賴自明

摘要：近些年隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，地質(zhì)勘查單位的經(jīng)濟也有了快速的發(fā)展，但同時也暴露出來管理應收賬款方面存在的弊端，想要保證經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，就需要對這一問題進行討論后制定有效的解決方案。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查單位? 管理應收賬款

因為地質(zhì)勘查單位近年來正在向企業(yè)化經(jīng)營過渡，導致單位之間的競爭越發(fā)激烈，幾乎都面臨著同樣的問題，即“承攬項目難，干工程難，催要工程款更難”。地質(zhì)勘查單位想要獲得競爭優(yōu)勢，就需要付出資金承攬大量項目，而施工后又因為各種原因會導致工程款拖欠，地質(zhì)勘查單位因為后續(xù)沒有資金周轉(zhuǎn)，就會面臨巨大的財務風險。如果可以做好應收賬款的管理，提升資金利用率，保證資金可以正常周轉(zhuǎn)，會極大提高地質(zhì)勘查單位的競爭力。

一、加強地質(zhì)勘查單位管理應收賬款的必要性

（一）為擴大單位業(yè)務奠定基礎

地勘單位所收取的賬款主要是對外提供的地質(zhì)勘查服務，這些工作可以擴大業(yè)務規(guī)模，保證地質(zhì)勘查單位在市場競爭中具備更強的競爭力。為獲取更多項目和顯示信用，地質(zhì)勘查單位墊資生產(chǎn)幾乎已經(jīng)成為常態(tài)，這一舉措也為其提供了一個更大的業(yè)務平臺。目前地勘單位所墊付的主要是勞務和材料費等資金。做好應收賬款的管理，可以及時收回資金，降低地勘單位財務成本，解決施工期間的資金周轉(zhuǎn)不足等問題，為擴大業(yè)務打下基礎，同時也可避免單位資金鏈斷裂問題。

（二）促進單位經(jīng)濟有效運行，節(jié)約開支

加強應收賬款的管理工作，既可以降低單位財務成本，節(jié)約開支，減少壞賬損失，同時又可以保障單位生產(chǎn)經(jīng)營資金有效運行。目前地勘單位由于應收帳款較大，資金被占用情況比較突出，一些單位不得不到銀行貸款，以保證單位生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運行。同時由于資金不到位，設備更新率偏低，單位自有設備的利用率低，利潤外流。若應收帳款管理到位，將應收帳款及時變現(xiàn)，這樣單位的經(jīng)濟運作更為靈活，資金流行性高，單位的開支也相應降低。

二、應收賬款管理不完善導致的不良影響

（一）資金利用率降低，效益不佳

地質(zhì)勘查單位常存在項目結(jié)算所開出發(fā)票與項目資金到位滯后的情況，發(fā)票雖然可以證實存在的債權(quán)，但因為回款不及時，沒有資金流入的入賬記錄會產(chǎn)生相應稅金，增加資金流出。若財務不開發(fā)票，對方資金計劃得不到落實，會導致下一年的資金空缺，影響后續(xù)的資金周轉(zhuǎn)，資金的利用率低，影響單位的效益[1]。

（二）信息不完善，難以正確反映單位經(jīng)營狀況

目前我國的基礎記賬方式為責權(quán)發(fā)生制，在這種記賬方式下，地質(zhì)勘查單位表面上結(jié)算了資金，但實際上并未產(chǎn)生相應的現(xiàn)金流。所提取的壞賬準備和利潤按規(guī)定完成，但實際上的壞賬只會更多，導致地質(zhì)勘查單位的資金預算與實際情況嚴重不符。應收賬款的存在，使賬上的收入僅為虛增，不能反映目前賬務方面的實際情況，影響預算執(zhí)行[2]。

（三）墊付費用過多，回款不及時，加速支出

國家收取的流轉(zhuǎn)稅主要依據(jù)最終的工程結(jié)算收入，繳納方式為現(xiàn)金。因為存在應收賬款，如不及時回款，因為法律規(guī)定，稅款必須及時以現(xiàn)金方式繳納，所以單位的流動資金多用來墊付各種稅款。后續(xù)回款時間拖得越久，成本越高，地質(zhì)勘查單位的流動資金支出越多。

（四）影響地質(zhì)勘查單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營

地質(zhì)勘查單位計算周期的時間是從施工開始到提交成果現(xiàn)金到賬為止。也就是說，現(xiàn)金到賬的時間決定了周期的長短和回款時間。如果管理應收賬款工作不到位，導致生產(chǎn)經(jīng)營周期延長，資金流動難以發(fā)揮最大效益，嚴重時甚至導致地質(zhì)勘查單位難以正常完成資金周轉(zhuǎn)，造成資金鏈斷裂，關(guān)系到單位的生存問題。

三、加強地質(zhì)勘查單位管理應收賬款具體措施

（一）做好客戶管理工作

地質(zhì)勘查單位可以通過自信調(diào)查確定自身的信用思想和預防風險能力后開展信用管理模式。整理資信資料，保證盡可能的做好應收款項前期的管控工作。對客戶的資信情況進行綜合判斷后選擇信用方法，以免出現(xiàn)壞賬。所要探討的問題主要是：哪種發(fā)包機構(gòu)可以自行提前擔負資金，擔負的資金額度為多少等。地質(zhì)勘查單位在和發(fā)包單位簽合約之前，需要詳細了解其各項信息，以免后續(xù)出現(xiàn)風險。為了更好的完成相關(guān)工作，地質(zhì)勘查單位可以成立相關(guān)管理機構(gòu)，由專業(yè)人員對所合作的發(fā)包機構(gòu)的信用情況和資金來源進行分析，如果接觸的機構(gòu)誠信度較差，或者手續(xù)不完善，可以及時拒接接受合作，以免后續(xù)發(fā)生拖欠現(xiàn)象[3]。

（二）開展合約管控工作，切實調(diào)整運作活動

地質(zhì)勘查單位在展開各項工作時需要嚴格遵守合約管理標準，認真簽約。在獲取項目后，需要綜合評定合約的內(nèi)容，如果內(nèi)容有關(guān)鍵性條款，還需要開會進行討論分析。地質(zhì)勘查單位在于發(fā)包機構(gòu)簽合同前需要詳細審查合同內(nèi)包括計價方式，質(zhì)量和工期等問題。合同簽訂完成后，禁止隨意改動，如果出現(xiàn)特殊情況需要改動時需要合同雙方討論后確定，以免影響雙方的權(quán)利和義務。

（三）管控活動處理步驟，盡早進行結(jié)算

目前的項目建設行業(yè)普遍存在一個問題，就是允許期間從未認真進行結(jié)算活動，這一問題嚴重影響了相關(guān)企業(yè)的發(fā)展。地質(zhì)勘查單位需要在對目前的市場行情進行分析后，明確運行思想，在項目建設期間保證順利開展控制活動，認真做好結(jié)算工作，定期催賬。對于因為各種原因?qū)е碌幕顒釉龆嗟那闆r，需要明確業(yè)主情況，相關(guān)信息認真存放，這樣一來，如果發(fā)包方以信息過少為由拒絕支付費用時，就可以進行有效應對。

（四）在規(guī)定期限內(nèi)積極對賬

地質(zhì)勘查單位財務部門應該與客戶就應收工程款賬面余額問題需要定期進行核對，每次核對無誤后，雙方在清單上簽字并加蓋公章，以保證清單數(shù)額正確且具備法律效力，方便后續(xù)出現(xiàn)問題時擁有法定債權(quán)追索權(quán)[4]。

（五）成立工程款清欠小組，建立應收工程款賬齡分析制度和催收制度

地質(zhì)勘查單位選擇行政領(lǐng)導，財務和相關(guān)人員成立應收工程款清欠小組，日常工作就是管理應收工程款相關(guān)問題，定期分析目前的債務人，確定發(fā)生原因及安全性等問題。為不同的欠款人列出欠款明細，及時上報，保證掌握目前單位全部欠款，并為每一個欠款對象制定催收方案，從而保證單位損失最低。

（六）施行應收工程款回籠業(yè)績考核和責任追究制

確定單位工程經(jīng)辦人為回收債權(quán)的責任人，在項目完工并測試達標后，由責任人完成資金回收工作。對每位責任人定期進行考核和獎罰，對于因為個人原因?qū)е碌膫鶛?quán)收回不及時問題，應予以追究責任處罰，令其賠償，造成嚴重后果的還必須追究刑事責任。獎罰分明制度可以提升責任人的工作責任心和工作熱情，使其更好的完成收款工作。

（七）不斷組織相關(guān)人員分析工作，認真開展清欠活動

地質(zhì)勘查單位需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)輕管理重經(jīng)營生產(chǎn)的思維，重視并加強工程款管理工作，制定科學合理的應收工程款責任制度，定期開會分析形成目前狀態(tài)的原因，其中的潛在安全隱患，制定操作性強的改善措施，保證可以在不當現(xiàn)象出現(xiàn)后及時進行有效處理。

（八）不斷開展法制教育，切實提升風險思想

做好法律培訓工作，提升法律思想，合理催賬，對于特殊情況可以借助法律手段解決，以保證地質(zhì)勘查單位切身利益。

（九）建立健全壞賬準備金制度，避免財務風險

壞賬是應收工程款的最大成本，所以地質(zhì)勘查單位需要做好這一問題的管理。全面檢查應收工程款項，對債務人的債權(quán)情況進行動態(tài)監(jiān)測，避免債權(quán)滅失。對于已經(jīng)出現(xiàn)的壞賬，并不是說放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，需要及時入賬。地質(zhì)勘查單位需要制定壞賬的計提準備，合理預估壞賬發(fā)生，確定比例，這一比例確定后禁止隨意修改。

四、小結(jié)

綜上所述，地質(zhì)勘查單位需要明確并認真做好應收款的管理工作，保證順利收回欠款，地質(zhì)勘查單位可以正常運行且具備較高的運轉(zhuǎn)效率。

參考文獻：

[1]熊建英.地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟運行中應收賬款管理探討[J].科學與財富，2019（31）：62.

[2]柴震虹.地質(zhì)勘查單位經(jīng)濟運行中應收賬款管理分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（9）：148-149.

[3]莫喜玲.淺談如何加強地勘單位應收賬款的管理[J].中國經(jīng)貿(mào)，2013（16）：225-225.

[4]王巧文.地勘企業(yè)加強應收賬款管理的幾點思考[J].商情，2018（26）：2-3.

作者單位：云南省地質(zhì)工程勘察總公司