鐘衛(wèi)杰

摘要：隨著我國科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越發(fā)受到關(guān)注，但其審計(jì)流程方面仍未形成標(biāo)準(zhǔn)、完善的理論指導(dǎo)，實(shí)務(wù)中更缺乏統(tǒng)一的流程指南。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中仍存在一些理論上的缺陷，需要對(duì)以下問題重點(diǎn)思考，如我國應(yīng)怎樣完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程、如何評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果、如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，本文基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施，并提出流程優(yōu)化建議，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程的發(fā)展有著積極的作用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的融入也對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);信息技術(shù);改進(jìn)發(fā)展

在2015年3月5日召開的十二屆全國人大三次會(huì)議上，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃。李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中提出，“制定‘互聯(lián)網(wǎng)+行動(dòng)計(jì)劃，推動(dòng)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進(jìn)電子商務(wù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)拓展國際市場(chǎng)?！苯?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在維護(hù)財(cái)經(jīng)方面的貢獻(xiàn)越來越突出，國資監(jiān)管部門也不斷優(yōu)化完善國有資產(chǎn)管理和授權(quán)經(jīng)營體制，不斷推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整布局，促進(jìn)我國國有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，不斷提高我國企事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為改革實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的重要保障，應(yīng)積極主動(dòng)，參與改革、服務(wù)改革、促進(jìn)改革、保障改革，在有效防止我國國有資產(chǎn)流失、確保我國國有資本保值增值中發(fā)揮重要的作用。

一、信息技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響

（一）優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

信息技術(shù)的發(fā)展影響著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式。一是現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)結(jié)合的方式。審計(jì)人員根據(jù)區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中的信息進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，同時(shí)也有審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)工作，以此形成業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)庫相結(jié)合的審計(jì)模式。二是審計(jì)人員在事前事后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只對(duì)事后審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不足，而引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)時(shí)關(guān)注數(shù)據(jù)庫中的信息，得知被審計(jì)項(xiàng)目的情況，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程。

（二）使審計(jì)結(jié)果更為完善

隨著我國信息技術(shù)不斷發(fā)展和國家規(guī)章制度的出臺(tái)，審計(jì)工作在不斷完善。信息技術(shù)的應(yīng)用為高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了技術(shù)支持，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析與監(jiān)督，由于區(qū)塊鏈的不可篡改性，其保證了審計(jì)結(jié)果的公正。同時(shí)，區(qū)塊鏈還可以與相關(guān)信息結(jié)合，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)數(shù)據(jù)可以隨時(shí)在數(shù)據(jù)庫中調(diào)取，節(jié)省了人工成本。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用免去了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重復(fù)性，對(duì)于工作的執(zhí)行更加快速與準(zhǔn)確，極大確保了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性。

（三）推進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的創(chuàng)新

新時(shí)期，互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)的運(yùn)用，能夠保護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果，使審計(jì)報(bào)告不斷創(chuàng)新，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。而大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立，使得審計(jì)人員可以在數(shù)據(jù)庫中更直觀地獲取并更新財(cái)務(wù)信息，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。隨著我國審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)，規(guī)范化已成為目前的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)審計(jì)工作報(bào)告進(jìn)行改革和創(chuàng)新，有利于審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）缺乏信息化審計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)

大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)工作成為未來的發(fā)展趨勢(shì)，但目前還有大量審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)制度未更新，側(cè)重于傳統(tǒng)審計(jì)方法，兼有審計(jì)理論知識(shí)和現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)、爬蟲技術(shù)等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)工作人員比較欠缺，這進(jìn)一步使得信息技術(shù)手段在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用尚不充分，造成了大量的時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本，也在一定程度上使得審計(jì)信息難以實(shí)現(xiàn)共享互通。同時(shí)，審計(jì)工作需要大量的數(shù)據(jù)，但由于無據(jù)可循，審計(jì)人員對(duì)各部門信息的整合難度較大，還可能使審計(jì)結(jié)果偏離實(shí)際情況。另外，由于缺乏法律的支持，信息技術(shù)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即使根據(jù)模型判斷結(jié)果，也只能作為參考依據(jù)，不能作為審計(jì)證據(jù)被完全認(rèn)可，審計(jì)人員再通過傳統(tǒng)工作模式復(fù)核，加大了審計(jì)工作量，也限制了信息化發(fā)展。

（二）缺乏先進(jìn)的審計(jì)工具

當(dāng)前，傳統(tǒng)的審計(jì)工具已經(jīng)不再適合新時(shí)代的發(fā)展，國內(nèi)的大數(shù)據(jù)發(fā)展處于初級(jí)階段，信息技術(shù)紛繁復(fù)雜，因此大數(shù)據(jù)信息分析處理能力亟待加強(qiáng)，但目前缺乏合適的審計(jì)數(shù)據(jù)分析工具。另外，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用滋生出新型違法違規(guī)操作，對(duì)審計(jì)工作更具有挑戰(zhàn)性，僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)工具已難以滿足當(dāng)前的發(fā)展需求，一般審計(jì)工具處理的多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但仍然存在多樣化的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，其難以分析和處理，需要更加先進(jìn)的審計(jì)工具來解決。

（三）信息技術(shù)存在風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用加強(qiáng)了對(duì)被審計(jì)人員的監(jiān)督，但同時(shí)也給被審計(jì)單位帶來了信息安全方面的問題。大數(shù)據(jù)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)安全問題，如果數(shù)據(jù)權(quán)限出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)人員隨意訪問數(shù)據(jù)庫的現(xiàn)象，被審計(jì)單位及審計(jì)人員的隱私就很可能被泄露或數(shù)據(jù)信息被修改。另外，在審計(jì)過程中，若最初構(gòu)建的審計(jì)模型或數(shù)據(jù)傳輸存在問題，會(huì)出現(xiàn)信息丟失的風(fēng)險(xiǎn)，以至于審計(jì)工作的真實(shí)性無法得到良好的保證。

（四）缺乏專業(yè)的審計(jì)人員

在信息時(shí)代下，互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用越來越廣泛，這對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，也給審計(jì)人員的技能和專業(yè)素養(yǎng)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

以往審計(jì)工作人員缺乏信息技術(shù)方面的培訓(xùn)，無法應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下數(shù)據(jù)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，這制約了審計(jì)工作效率，同時(shí)審計(jì)人員還缺乏對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析處理能力，相關(guān)單位也缺乏教育資源和技術(shù)資源來提升審計(jì)人員的素質(zhì)。由此，審計(jì)工作中出現(xiàn)任務(wù)量大但審計(jì)人員能力不足的矛盾，限制了審計(jì)工作的發(fā)展。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展建議

（一）完善相關(guān)審計(jì)制度

目前，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)法規(guī)仍不完善，對(duì)此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的監(jiān)督體系，確保每一項(xiàng)政策法規(guī)都能夠落實(shí)到具體的行為上，以便提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。也可建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息平臺(tái)，將經(jīng)濟(jì)審計(jì)過程發(fā)布到信息平臺(tái)上予以公示，同時(shí)設(shè)定數(shù)據(jù)庫權(quán)限，從法律層面保障數(shù)據(jù)的保密性。要靈活運(yùn)用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)庫中的共享性，建立規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)審計(jì)流程，讓經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作人員在工作過程中能夠依照相應(yīng)程序開展工作，避免出現(xiàn)重大漏洞。

（二）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范化管理

從審計(jì)報(bào)告要求來看，要遵循“以簡(jiǎn)為貴”原則，用最簡(jiǎn)潔的內(nèi)容表達(dá)豐富的內(nèi)容，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可讀性。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)報(bào)告編寫過程中，要充分保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，并依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定、審計(jì)準(zhǔn)則的要求，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的客觀性。對(duì)于報(bào)告中的問題，要做到論點(diǎn)明確、論據(jù)清晰，充分保證審計(jì)的準(zhǔn)確性，以便能夠在滿足實(shí)際需求的基礎(chǔ)上，提升審計(jì)報(bào)告價(jià)值。

（三）保障數(shù)據(jù)的安全性

信息化時(shí)代下，審計(jì)工作可以利用新技術(shù)提高工作效率，但也要保障審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與安全性。應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)的提取進(jìn)行規(guī)范，制定相應(yīng)的審計(jì)制度，使審計(jì)人員在提取數(shù)據(jù)、傳輸數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)時(shí)有依據(jù)，還要對(duì)數(shù)據(jù)安全編制保密準(zhǔn)則，對(duì)不同的數(shù)據(jù)信息設(shè)置不同的保密程度，保障數(shù)據(jù)的安全性。同時(shí)，可要求審計(jì)人員在安裝防火墻進(jìn)行身份驗(yàn)證后，再進(jìn)行網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸或提取，可與允許訪問的審計(jì)人員簽訂協(xié)議，避免造成信息泄露。

（四）培養(yǎng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的復(fù)合型人才

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，需要培養(yǎng)更多兼具審計(jì)與計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)的復(fù)合型人才。可通過不定期培訓(xùn)、實(shí)際操作訓(xùn)練的方式提升審計(jì)人員的數(shù)據(jù)采集、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型分析信息的能力，讓他們能夠掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)開展審計(jì)工作，緊跟時(shí)代的發(fā)展。另外，還可以引進(jìn)IT領(lǐng)域、審計(jì)專業(yè)等各方面的人才，組成高質(zhì)量團(tuán)隊(duì)來提升整體業(yè)務(wù)能力。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)效性是確保我國企事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要因素。企事業(yè)單位要想更加順應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，應(yīng)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)制度的不斷革新;對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行改革，明確審計(jì)工作中存在的問題，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需求，制定適宜的解決措施，以此滿足信息時(shí)代下企業(yè)的發(fā)展;提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，提升審計(jì)工作人員的綜合能力，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，豐富審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)效性。

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