黃迪

摘 要：對(duì)于當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)市場(chǎng)應(yīng)用存在著一系列的問題來看，為了能夠有效保證會(huì)計(jì)事務(wù)所整體在審計(jì)過程當(dāng)中的應(yīng)用職能發(fā)揮，就需要對(duì)于當(dāng)前所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的總結(jié)，以此才能夠找尋相應(yīng)的措施和手段，保證能夠提高自身的服務(wù)質(zhì)量，這樣才能夠促進(jìn)我國整體內(nèi)部發(fā)展的平穩(wěn)運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期? 會(huì)計(jì)事務(wù)所? 財(cái)務(wù)? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一般而言，廣義上所講的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)就是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中，因?yàn)橐幌盗械牟淮_定性因素而導(dǎo)致的審計(jì)結(jié)果與事實(shí)情況不符，并且相關(guān)的企業(yè)單位因此遭受了損失，進(jìn)而就形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，也可以說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在具有實(shí)時(shí)性和客觀性，因?yàn)檫@種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是客觀存在的，并不能通過人為的有效處理而解決，同時(shí)其自身就是在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)，因具體過程而導(dǎo)致的過失產(chǎn)生。對(duì)此，為了能夠有效通過措施應(yīng)用減少固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，就需要審計(jì)人員針對(duì)這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)行有效的策略提出，這樣才能夠降低由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而帶來的一系列問題。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）市場(chǎng)對(duì)審計(jì)需求的不足

在當(dāng)前階段，我國的大部分企業(yè)當(dāng)中都有內(nèi)在的審計(jì)人員，但是出于市場(chǎng)整體的職能需求，部分企業(yè)因無法具備內(nèi)部的審計(jì)能力，因此就會(huì)尋求社會(huì)當(dāng)中的會(huì)計(jì)事務(wù)所來實(shí)現(xiàn)對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)的有效幫助。但是，因?yàn)楫?dāng)前存在著經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)之間的分離，進(jìn)而產(chǎn)生了一種委托代理的關(guān)系，并且又出于政府部門的監(jiān)督管理需求，這就導(dǎo)致了我國大多數(shù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其自身的服務(wù)職能發(fā)揮需要通過政府部門的有效介入才能夠?qū)崿F(xiàn)。同時(shí)，除大型企業(yè)當(dāng)中，一些小型會(huì)計(jì)事務(wù)所其整體的審計(jì)對(duì)象也只是針對(duì)于中小型企業(yè)的有效應(yīng)用。但，這些企業(yè)往往是迫于整體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)需求而必須要通過委托事務(wù)所進(jìn)行審核，才能夠保證自身運(yùn)營的合法性質(zhì)。在這種狀態(tài)下，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)前市場(chǎng)內(nèi)部出現(xiàn)了供求不平衡的狀態(tài)，同時(shí)一些小型會(huì)計(jì)事務(wù)所為了保證自身的生存條件，也會(huì)通過采用非法手段來實(shí)現(xiàn)自身業(yè)務(wù)的增加，以此才能夠滿足自身的生存，這也是導(dǎo)致我國企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)丑聞現(xiàn)象的根源問題之一。

（二）管理制度不完善

自2006年我國出臺(tái)了新的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則后，其內(nèi)容包含了法律法規(guī)中明確的定義，并且針對(duì)于重大評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容有了新的內(nèi)容體現(xiàn)，因此在進(jìn)行對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)的定責(zé)以及相關(guān)行政內(nèi)容規(guī)定當(dāng)中，也已經(jīng)做出了完善和更新。但是，其內(nèi)容卻對(duì)會(huì)計(jì)人員要負(fù)的民事責(zé)任以及刑罰卻沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，這就導(dǎo)致政府在進(jìn)行追責(zé)過程當(dāng)中，由于我國會(huì)計(jì)師行業(yè)內(nèi)部存在著一定的刑事落實(shí)難的現(xiàn)象，導(dǎo)致其對(duì)于內(nèi)部的審查的力度不足，這就會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致其整體的監(jiān)督管理力度不足，使得會(huì)計(jì)人員通過不法手段來進(jìn)行對(duì)于稅務(wù)的規(guī)避，以此造成了國家經(jīng)濟(jì)的損失。

（三）內(nèi)在職能發(fā)揮較差

在一些會(huì)計(jì)事務(wù)所當(dāng)中，存在著嚴(yán)重缺乏高端人才的現(xiàn)象。因?yàn)?，現(xiàn)在階段的市場(chǎng)供求并不平衡，因此在一些中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)中，存在著優(yōu)秀人才特別優(yōu)秀，普通人才特別普通的現(xiàn)象，這就會(huì)使得其內(nèi)部知識(shí)結(jié)構(gòu)水平的分配并不平均。并且，其內(nèi)部有很多會(huì)計(jì)審核人員，由于是當(dāng)年的應(yīng)屆畢業(yè)生，其整體工作經(jīng)驗(yàn)不足，因此如果沒有相應(yīng)的后續(xù)教育，必然會(huì)使得其在工作的過程當(dāng)中，缺乏了必要的職業(yè)判斷能力，同時(shí)也不能夠跟隨我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，根據(jù)審計(jì)過程所提出的要求進(jìn)行審計(jì)方法的更新，這也使整體的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獲得了進(jìn)一步提升。

（四）綜合素質(zhì)有待提高

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行相應(yīng)職業(yè)道德測(cè)試過程當(dāng)中，必須要保證自身具有良好的道德品質(zhì)，其業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行能力必須要滿足國家的法律法規(guī)，這樣才能夠保證其最后審核的客觀公平性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身需要具備較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣才能夠在審計(jì)的過程當(dāng)中，通過自身職能的有效發(fā)揮來實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的有效管控。但是，由于在一些中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所當(dāng)中，其自身內(nèi)部的會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)高低不齊，這就導(dǎo)致了內(nèi)部的風(fēng)向有待考究。同時(shí)，由于很多非上市公司其內(nèi)部章程制定的并不完善，因此審計(jì)人員在其工作的過程當(dāng)中，如果無法應(yīng)用較高的綜合素質(zhì)和道德水平進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)，就會(huì)導(dǎo)致其最后審核結(jié)果與實(shí)際差別較大，進(jìn)而使國家的稅收資金遭受損失。

二、應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）滿足市場(chǎng)需求，拓展自身業(yè)務(wù)

想要保證會(huì)計(jì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)降低，就需要有關(guān)部門采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)對(duì)于中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作，并保證小型會(huì)計(jì)事務(wù)所能夠按照相應(yīng)的法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)對(duì)于其真正的審核職能發(fā)揮，這樣才能夠保證國家的稅收資金不會(huì)遭到損失。同時(shí)，為了保證市場(chǎng)能夠有效地增加對(duì)于會(huì)計(jì)市場(chǎng)的需求，也可以盡量降低會(huì)計(jì)事務(wù)所在競(jìng)爭壓力下導(dǎo)致收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不一致，進(jìn)而產(chǎn)生了內(nèi)部失調(diào)的現(xiàn)象，進(jìn)而保證進(jìn)行工作對(duì)接的過程當(dāng)中，能夠通過宏觀調(diào)控來實(shí)現(xiàn)其審計(jì)的合法性，進(jìn)而才能夠保證其審計(jì)最終結(jié)果與實(shí)際情況相一致。同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所也要提高自身的業(yè)務(wù)拓展，這樣才能夠保證滿足市場(chǎng)的具體需求。

（二）完善市場(chǎng)監(jiān)管體制

為了保證會(huì)計(jì)人員能夠通過職能的有效發(fā)揮來實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的審核，就需要政府加強(qiáng)對(duì)于市場(chǎng)的監(jiān)管力度，保證能夠通過監(jiān)管體制有效建立來實(shí)現(xiàn)對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的行為規(guī)范。同時(shí)，也要加大懲罰力度，這樣才能夠降低其不法行為的現(xiàn)象產(chǎn)生。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高職能的有效發(fā)揮

為了保證會(huì)計(jì)人員在職務(wù)職能發(fā)揮的過程當(dāng)中，能夠有效地保證其最終審核的效果，也需要會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)自身的崗位知識(shí)學(xué)習(xí)，進(jìn)而保證能夠時(shí)刻吸收市場(chǎng)的整體制度變化，這樣才能夠有效在進(jìn)行審核的過程當(dāng)中，應(yīng)用新型的審核制度來發(fā)揮自身的職能，以此才能夠保證其審核最終的結(jié)果與實(shí)際情況相一致。同時(shí)，為了保證其自身在進(jìn)行學(xué)習(xí)的過程當(dāng)中，能夠保證其學(xué)習(xí)的最終效果，也需要會(huì)計(jì)事務(wù)所定期組織相應(yīng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，這樣才能夠及時(shí)對(duì)于整體會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，防止由于自學(xué)而導(dǎo)致的不良現(xiàn)象產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)

為了保證會(huì)計(jì)人員職能的有效發(fā)揮，也盡可能的防止在進(jìn)行審核的過程當(dāng)中，由于會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)能力較低且道德不足的情況，進(jìn)而與企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，以此導(dǎo)致國家稅收資金遭受損失的現(xiàn)象產(chǎn)生，就需要有效加強(qiáng)對(duì)于其職業(yè)道德的建設(shè)，這樣才能夠防止一系列由于會(huì)計(jì)人員的道德不符而產(chǎn)生的問題出現(xiàn)。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)其整體會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的有效建設(shè)，也可以通過改革事務(wù)所的組織形式，這樣也可以保證會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行工作的過程當(dāng)中，能夠以事務(wù)所的發(fā)展為前提，杜絕一切消極現(xiàn)象的出現(xiàn)，這樣才能夠促進(jìn)其審核風(fēng)險(xiǎn)的有效進(jìn)行降低，保證其自身的長久發(fā)展。

三、結(jié)束語

我國的會(huì)計(jì)事務(wù)所在實(shí)際的運(yùn)行過程當(dāng)中，仍然存在著一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此這就必須要通過有效的措施使用，來實(shí)現(xiàn)對(duì)其內(nèi)部的改革，這樣才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，以此才能夠促進(jìn)其整體的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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