馬鄉(xiāng)雪

摘 ?要：銀行內(nèi)部控制機(jī)制是指建立各種規(guī)章制度，執(zhí)行一系列程序和方法、防范和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行糾正性監(jiān)督，以確保有效的管理和資產(chǎn)安全。簡而言之，銀行內(nèi)部控制機(jī)制是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)的銀行工作，對(duì)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)部門和人員的規(guī)范，約束，方法，體系和程序的基礎(chǔ)，主要包括內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制，信息溝通和反饋以及評(píng)估和監(jiān)督以糾正這些方面。針對(duì)構(gòu)建和完善政策性銀行內(nèi)控機(jī)制問題進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：完善;政策性銀行;內(nèi)控機(jī)制

一、政策性銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)

主要包括以下幾點(diǎn)：首先，政策性銀行的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程和機(jī)制，高層管理人員和政策性銀行的全體員工共同參與以通過制定和實(shí)施的系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)如下：一是確保執(zhí)行相關(guān)的國家法律，法規(guī)和規(guī)章。二是確保實(shí)現(xiàn)政策性銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)。三是確保政策性銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。四是確保政策性銀行的業(yè)務(wù)記錄，會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)信息和其他管理信息真實(shí)，準(zhǔn)確，完整，及時(shí)。另外，內(nèi)部控制是政策性銀行的核心機(jī)制，只有健全的內(nèi)部控制，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行體系安全穩(wěn)定運(yùn)行。

二、政策性銀行內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制的理念還有待增強(qiáng)

在我國金融業(yè)多年高增長的環(huán)境下，銀行的目標(biāo)管理往往更強(qiáng)調(diào)業(yè)績目標(biāo)而忽視風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)部控制管理是一個(gè)監(jiān)督過程，所以在穩(wěn)定的發(fā)展時(shí)期，業(yè)務(wù)的重要性往往沒有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的忽視，普遍存在說的時(shí)候比較重要，但是做起來就沒那么重要的現(xiàn)象，過分強(qiáng)調(diào)考核和獎(jiǎng)懲，特別是與內(nèi)部控制掛鉤的短期效益和績效考核，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制脫節(jié)，跟不上，另外是由于主管人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的了解、內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，更多的追求規(guī)?；托б鎯?yōu)先，漠視風(fēng)險(xiǎn)甚至故意違規(guī)，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（2）對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)不足

第一，認(rèn)為內(nèi)控制度就是單純地對(duì)內(nèi)部施加控制，認(rèn)為在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)上都實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部管控條例，內(nèi)部管控體系就是完美無缺的，可以監(jiān)管方方面面的風(fēng)險(xiǎn)，殊不知內(nèi)部控制體系，其實(shí)是要通過管控業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的聯(lián)動(dòng)，通過提高所有部門的整體管控意識(shí)才能有效提高整個(gè)企業(yè)的管控能力。第二，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制。部分企業(yè)片面地認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)來自政策性銀行業(yè)務(wù)交易，所以內(nèi)控的有關(guān)條例格外側(cè)重于對(duì)特定業(yè)務(wù)的實(shí)施管控，如授信業(yè)務(wù)等，但卻沒有關(guān)注內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的真正發(fā)生因素是來自銀行管理自身，來自內(nèi)部的管控體系，而不全在于業(yè)務(wù)交易。第三，認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)員工的控制，至于董事會(huì)和高級(jí)管理層，不應(yīng)納入內(nèi)控范圍。

三、完善政策性銀行內(nèi)控機(jī)制的相關(guān)措施

（1）營造內(nèi)控環(huán)境，提升整體業(yè)務(wù)水平

一是完善內(nèi)部控制組織制度，明確職權(quán)分工。銀行應(yīng)實(shí)行區(qū)分不相容職位的制度。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)職位時(shí)，應(yīng)確保每個(gè)職位相互協(xié)調(diào)和約束。例如，在銀行資本清算中，處理、檢查、監(jiān)督是彼此分開的。此外，銀行還可以實(shí)施輪換制度，定期輪換會(huì)計(jì)核算人員，保證非固定性，以防止會(huì)計(jì)人員利用自身職位優(yōu)勢(shì)謀取私利和非法經(jīng)營。如銀行會(huì)計(jì)核算人員至少要一年進(jìn)行一次輪換，會(huì)計(jì)主管應(yīng)該至少兩年進(jìn)行一次輪換。同時(shí)，為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和及早發(fā)現(xiàn)事故，可以對(duì)某些職位實(shí)施強(qiáng)制休假制度，每年至少一次，如資本交易員，資本清算，資金柜員或會(huì)計(jì)師，貸款審查員等。二是注重內(nèi)部控制文化的宣傳，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。作為政策性銀行的管理者，應(yīng)加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，積極組織開展內(nèi)部控制活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。例如，每年銀行都以內(nèi)部檢查的形式組織全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的有關(guān)程序和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，可以有效地提高全體員工的內(nèi)部控制管理意識(shí)。

（2）提升信息科技實(shí)力，構(gòu)建內(nèi)控硬支持

日益增長的銀行業(yè)務(wù)，需要更有效和更安全的銀行內(nèi)部控制手段。銀行內(nèi)控機(jī)制的完善是一項(xiàng)系統(tǒng)性、持續(xù)性工作，要加大對(duì)信息技術(shù)的開發(fā)和投入，通過大數(shù)據(jù)、“云平臺(tái)”等現(xiàn)代化技術(shù)手段，一方面，搭建起覆蓋所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)，提升系統(tǒng)硬實(shí)力，同時(shí)要保證各個(gè)系統(tǒng)之間的兼容性，保證信息、數(shù)據(jù)的充分運(yùn)用;另一方面，實(shí)施數(shù)據(jù)治理，刪除錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，隔絕冗余數(shù)據(jù)，提升信息溝通效率，強(qiáng)化信息質(zhì)量控制措施，完善重大信息內(nèi)部報(bào)告管理機(jī)制，提高信息披露質(zhì)量。

（3）加強(qiáng)管控風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

管控風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中必然會(huì)出現(xiàn)的問題，不會(huì)因?yàn)槿藗儗?duì)于風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的強(qiáng)弱，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或消失。但是，只有當(dāng)控制人員具有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)時(shí)，他們才能在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)第一時(shí)間做出合理有效的反應(yīng)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更好的保障，并分散風(fēng)險(xiǎn)。要想有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須在事前和事中以及事后做好風(fēng)險(xiǎn)控制措施，最好在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，如果風(fēng)險(xiǎn)還是不可避免地發(fā)生了，那么就需要進(jìn)行事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)控制，要做到這幾點(diǎn)，必須認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制管理措施。

四、結(jié)束語

綜上，政策性銀行可以通過實(shí)施全面的內(nèi)部控制管理，制定完善的內(nèi)部控制管理體系，確保其資本管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性。同時(shí)，通過對(duì)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的調(diào)整，確保銀行財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的有序發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)以管理驅(qū)動(dòng)效益為主的目標(biāo)，降低政策性銀行的風(fēng)險(xiǎn)。政策性銀行應(yīng)重視構(gòu)建高水平、高質(zhì)量的金融市場(chǎng)機(jī)制，提升銀行的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，更好的為客戶提供金融服務(wù)。

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