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        淺析電力集體企業(yè)資金風(fēng)險控制及其控制效率問題

        2020-10-27 01:33:01劉欣欣
        中國電氣工程學(xué)報 2020年5期
        關(guān)鍵詞:資金集中管理

        劉欣欣

        摘要:按照國網(wǎng)公司文件要求,將加強電力集體企業(yè)財務(wù)集約化管理。財務(wù)的集約化管理,最重要的是資金的集約化管理。文章從內(nèi)部控制效率的理論出發(fā),分析電力集體企業(yè)資金風(fēng)險控制及控制效率方面可能存在的問題,并按照內(nèi)部控制五個目標的要求,提出建設(shè)性建議,從而解決相應(yīng)的問題,確保資金安全有效地使用。

        關(guān)鍵詞:資金風(fēng)險;控制效率;資金集中管理;資金池

        一、資金控制效率的理論依據(jù)

        資金控制效率是內(nèi)部控制效率的一部分,本文從內(nèi)部控制效率來定義資金控制效率。(一)內(nèi)部控制效率定義

        我國財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條提出的內(nèi)部控制的目標,即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),保證資產(chǎn)安全,保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效果和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,本文認為內(nèi)部控制效率就是企業(yè)分別在保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效果效率、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略這五大目標上所取得的成績或者實施效果。這五個方面的效率結(jié)合在一起就形成企業(yè)內(nèi)部控制總體效率。

        (二)內(nèi)部控制效率構(gòu)成

        構(gòu)成企業(yè)總體內(nèi)部控制效率的五個子效率:合法經(jīng)營效率、資產(chǎn)安全效率、信息真實效率、經(jīng)營效果效率和戰(zhàn)略管理效率,他們都有各自特定的含義和表現(xiàn)形式。

        1. 合法經(jīng)營效率

        合法經(jīng)營效率表示企業(yè)行為與國家相關(guān)法律法規(guī)之間的符合程度。企業(yè)行為符合國家相關(guān)法律法規(guī)稱為合法或者合規(guī);反之,則稱為違法或者違規(guī)。由于國家有多種法律法規(guī),因此,合法性效率存在在實際中有多種含義。比如,信息披露與會計準則要求相符,稱為信息披露合法性;企業(yè)經(jīng)營活動符合公司法擔保法,稱之為經(jīng)營活動合法性。

        在資金管理上,資金的合法經(jīng)營效率主要表現(xiàn)為企業(yè)對外投資、融資和擔保是否符合法律法規(guī)的規(guī)定;銀行開戶是否符合企業(yè)的制度規(guī)定等。

        2. 資產(chǎn)安全效率

        資產(chǎn)安全效率衡量的是資產(chǎn)在物質(zhì)形態(tài)上的完整性和價值形態(tài)上的保值性。資產(chǎn)完整性是指資產(chǎn)數(shù)量保持不變;資產(chǎn)保值性是指資產(chǎn)價值沒有減小。在企業(yè)日常經(jīng)營活動中,資產(chǎn)安全效率主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出等事項。企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧、資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出等事項發(fā)生的數(shù)額越小,說明企業(yè)資產(chǎn)安全效率越好。

        資金是資產(chǎn)的一種形式,資金的安全效率主要表現(xiàn)在現(xiàn)金是否安全;應(yīng)收款項是否存在壞賬;資金是否存在被挪用的情況;印章、U盾和票據(jù)保管是否規(guī)范;審批流程是否完善;融資資金的使用是否能夠全面監(jiān)控等。

        3. 信息真實性效率

        信息真實性效率衡量是信息與其所需要表達內(nèi)容的符合程度。在會計務(wù)實中,信息真實性可指信息與實務(wù)內(nèi)容一致,也可指信息與有關(guān)確認標準和計量程序的一致性。前者如現(xiàn)金賬戶余額與存在銀行數(shù)量一致性;后者如收入費用用配比原則計量。這個效率主要體現(xiàn)在兩方面:一方面,原始憑證等一些資料客觀真實,與實際發(fā)生內(nèi)容相符;另一方面,確認計量嚴格按照會計準則進行,不虛構(gòu)利潤,不虛假陳述,與會計準則要求相符。

        資金的真實性效率主要表現(xiàn)現(xiàn)金賬戶余額與銀行數(shù)量是否一致;銀行余額調(diào)節(jié)表是否真實;支付款項是否與實際業(yè)務(wù)相符;投資方向是否與審批流程的用途相一致等。

        4. 經(jīng)營效果效率

        經(jīng)營效果效率衡量經(jīng)營收入與經(jīng)營支出相對比的結(jié)果。由于企業(yè)管理中經(jīng)營活動都可以表現(xiàn)為貨幣的收入或支出,因此,經(jīng)營效果效率具有較高綜合性。其主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用效率、經(jīng)營活動發(fā)生的費用和經(jīng)營活動中盈利水平上。資產(chǎn)使用率越高,經(jīng)營效果效率越好;經(jīng)營活動發(fā)生的費用越低,經(jīng)營效果效率越好;經(jīng)營活動帶來的盈利水平越高,經(jīng)營效果效率越好。

        資金的經(jīng)營效果效率主要表現(xiàn)為應(yīng)收款項回收是否及時,是否存在長期掛賬;生產(chǎn)經(jīng)營是否存在大數(shù)額墊資情況;財務(wù)成本是否較高;投資回報率是否較好;總公司資金是否能夠及時調(diào)配滿足各分子公司正常的經(jīng)營資金需求,公司是否存在大量閑置資金沒有進行再投資等。 5. 戰(zhàn)略管理效率

        戰(zhàn)略管理效率衡量企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃制定的科學(xué)性及實現(xiàn)程度。在實際的經(jīng)營活動中,長期目標是通過一個個短期目標的實現(xiàn)來完成的,并且表現(xiàn)在具體財務(wù)指標上。因此,戰(zhàn)略管理效率并不是獨立存在,更多的是通過合法合規(guī)效率、經(jīng)營效果效率、資產(chǎn)安全效率和信息真實效率等體現(xiàn)出來的。

        資金的戰(zhàn)略管理效率主要表現(xiàn)在資金收入是否滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求。

        二、電力集體企業(yè)資金集中管理可能存在的問題

        從內(nèi)部控制的五個方面的效率角度,分析電力集體企業(yè)資金風(fēng)險控制以及控制效率方面,可能存在以下幾個問題。

        (一)子公司缺乏對資金安全性、使用真實性及使用效率進行監(jiān)管

        總公司實行資金集中管理后,各分子公司資金全部歸集到總公司資金池里面。作為獨立法人自負盈虧的子公司,無法對本公司的資金進行實時監(jiān)控以確保子公司的資金安全。總公司對資金的支配和使用是否真實,資金使用是否達到最大效率,子公司都無法監(jiān)管和評定。(二)總公司和子公司之間的職責(zé)、權(quán)限及責(zé)任難以界定

        如果子公司一切聽取總公司,總公司的投資決策失誤導(dǎo)致子公司面臨破產(chǎn)等風(fēng)險,這些風(fēng)險由誰來承擔,責(zé)任怎么去界定;總公司為子公司融資或者擔保,擔保審批流程中,總公司和子公司的職責(zé)和權(quán)限如何劃分等。

        (三)資金集中管理與分子公司業(yè)務(wù)運營靈活性的矛盾

        資金集中管理后,審批流程拉長,在實際經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中,總公司怎樣調(diào)配資金來滿足一些緊急情況的資金需求。

        (四)集團資金管理模式降低成員企業(yè)積極性

        權(quán)限和風(fēng)險責(zé)任以及決策的集中,在某種程度上降低各分子公司工作的積極性,以致集團整體經(jīng)營效率的低下。財務(wù)集中管理后,各分子公司無法隨時了解到資金的收支情況,并且在日常業(yè)務(wù)中,總公司始終參與到各個分子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,無形當中減弱各分子公司領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任感,由此也降低了成員企業(yè)的工作的積極性。

        (五)資金集中管理后,存在信息不對稱情況

        影響資金流的重要因素包括應(yīng)收款項、存貨、預(yù)收賬款等。分子公司對自己的公司存在的墊資具體情況,無法及時準確地掌握。在解決資金緊張問題時候,分子公司可能無作為或者作為較少,以致整個集團公司的資金緊張。

        三、完善電力集體企業(yè)資金集中管理的舉措

        為了有效地解決上面的五個問題,建議進行以下舉措。

        (一)建立健全資金監(jiān)管制度

        嘗試建立由總公司和子公司總經(jīng)理組成的資金管理委員會。對涉及金額較大的投資、融資以及擔保,可以通過資金管理委員會討論決定。一方面,使得各子公司能夠及時了解到資金的用途;另一方面,對自己的子公司的資金支配權(quán)有一定的決定權(quán)。

        (二)建立健全公司投資、融資和擔保的財務(wù)制度

        制度里面明確規(guī)定總公司與子公司之間的職責(zé)、權(quán)限以及所應(yīng)承擔的責(zé)任,并且明確各項業(yè)務(wù)的審批流程。

        (三)建立健全“備用金”制度

        “備用金”是各分子公司用來應(yīng)對日常緊急但涉及金額又沒有超過分子公司權(quán)限備用資金。比如,建筑類企業(yè)“備用金”金額不超過5萬;銷售類企業(yè)“備用金”金額不超過10萬等。(四)完善公司授權(quán)體系

        資金由總公司集中管理的情況下,明確分子公司的資金管理權(quán)限,以提高資金配置效率。關(guān)于重大資金使用決策,有明確的權(quán)限劃分制度作支撐。完善授權(quán)體系,落實集團治理與管理責(zé)任,是資金集中管理的基本前提。

        (五)完善資金預(yù)算制度,建立健全資金考核指標

        這其中的預(yù)算包括年度資金預(yù)算、月度資金預(yù)算以及預(yù)算外資金。分子公司每月上報月度資金預(yù)算,對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進行通報。建立月度資金預(yù)算的考核指標,對各分子公司的每月資金預(yù)算執(zhí)行情況進行獎懲。對資金預(yù)算執(zhí)行好的公司進行獎勵,對資金預(yù)算執(zhí)行較差的公司進行懲罰。同時,建立對現(xiàn)金流產(chǎn)生重要影響的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款以及存貨等項目的季度考核指標。可以根據(jù)建安類、銷售類、服務(wù)類等各行業(yè)特征,建立符合行業(yè)實情的考核指標。

        參考文獻:

        [1]吳戰(zhàn)篪,李曉龍.企業(yè)集團資金安全預(yù)警體系研究[J].會計研究,2013(02).

        [2]賴麗珍,馮延超.內(nèi)部控制、審計質(zhì)量與債務(wù)融資成本[J].財會通訊,2016(07).

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