王振杰

摘 ?要：煤礦企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與能源發(fā)展過程中有著十分重要的地位，而要想在激烈的市場競爭中不斷提高生產(chǎn)力，就必然需要加強對企業(yè)內(nèi)部的有效控制，通過更加科學(xué)合理的控制制度，不斷提升企業(yè)的運行效率和質(zhì)量，從而更好的適應(yīng)社會發(fā)展的要求。本文簡單介紹了煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，同時提出相關(guān)解決措施，希望對我國煤礦企業(yè)的良性發(fā)展奠定堅實的條件。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);內(nèi)部控制制度;問題及對策

一、前言

煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度是確保其各項業(yè)務(wù)順利開展的重要保障，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的流動以及對各項運營目標(biāo)的管理，通過一系列相關(guān)措施手段，實現(xiàn)對煤礦企業(yè)內(nèi)部的有效控制，從而確保煤礦企業(yè)內(nèi)部工作的順利開展，不斷提高其運行效率。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（1）決策機(jī)制不科學(xué)，控制風(fēng)險的能力不強

在當(dāng)前的市場背景之下，煤礦企業(yè)的運行離不開對內(nèi)部的控制，從而確保整個企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險抵抗能力，通過各項評估與決策機(jī)制來提高企業(yè)安全水平?，F(xiàn)階段，煤礦企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范意識普遍較低，缺乏對于各項風(fēng)險評估的有效應(yīng)對。甚至某些煤礦企業(yè)根本不設(shè)立相關(guān)風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制，因此導(dǎo)致其抵御風(fēng)險的能力較差。比較常見的是在煤礦企業(yè)內(nèi)部發(fā)生瓦斯爆炸，這是因為企業(yè)缺乏對于安全風(fēng)險的管理，重視程度不足。另外某些煤礦企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略性投資方面，缺乏對投資主體以及投資領(lǐng)域的科學(xué)判斷與控制，在運營過程中還有可能造成投資失敗，從而為企業(yè)帶來巨大的損失。

（2）內(nèi)控制度的監(jiān)督體系薄弱

煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制工作相對復(fù)雜多變，同時要求具備綜合全面的管理體系和制度，但是企業(yè)在具體的運行過程中，相關(guān)管理制度和體系仍然不夠完善，過于追求形式主義而忽略其在管理過程中的應(yīng)用價值，執(zhí)行起來難度較大且缺乏執(zhí)行力度，導(dǎo)致相關(guān)管理與審計工作下放到基層之后無法發(fā)揮其效果，同時其管理體系過于保守，因此在具體工作中也不能夠真正發(fā)揮其作用。

（3）法人治埋結(jié)構(gòu)不夠完善

煤礦企業(yè)內(nèi)部普遍存在產(chǎn)權(quán)不清晰的現(xiàn)象，這也就造成在開展管理的過程中無法真正實現(xiàn)有效控制，而且相關(guān)利益分配不均勻，另外像煤礦企業(yè)基本屬于大型國有企業(yè)范疇，其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)全部由國家負(fù)責(zé)，而不是將其分離，因此也有可能導(dǎo)致企業(yè)的管理效率偏低，反饋機(jī)制過于冗雜，各種徇私舞弊的現(xiàn)象時有發(fā)生，因此使得各種內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，無法有效提高對煤礦企業(yè)的有效管理。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度措施

（1）建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系及檢查考核和評價機(jī)制

煤礦企業(yè)工作的順利開展離不開相關(guān)控制制度的完善，所以要想確保煤礦企業(yè)水平的不斷提升，必然需要加強完善各項管理體系和制度。尤其是需要對煤礦企業(yè)內(nèi)部的會計信息與審計工作進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格按照相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，以此來確保企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，另外企業(yè)還要對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，同時也要對其作出相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)，對于違背內(nèi)部控制制度的人員要予以懲罰，而對于遵守規(guī)范制度的人員要適當(dāng)給予獎勵，以此來引導(dǎo)員工參與到企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作中。

（2）建立良好的控制環(huán)境

煤礦企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展離不開科學(xué)的控制環(huán)境，良好的控制環(huán)境是確保企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，也是確保各項工作落實好壞的重要依據(jù)，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展至關(guān)重要。因此要不斷完善優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，通過對企業(yè)內(nèi)部理念、組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法，管理控制方法、人力資源管理政策和實務(wù)，外部環(huán)境的影響等多個要素的深入分析，才能更好的推動控制環(huán)境的建設(shè)，不斷提高內(nèi)部控制水平。

（3）加強外部監(jiān)督，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

首先，煤炭企業(yè)的股東（出資人）要監(jiān)督的不僅僅是企業(yè)經(jīng)營者按照計劃目標(biāo)或合同規(guī)定完成的經(jīng)營情況，還要對經(jīng)營者為達(dá)到計劃（合同）目標(biāo)而按照合同制定的或自主制定的管理控制過程進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，國有資產(chǎn)管理部門不只是作為出資人身份履行出資人的職責(zé)，還應(yīng)該明確其獨立的“股東”及法定代表人的地位，享有明確的股東以及法定代表人的權(quán)益，充分行使股東監(jiān)管權(quán)利。明確劃分股東和經(jīng)營管理者的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范董事會的行為，加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能，加強股東會和監(jiān)事會對董事會的監(jiān)督，以及董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督，通過建立和健全相關(guān)制衡機(jī)制，逐步明確和規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。其次，國家相關(guān)部門（應(yīng)急管理部門、市場監(jiān)管部門、國家稅務(wù)局）等應(yīng)從外部對煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，特別是在煤炭企業(yè)資源綜合利用和安全管理方面，督促煤炭企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)語

總而言之，煤礦企業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)的建設(shè)緊密相連，因此加強內(nèi)部控制制度的建立與完善對于推動煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。通過建立更加科學(xué)合理的控制環(huán)境，加大監(jiān)管力度，優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，建立正確的考評機(jī)制，通過系統(tǒng)化的風(fēng)險評估與防范來提高抵抗風(fēng)險的能力，從而不斷推動煤礦企業(yè)在激烈市場競爭中的穩(wěn)定發(fā)展，為社會經(jīng)濟(jì)的建設(shè)以及能源的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]常建華.關(guān)于煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2004（11）：13-15