汪曉文 安柯蓁

摘要：隨著時代發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸成為各企業(yè)提升管理水平和維護自身安全的重要工具，日益受到重視。對銀行來說，不斷變幻的金融市場和激烈的市場競爭使其面臨的生存環(huán)境日益復雜，在這種情況下加強風險導向?qū)徲嫞龊媒鹑陲L險控制就意義重大。本文基于此對風險導向?qū)徲嬂碚撨M行了概述，然后在此基礎(chǔ)上以XX銀行為例，探討了其風險導向?qū)徲嫷默F(xiàn)狀和存在的突出問題，最后以上述問題為導向提出了進一步加強風險導向?qū)徲嫼徒鹑陲L險控制的有效對策。

關(guān)鍵詞：風險導向?qū)徲??問題 ?對策

近年來，我國的金融市場在經(jīng)濟全球化和互聯(lián)網(wǎng)的沖擊下發(fā)生了巨大變化，傳統(tǒng)的審計制度和方式已經(jīng)無法滿足新時期銀行金融風險控制的需求，銀行內(nèi)部審計的變革勢在必行。尤其是黨的十九大將防范和化解金融風險提升到了重要的戰(zhàn)略地位。在這種情況下，銀行積極建立和完善風險導向的內(nèi)部審計制度對于幫助其筑牢金融風險的關(guān)鍵防線，防范和化解重大金融風險有著十分積極的現(xiàn)實意義。

一、風險導向?qū)徲嬂碚摳攀?/p>

正確的理論是指引實踐活動良好發(fā)展的先導，為進一步加深對于風險導向?qū)徲嬇c金融風險控制的研究，首先要明確風險導向?qū)徲嫷膬?nèi)涵、職能和價值：

（一）風險導向?qū)徲嫽緝?nèi)涵

風險導向?qū)徲嬍墙M織內(nèi)部審計的一種新模式，其主要的含義是指在深入研究組織可能面臨以及正在面臨的風險基礎(chǔ)上，以具體風險因素為導向開展組織的內(nèi)部審計，以提高組織應(yīng)對風險的能力，這樣能夠幫助組織更加有的放矢地加強金融風險的控制[1]。

（二）風險導向?qū)徲嬛饕毮?/p>

本文認為風險導向?qū)徲嬙诮M織的安全健康發(fā)展過程中承擔著十分重要的職能，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，監(jiān)督職能。風險導向?qū)徲嫷膽?yīng)用能夠使組織對財務(wù)的收支和管理進行全面的監(jiān)督，防止組織的財務(wù)管理發(fā)生徇私舞弊，甚至是違法犯罪的行為，以保證組織的健康與安全發(fā)展[2]。

第二，評價職能。風險導向?qū)徲媽儆诮M織內(nèi)部審計的范疇，這種內(nèi)部審計能夠?qū)M織的內(nèi)部控制水平和組織風險以及組織經(jīng)濟責任等進行有效的評價，進而幫助組織更好地認知自身的綜合水平以及競爭能力，對于組織的發(fā)展有一定積極作用。

第三，咨詢功能。風險導向?qū)徲嬀哂袃?nèi)向型的典型特點，因此通過該種類型的內(nèi)部審計，更加容易發(fā)現(xiàn)組織管理所存在的突出問題與弊端，再加上風險導向?qū)徲嬤€具有及時性的特點，因此能夠?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給組織的領(lǐng)導層，這樣能夠為組織的發(fā)展提供良好的對策和建議，具有一定的咨詢功能[3]。

二、XX銀行風險導向?qū)徲嫶嬖诘耐怀鰡栴}

XX銀行是我國一家知名的商業(yè)銀行，該銀行成立于1995年，之后獲得了迅速的發(fā)展和壯大，目前已經(jīng)成為我國著名的商業(yè)銀行之一，截至2018年底，該銀行成立了1500多個縣級營業(yè)機構(gòu)和30多個省級分行。XX銀行的內(nèi)部控制以“分級管理”的方式為主，具體來說，該銀行的總行制定發(fā)展戰(zhàn)略，省級分行根據(jù)當?shù)貙嶋H狀況對總行發(fā)展戰(zhàn)略進行變通執(zhí)行，縣級營業(yè)機構(gòu)按照總行和省級分行的管理模式制定自身的發(fā)展路徑，并接受上級銀行的審計。雖然近年來XX銀行在風險導向?qū)徲嫹矫嫒〉昧艘欢ǖ某删?，但是從總體上來看依然存在著不少的問題，其中比較突出的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對金融風險不夠重視

XX銀行的未來發(fā)展所面臨的金融風險日益復雜多變，然而其風險管理意識并不強，對于金融風險缺乏足夠的重視。首先，該銀行的高層管理人員盲目追求經(jīng)濟利益，對于風險管理存在明顯的忽視，在上行下效的作用下，導致整個銀行的金融風險防范意識不高，風險導向?qū)徲嫷娜鎽?yīng)用得不到一致認可。其次，該銀行對于基層人員的風險管理缺乏必要的教育和培訓，這就導致部分基層人員有時候會為了個人的工作業(yè)績盲目放貸，造成整個銀行金融風險系數(shù)的上升。

（二）缺乏高端的審計人才

目前XX銀行非常缺乏高端設(shè)計人才，這就導致其風險導向?qū)徲嬒萑肓恕扒蓩D難為無米之炊”的尷尬境地。具體來看，該銀行從事風險導向?qū)徲嫷墓ぷ魅藛T數(shù)量較多，但是大部分是從其他崗位抽調(diào)到風險導向?qū)徲嫻ぷ鲘徫坏?，且平均年齡較大，受傳統(tǒng)審計觀念影響較深，對于風險導向?qū)徲嫷膶I(yè)知識了解不多，因此在開展風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯倪^程中效率不高，質(zhì)量較差，導致該銀行的風險導向?qū)徲嬍艿絿谰魬?zhàn)。

（三）內(nèi)部審計制度不完善

目前XX銀行在內(nèi)部審計制度的建設(shè)方面還存在著問題，導致其內(nèi)部審計制度不夠完善。首先，目前XX銀行所采取的是獨立的內(nèi)部控制體系和分散的管理體系相互結(jié)合的方法來防范風險的發(fā)生，保證銀行的安全穩(wěn)定發(fā)展，但是這種相互結(jié)合的管理方法往往導致相關(guān)職能的劃分不清，信息溝通不暢，執(zhí)行能力受到不良影響，最終導致內(nèi)部審計效率的下降。其次，制度建設(shè)滯后，執(zhí)行力不高。目前XX銀行的制度建設(shè)存在著問題，很多的業(yè)務(wù)都是先去辦理，然后再補充相關(guān)的制度條款，這樣就使得銀行內(nèi)部的風險問題增加，給內(nèi)部審計帶來較大困難。

三、加強XX銀行風險導向?qū)徲嫹婪督鹑陲L險的對策

當前XX銀行風險導向?qū)徲嬤€存在著不少突出問題，因此本文認為該銀行應(yīng)從以下幾個方面采取積極措施加強風險導向?qū)徲嫹婪督鹑陲L險：

（一）做好宣傳教育，提高金融風險重視程度

首先，該銀行要通過宣傳和教育提高銀行員工的風險意識，要從法律和道德兩個層面上對銀行員工的風險管理意識進行督促，使他們能夠真正意識到金融風險防范和管理的重要性，并以認真負責的態(tài)度對待日常業(yè)務(wù)[4]。其次，該銀行要經(jīng)常組織金融風險的學習活動，提高員工的金融風險意識和風險管理能力，使他們積極學習金融風險管理的理論知識，及時了解金融風險管理的最新動態(tài)，提高日常工作過程中風險識別的敏感性，為真正做好風險導向?qū)徲嫷膽?yīng)用和金融風險防范奠定扎實的基礎(chǔ)。

（二）引進高端審計人才，加強審計業(yè)務(wù)培訓

首先，本文建議該銀行通過豐富招聘渠道和提高福利待遇等方式引進高端審計人才，進而能夠為該銀行的內(nèi)部審計工作注入“新鮮血液”，真正激活該銀行的風險導向?qū)徲嫻ぷ鳌Ｆ浯?，加強對現(xiàn)有審計人員的教育和培訓，尤其在風險導向?qū)徲媽I(yè)知識理論的教育和培訓上下足功夫，使該銀行現(xiàn)有審計人員在工作崗位上將理論與實踐相結(jié)合，早日成長為高端的審計人才。

（三）進一步健全風險導向的內(nèi)部審計制度

對于XX銀行來說，必須重視風險導向的作用，進一步加強風險導向?qū)徲嬙谡麄€內(nèi)部審計中的全面應(yīng)用，健全基于風險導向的內(nèi)部審計制度，為該銀行的金融風險控制奠定制度基礎(chǔ)。此外，金融風險管理是一個復雜的系統(tǒng)性過程，僅僅依靠外部監(jiān)督機制或者是內(nèi)部監(jiān)督機制，都無法取得良好的效果。相對于內(nèi)部的審計監(jiān)督來說，外部的審計委員會的監(jiān)督力度更大，立場也更加客觀，因為他們是站在商業(yè)銀行體系之外以獨立的身份來進行風險評估和監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督也有其優(yōu)勢，因為他們對銀行的內(nèi)部運作更加熟悉，掌握的信息也更多。XX銀行要正確認識監(jiān)督的地位和作用，根據(jù)監(jiān)督部門反饋的信息，對自己存在的問題及時進行改正，對不足的地方及時進行完善，只有這樣才能保證整個銀行體系的正常穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

四、結(jié)論

綜上所述，近年來傳統(tǒng)的審計制度和方式已經(jīng)無法滿足新時期銀行金融風險控制的需求，風險導向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的一種新模式，實現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計中良好的應(yīng)用。近年來，XX銀行對于風險導向?qū)徲嬘l(fā)重視，在風險導向?qū)徲嫹矫嫒〉昧艘欢ǔ煽?，但是從總體上來看依然存在著不少的問題，其中比較突出的問題主要體現(xiàn)在對金融風險不夠重視、缺乏高端的審計人才、內(nèi)部審計制度不完善等三個方面。因此本文建議該銀行做好宣傳教育，切實提高金融風險重視程度，引進高端審計人才加強審計業(yè)務(wù)培訓，并進一步健全風險導向的內(nèi)部審計制度，只有這樣才能夠真正加強風險導向?qū)徲嬕苑婪督鹑陲L險。

參考文獻：

[1]羅方姝.基于風險導向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計分析[J].上海立信會計金融學院學報，2019（04）：33-39.

[2]沈嘯崗.基層央行風險評估工作的實踐與探索[J].現(xiàn)代金融，2019（07）：8-10.

[3]孟慶祥.風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谏虡I(yè)銀行內(nèi)部審計中的運用[J].時代金融，2019（17）：43-44.

[4]唐志豪.淺談風險導向?qū)徲嬙谥行〕鞘猩虡I(yè)銀行內(nèi)審的運用研究[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2019（06）：58-60.

作者單位：蘭州大學