)的功效，這其中有兩種表現(xiàn)形式。一種是內(nèi)部控制工作崗位之間未能有效制衡，從而使得工作職責(zé)不明確或是相互推諉，或是受到人為因素影響，很多工作也就無法落到實(shí)處，不能按照既定的工作流程和制度來執(zhí)行，內(nèi)部控制的功效也就無法實(shí)現(xiàn)。另一種是過程和事后監(jiān)督考評不力，使得內(nèi)部控制執(zhí)行流于形式，一些企業(yè)對于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位的行為未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，事后也沒有進(jìn)行客觀公正的考核評價(jià)給予約束，執(zhí)行效果好的也沒有相應(yīng)地激勵(lì)措施，所以最終造成內(nèi)部控制工作開展較為隨意，沒有認(rèn)認(rèn)真真切實(shí)貫徹執(zhí)行制定的制度。

（四）內(nèi)部審計(jì)未得到應(yīng)有的重視

監(jiān)督和考核評價(jià)也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)便是以上事項(xiàng)的主管部門，主要是全面審查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性，內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)發(fā)揮功效，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制更有效地執(zhí)行。而在實(shí)際工作中，很多企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注度不夠，未設(shè)有專職的內(nèi)部審計(jì)部門，或是內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，或是內(nèi)審人員專業(yè)性不足，達(dá)不到內(nèi)部審計(jì)工作要求。傳統(tǒng)企業(yè)可能由于長時(shí)間積弊使得內(nèi)部審計(jì)成為一種走過場和不得不完成的任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值功效缺乏。而缺乏內(nèi)控審計(jì)，則會(huì)使得企業(yè)管理層缺少了一只觀察企業(yè)的眼睛，也就無法客觀精確評價(jià)內(nèi)控執(zhí)行效果。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效措施

（一）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提升內(nèi)控工作地位

在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，傳統(tǒng)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)突破發(fā)展，除了要做到產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新，其自身內(nèi)部的管理也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。

一是，提高對內(nèi)部控制制度的重視和關(guān)注。通過重視程度的提高來推進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善以及內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)化建設(shè)，明確內(nèi)控工作目標(biāo)，進(jìn)而從各個(gè)方面來保障內(nèi)部控制工作按照規(guī)章制度執(zhí)行，切實(shí)發(fā)揮對于企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值和意義。

二是，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)和意識提升。為了更好推動(dòng)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，企業(yè)必須從上至下形成一種良好的文化氛圍，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造環(huán)境土壤，夯實(shí)內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要地位，優(yōu)化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，明確工作職責(zé)。

（二）及時(shí)更新調(diào)整，保證內(nèi)控制度的時(shí)效性

合適的才是最好的，企業(yè)要保證內(nèi)部控制對于經(jīng)營管理的推動(dòng)、促進(jìn)功效就必須要保證制度的適用性和可執(zhí)行性。制度的制定不能只追求高端而華而不實(shí)，忽略了與企業(yè)實(shí)際情況的契合性，也不能一勞永逸制定完之后就束之高閣不再過問。因此，企業(yè)必須要重視對于內(nèi)部控制制度的定期重檢和及時(shí)更新，保證其具有高度的時(shí)效性。

一方面，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行重檢。制度的重檢既要根據(jù)實(shí)際運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的不足之處進(jìn)行改進(jìn)，也要及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素變化對相應(yīng)環(huán)節(jié)、要點(diǎn)進(jìn)行更新，確保與工作環(huán)境的緊密結(jié)合，既要全面也要結(jié)合實(shí)際。實(shí)踐出真知，經(jīng)過實(shí)際工作的檢驗(yàn)才能夠發(fā)現(xiàn)制度是否合理、是否能夠發(fā)揮應(yīng)有的功效。這樣才能有針對性地進(jìn)行調(diào)整完善，使得內(nèi)部控制制度和體系更符合企業(yè)所需。

另一方面，企業(yè)需要敏捷反應(yīng)，及時(shí)更新內(nèi)部控制活動(dòng)和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)。除了定期重檢之外，企業(yè)在內(nèi)外部因素發(fā)生重大變化之時(shí)需要第一時(shí)間做出反應(yīng)，及時(shí)調(diào)整有關(guān)控制活動(dòng)和考評措施等，保證內(nèi)部控制工作能夠有效防范工作中新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制的執(zhí)行力

優(yōu)化內(nèi)部控制，發(fā)揮最大功效的前提是設(shè)定的工作得到了真正貫徹執(zhí)行，確保執(zhí)行過程中既沒有簡化也沒有弱化，也沒有敷衍了事的現(xiàn)象，這就需要監(jiān)督和考核機(jī)制的支持支撐。

一是，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，做好對自身工作的監(jiān)督。企業(yè)通過對各項(xiàng)內(nèi)控工作開展情況進(jìn)行全時(shí)段全方位的監(jiān)控，來掌握其具體執(zhí)行效果，以及執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差或錯(cuò)誤，是否存在瀆職等現(xiàn)象，進(jìn)而可以最快速度解決這些絆腳石，促進(jìn)內(nèi)控制度地高效執(zhí)行。

二是，要落實(shí)考評工作的科學(xué)客觀及執(zhí)行到位。在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控制度的背景下，企業(yè)應(yīng)通過考評機(jī)制來提高所有人員的內(nèi)控意識，通過對各個(gè)崗位職責(zé)履行情況的監(jiān)督考評，讓其有危機(jī)意識，真正按照崗位職責(zé)履職，避免應(yīng)付了事。同時(shí)按期通報(bào)考評結(jié)果，并做好溝通反饋，以此提升全員內(nèi)控意識，將其貫徹到工作各個(gè)細(xì)節(jié)。

（四）發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值，推動(dòng)內(nèi)部控制效用提升

內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用是不容忽視的，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)所扮演的角色加重，提高其在企業(yè)內(nèi)控工作中的地位，以更好地發(fā)揮價(jià)值。

一是，設(shè)立并保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。企業(yè)如果條件允許應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，或是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。同時(shí)要將內(nèi)部審計(jì)的歸屬關(guān)系獨(dú)立化，確保其不受企業(yè)內(nèi)部管理者或是某個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)指揮，從而提高內(nèi)審工作的客觀獨(dú)立性，不會(huì)因外來壓力而影響內(nèi)審結(jié)果，使得審計(jì)結(jié)果更具參考意義。

二是，不斷提升內(nèi)部審計(jì)部門相關(guān)人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其價(jià)值的必要條件是所執(zhí)行的審計(jì)活動(dòng)和出具的審計(jì)結(jié)果是真實(shí)且有效的，這不僅需要內(nèi)審人員有較高的職業(yè)道德，同時(shí)還需要有豐富的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)要重視內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升，以便能夠更高效更專業(yè)的開展審計(jì)活動(dòng)。

（五）促信息化建設(shè)，提升內(nèi)部控制工作效率

在如今的信息化時(shí)代，不論是傳統(tǒng)行業(yè)還是新興行業(yè)對于信息技術(shù)的運(yùn)用領(lǐng)域都在不斷拓展并深入，企業(yè)的內(nèi)部控制工作也可以依靠信息技術(shù)提升多項(xiàng)工作效率，助推內(nèi)部控制發(fā)揮更大價(jià)值。

一是，優(yōu)化信息系統(tǒng)建設(shè)，暢通信息溝通。信息溝通不順暢、信息不對稱現(xiàn)象也是影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的一個(gè)障礙，企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)的完善，實(shí)現(xiàn)全量數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)歸集和傳送，為內(nèi)控工作開展提供充足的信息支撐。同時(shí)也可以及時(shí)將執(zhí)行情況或是考評情況進(jìn)行反饋，便捷了工作開展，節(jié)約了信息傳遞時(shí)間，提高了工作效率。

二是，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范。雖然信息技術(shù)給工作效率的提升帶來了實(shí)惠，但是也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，為了防范系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，企業(yè)需要加強(qiáng)相關(guān)工作流程管理和操作權(quán)限的限制規(guī)范，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息的安全，避免因人為因素而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

結(jié)語

在如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和要求必須給予高度重視，對于傳統(tǒng)行業(yè)而言面臨著更加復(fù)雜和激烈的市場競爭，內(nèi)部控制建設(shè)更加不可忽視。企業(yè)必須認(rèn)清內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)和方式，從內(nèi)部控制工作不足之處出發(fā)，借助優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善制度建設(shè)、強(qiáng)化監(jiān)督考評、關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作、運(yùn)用信息技術(shù)等措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制強(qiáng)化進(jìn)而提升核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。

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