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摘要：文章分析獨立學(xué)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題，分別從管理層面和具體業(yè)務(wù)層面提出內(nèi)部控制措施，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，促進(jìn)獨立可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：獨立學(xué)院;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

近年來，獨立學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模不斷增長，機構(gòu)日趨龐大，隨之，管理問題也逐漸增多。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟活動進(jìn)行科學(xué)管理普遍采用的控制機制，獨立學(xué)院在內(nèi)部控制上基本處于無體系狀態(tài)，各部門自發(fā)進(jìn)行崗位、職責(zé)及業(yè)務(wù)的控制。鑒于實際情況，獨立學(xué)院的內(nèi)部控制制度不完善，影響了單位的資產(chǎn)安全，阻礙了學(xué)院的健康發(fā)展。

一、獨立學(xué)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）內(nèi)部控制制度意識不強

由于獨立學(xué)院辦學(xué)時間總體尚短，機構(gòu)和人員設(shè)置與公辦院校相比較為緊張，大部分處于保障主體核心業(yè)務(wù)和事務(wù)的運營，對業(yè)務(wù)運行的監(jiān)督和內(nèi)部控制相對缺乏?？傮w獨立學(xué)院對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認(rèn)識或尚未引起足夠的重視，其意識總體還很薄弱，尚未建立起較為完整的內(nèi)部控制體系，目前的控制手段大多是自上而下的行政監(jiān)督，多數(shù)人尤其是專任教師對內(nèi)控的必要性，措施及程序缺乏了解。認(rèn)知水平上，存在內(nèi)控僅僅是相關(guān)職能部門的工作，內(nèi)控意識薄弱的現(xiàn)狀。全院沒有統(tǒng)一的內(nèi)控制度，容易形成內(nèi)部管理的“人治”氛圍，造成管理無序。

（二）內(nèi)部控制制度不全面

獨立學(xué)院由于辦學(xué)特點，其大部分都是董事會領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制，沒有獨立的內(nèi)控部門，為節(jié)省辦學(xué)費用，一人承擔(dān)多崗位工作。不相容崗位相互分離制度、經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度等不全面，且缺乏具體的監(jiān)督管理部門。由于內(nèi)部控制普遍存在弱化現(xiàn)象，相應(yīng)的制度不健全，沒有結(jié)構(gòu)化和體系化，存在各部門各自為政，圍繞部門核心業(yè)務(wù)制定相應(yīng)制度且各條線制度完善程度不一，沒有整體性，缺乏有效的監(jiān)督機制，因而很難實現(xiàn)真正的內(nèi)部控制管理。

（三）風(fēng)險評估機制不健全

多數(shù)獨立學(xué)院由于歷史嚴(yán)格，辦學(xué)機制和思維模式的限制，基本沒有專門的風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險的識別、分析相對缺乏，特別是在資金的籌集、使用規(guī)范方面。部分高校對資金來源及使用缺乏精準(zhǔn)的預(yù)算，使用過程中缺少專項資金風(fēng)險分析及控制，其次對貸款的風(fēng)險認(rèn)知不足，導(dǎo)致論證不充分，不能非?？茖W(xué)合理地確定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式，導(dǎo)致貸款規(guī)模超出經(jīng)濟承受能力，資金周轉(zhuǎn)緊張。在資金使用上，由于受專業(yè)、經(jīng)驗及市場變化影響，專項的可行性研究與預(yù)算會出現(xiàn)與實際項目需要差距加大，導(dǎo)致后期資金緊張、追加等情況。另外，有些項目缺少申請、論證、審批環(huán)節(jié)，也沒有響應(yīng)的風(fēng)險評估措施和控制、追責(zé)制度。時間長久，容易使高校面臨潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（三）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，由于內(nèi)部控制意識薄弱，加上多年來形成的習(xí)慣思維，管理者通常認(rèn)為，現(xiàn)有的管理制度和行政手段足以應(yīng)對出現(xiàn)的問題。其次，礙于中國式人情，多一事不如少一事的想法，很多部門、系部之間本著“你好我我大家好”的思路，相互之間缺少監(jiān)督，甚至有的監(jiān)督部門做老好人，對關(guān)鍵崗位關(guān)鍵工作不監(jiān)督，不提醒，對風(fēng)險點視走過場走形式，該職責(zé)形同虛設(shè)。有的部門錯誤的認(rèn)為只有財務(wù)部門才需要內(nèi)部控制，與其他部門關(guān)系不大。有的部門錯誤地認(rèn)為，做工作只要讓紀(jì)檢的人到場監(jiān)督，就不存在崗位風(fēng)險了，就算出了問題也是監(jiān)督的責(zé)任。再者，大多數(shù)教工對內(nèi)控不理解，他們認(rèn)為這與教學(xué)、科研無關(guān)，離他們很遠(yuǎn)，同時，又對學(xué)校相關(guān)財務(wù)制度，采購制度不理解，又意見很大，尤其涉及科研經(jīng)費使用。

（四）關(guān)鍵崗位設(shè)置未完全符合內(nèi)控管理

獨立學(xué)院由于起步晚，近年來規(guī)模增加迅速，受人員和經(jīng)費限制，有些在設(shè)立相關(guān)機構(gòu)和崗位時，無法充分滿足不相容崗位相互分離的原則。有些關(guān)鍵崗位不輪崗，甚至一人多崗，人員不獨立等，使監(jiān)督走過場，在運行過程中也容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清，違規(guī)辦事的情況。

二、獨立學(xué)院管理層面構(gòu)建內(nèi)部控制體系

從獨立學(xué)院的行政管理層面來說，構(gòu)建全院性的內(nèi)控體系，有利于學(xué)院提升管理效能，服務(wù)全院業(yè)務(wù)有序平穩(wěn)推進(jìn)。

（一）組織機構(gòu)架設(shè)

獨立學(xué)院作為高校擴招后的產(chǎn)物，法律規(guī)定，其實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的院長負(fù)責(zé)制。首先建立由舉辦者、投資者和代表師生利益的成員組成的獨立董事會，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部管理體制。董事會負(fù)責(zé)制定獨學(xué)院章程，辦學(xué)戰(zhàn)略規(guī)劃，選聘高層管理者和保障學(xué)院辦學(xué)經(jīng)費等。其次，架構(gòu)合理的組織結(jié)構(gòu)，包括機構(gòu)設(shè)置、管理層分工及崗位設(shè)置，在架構(gòu)時要遵循權(quán)責(zé)利一致、管理幅度適當(dāng)、精簡高效等原則。再次，建立非常設(shè)機構(gòu)，作為辦學(xué)提升的補充。如學(xué)術(shù)委員會、教學(xué)委員會、教學(xué)督導(dǎo)委員會等，執(zhí)行學(xué)院的學(xué)術(shù)評議、教學(xué)績效評價、職稱評定等。最后，建立教職工代表大會、工會委員代表大會等雙代會制度，審議學(xué)院重大事項，完善溝通機制。在學(xué)院具體運作上，院長負(fù)責(zé)行政事務(wù)的管理及執(zhí)行，書記負(fù)責(zé)黨委事務(wù)的管理與執(zhí)行，雙方均對董事會負(fù)責(zé)并定期匯報工作。

（二）管理崗位設(shè)置與崗位職權(quán)設(shè)置

1.??? 建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)分級審批制度。根據(jù)內(nèi)部控制，經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)崗位分離，職責(zé)明確的要求，各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的支出，審核，審批，會簽嚴(yán)格按照授權(quán)流程辦理。如教學(xué)類經(jīng)費系部根據(jù)建設(shè)需要制定經(jīng)費使用規(guī)劃及預(yù)算，相關(guān)支出由系部負(fù)責(zé)人初審，教學(xué)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，一支筆會簽，減少經(jīng)費違規(guī)使用的概率。重要事項執(zhí)行雙簽制度。采購與資金支付，工程項目施工，固定資產(chǎn)等重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)崗位權(quán)責(zé)一致，公開透明。

2.??? 建立不相容崗位、關(guān)鍵崗位人員分離制度。梳理獨立學(xué)院崗位設(shè)置與職責(zé)，根據(jù)內(nèi)控制度規(guī)定，保障不相容崗位分離，如授權(quán)審批職責(zé)與業(yè)務(wù)職責(zé)相分離（采購員與審批人不一致），執(zhí)行業(yè)務(wù)職責(zé)與監(jiān)督審核職責(zé)相分離（業(yè)務(wù)人員與紀(jì)檢人員），財產(chǎn)保管職責(zé)與會計職責(zé)相分離（會計與出納），執(zhí)行業(yè)務(wù)與財產(chǎn)保管相分離（資產(chǎn)管理員與采購員）。保障關(guān)鍵崗位人員分離制度，如人事與財務(wù)，人事、財務(wù)與教學(xué)核心業(yè)務(wù)執(zhí)行、審批崗位，教學(xué)、科研管理與業(yè)務(wù)審批，資產(chǎn)管理與授權(quán)審批人員等之間不存在直接親屬或配偶關(guān)系。

3.??? 關(guān)鍵崗位定期輪崗制度。為減少職務(wù)風(fēng)險，便于工作開展與提升，凡涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和審批的崗位實行輪崗制度。根據(jù)學(xué)院統(tǒng)一規(guī)定，財務(wù)、人事、資產(chǎn)管理、采購管理、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等關(guān)鍵崗位與全體中層及以上領(lǐng)導(dǎo)一致，執(zhí)行輪崗制度，制定不同崗位最長在崗時長。

（三）建立崗位職責(zé)風(fēng)險預(yù)防制度和內(nèi)外部監(jiān)督機制

黨院辦主導(dǎo)聯(lián)系紀(jì)委辦、組織處，人事處等相關(guān)部門設(shè)立崗位職責(zé)風(fēng)險一覽表及相應(yīng)的預(yù)防控制制度。根據(jù)崗位職責(zé)與工作內(nèi)容，對相關(guān)聯(lián)崗位的業(yè)務(wù)寬度培訓(xùn)，明確崗位責(zé)任、風(fēng)險點、控制措施及處理方式。同時，成立學(xué)院內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，對學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子履職情況，專項工作及日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對學(xué)院財務(wù)狀況進(jìn)行定期審計。此外，結(jié)合上級主管部門的外部監(jiān)督如專項教學(xué)檢查，教學(xué)評估、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計等鞏固內(nèi)部控制成效。

三、獨立學(xué)院業(yè)務(wù)層面構(gòu)建內(nèi)部控制體系

（一）預(yù)算管理。獨立學(xué)院預(yù)算年終根據(jù)各部門、各二級學(xué)院編制的部門預(yù)算匯總、審核報董事會審定后實行。部分教學(xué)經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費、科研經(jīng)費等由于使用者沒有完善的使用規(guī)劃，且缺乏預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與過程控制，加之環(huán)境的變化和相關(guān)不確定因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率偏低。因而，完善預(yù)算管理制度體系，包括預(yù)算編制的原則、標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)費管理制度，費用支出監(jiān)督與控制等成了當(dāng)前亟需解決的問題之一，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，分析存在的問題，提出解決途徑，編制年終決算報告與分析報告，提請決策層，以求提高預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）財務(wù)管理。近年來，隨著獨立學(xué)院的獨立辦學(xué)，規(guī)模進(jìn)一步增大，資金獨立是其規(guī)范辦學(xué)的基本條件之一，業(yè)務(wù)也隨著辦學(xué)規(guī)模不斷增加并復(fù)雜化，財務(wù)風(fēng)險隨之增加。因而，要建立健全會計處理體系，崗位職責(zé)體系，資金管理制度;加強會計信息、業(yè)務(wù)、資金、單據(jù)等控制，規(guī)避風(fēng)險;重視內(nèi)部審計，健全風(fēng)險防范機制，不斷提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，維持高校財務(wù)的正常運轉(zhuǎn)。

（三）績效管理。根據(jù)管理層級及業(yè)務(wù)分工，對不同人員進(jìn)行分類績效考評。一是對學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員，主要根據(jù)董事會及學(xué)院舉辦方設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行考評。二是各部門、二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員，主要依據(jù)學(xué)院下達(dá)的規(guī)劃任務(wù)，年度目標(biāo)、重點工作及特色工作等進(jìn)行考評。三是對專任教師，主要從教學(xué)、科研、社會服務(wù)、指導(dǎo)學(xué)生等工作量與質(zhì)量進(jìn)行考評。四是對普通行政管理人員，主要從崗位工作完成量、難度及質(zhì)量進(jìn)行考評。

（四）固定資產(chǎn)與采購管理。健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，在固定資

產(chǎn)采購、驗收、管理、報廢和物資采購、領(lǐng)用、出庫管理上建立規(guī)范的操作程序。專人管理，定期對賬，定期盤點，以保證賬實相符。對資產(chǎn)的管理與記錄必須遵循不相容職務(wù)分離原則，即需求方、采購員、驗收員、管理員等人員不同，以形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，確保安全。健全采購管理的內(nèi)部控制制度，規(guī)范購流程，嚴(yán)格執(zhí)行采購審批（委員會通過會議記憶紀(jì)要）—>專家論證（視情況開展）—>公開招投標(biāo)、比價、單一來源采購等（招標(biāo)文件、比價記錄、單一來源采購說明等，紀(jì)委辦參與監(jiān)督，組織專家）—>采購（采購合同）—>驗收（需求方、紀(jì)委辦、采購辦等）。采購過程中嚴(yán)格執(zhí)行，需求方、采購方、專家組三者相互獨立，紀(jì)委辦嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行采購過程，減少采購業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（五）風(fēng)險管理。獨立學(xué)院的風(fēng)險主要來自于以下幾個方面：校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的成本預(yù)算超支;獨立學(xué)院舉辦方或者母體每年繳納的費用負(fù)擔(dān)風(fēng)險;收入來源單一的財務(wù)風(fēng)險;社會認(rèn)可度降低影響招生的風(fēng)險;固定資產(chǎn)和人力資本投人與生源競爭不確定性等方面。因而，要構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度，對存在的風(fēng)險因素進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測、監(jiān)控及反饋，進(jìn)而實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避，促進(jìn)獨立學(xué)院實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)語

獨立學(xué)院內(nèi)部控制體系的建立，對于其自身的可持續(xù)發(fā)展有著重大意義，不僅可以保證院校利益，而且還能提升院校運營管理能力和內(nèi)部控制水平。因此，從獨立學(xué)院自身實際出發(fā)，既要從管理層面做好組織架構(gòu)和管理層級，又要從業(yè)務(wù)層面加強預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)及采購管理水平，又要重視風(fēng)險管理、監(jiān)督評價等內(nèi)部控制工作，不斷加強內(nèi)部控制水平，為獨立學(xué)院的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供堅實后盾，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。為獨立學(xué)院學(xué)生構(gòu)建一個和諧、美好、健康的校園環(huán)境。

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課題來源：浙江財經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)專項課題，課題編號：2018dfy047