周鴻清

摘 要：PPP模式，即政府和社會資本合作，是公共基礎設施中的一種項目模式，以市場競爭的方式引入社會資本提供服務。PPP模式不僅是一種全新的建設模式，同時也是一次針對行政體制、財政體制、投融資體制的全方位轉型。現代PPP起源于20世紀80年代的英國，最早涉及供水、供電、道路、醫(yī)院等市政工程建設和公共服務領域，當前我國社會主義經濟處于高速發(fā)展階段，過度依靠地方財力來獨立運作公共基礎設施建設顯然不太現實，在基礎設施領域通過PPP模式引入民營資本成為一條有效的解決途徑。這一模式在我國經歷了幾十年的發(fā)展歷程，無論是企業(yè)還是政府，對這一項目模式都已經有了較高的接受度。但是從現階段的情況來看，PPP項目在實際推進的過程中依然存在諸多問題，尤其在工程預決算、融資方面的問題最為突出，文章就針對相關問題進行了具體探討。

關鍵詞：PPP模式;工程預決算;融資;問題

前 言

在當前以投資拉動經濟的大環(huán)境下，建筑行業(yè)的發(fā)展進入了快車道，其在我國市場經濟中所占有的地位也越來越重要。沒有規(guī)矩不成方圓，要想確保行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，就需要對建筑行業(yè)的相關經營行為進行規(guī)范， PPP模式的引入對于規(guī)范行業(yè)行為發(fā)揮了十分重要的作用，相比于其他模式來說，PPP模式在融資、預決算等方面的制度能夠有效提升建筑企業(yè)對工程造價的控制能力以及應對突發(fā)不確定因素的能力，使企業(yè)的經濟效益得到合理的保障，促進整個建筑行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、PPP模式下的項目風險

（一）索賠管理方面缺乏完善的流程和制度

從建筑企業(yè)自身的角度來講，在項目實際運行的過程中，企業(yè)與施工單位發(fā)生糾紛的問題十分常見，之所以會出現這一問題，一個十分重要的原因就在于沒有做好索賠管理工作。從本質的角度來講，項目實際推進過程中，如果建筑企業(yè)沒有將索賠管理工作做到位，不僅會使工程整體的質量受到影響，與此同時，還會影響建筑項目整體的施工進度，在此基礎上，嚴重脫離工程預決算的相關內容，導致建筑企業(yè)在對項目進行管理的過程中出現成本投入增加的問題[1]。但是從現階段我國的實際情況來看，雖然很多建筑企業(yè)已經認識到了索賠管理工作開展的重要意義，相關工作的開展卻并沒有明確的標準進行參考，在項目推進過程中一些容易發(fā)生糾紛之處，施工合同中并沒有明確地體現。在這樣的大背景下，項目推進過程中出現問題之后，索賠方案的確立就會顯得過于盲目，致使索賠方案普遍缺乏全面性和完善性，日后一旦出現索賠糾紛，往往就會出現施工單位與建筑單位長期扯皮的情況，不僅會使建筑企業(yè)自身的社會形象受損，在此過程中，雙方的經濟損失也都會相應增加。

（二）缺乏融資風險把控能力

PPP項目大多數均為運營期較長的大型公共基礎設施項目，單體資金需求量十分巨大，項目建設、運行、移交整個過程耗時較長，與之對應的融資模式也具有融資金額大、貸款償付周期長等特點，由于PPP項目融資的特點帶來的風險主要集中法務、外部經濟環(huán)境、融資主體、行業(yè)市場環(huán)境等方面。具體來說PPP項目在融資的過程中涉及到擔保、貸款、抵押、質押等多重法律關系，需要專業(yè)的法務人員進行審核把關，往往項目公司不具備這樣法務力量，法務條款的漏洞可能會對整個項目帶來巨大的商業(yè)風險。PPP項目融資在較長的時間周期內發(fā)生例如利率、匯率、通貨膨脹等外部經濟因素劇烈波動的可能性較大，這些不確定因素均會對項目的建設、運營成本產生重大影響。PPP項目投資額大且回收期較長的屬性直接決定了金融機構對于項目自身收益水平、收益結構等環(huán)節(jié)有著較為嚴格的要求，同時還會對項目公司，特別是社會資本方自身的資質設置較高的準入門檻，如若無法滿足金融機構對于融資條件的需求，無法撬動金融資本，僅依靠社會資本方自身的資金，整個項目的實施將面臨巨大資金壓力。此外部分PPP項目依靠市場化的收益作為融資資金還本付息的主要來源，一旦外部需求、產業(yè)轉型、技術更新等市場環(huán)境發(fā)生重大變更，則整個項目的償債能力出現較大問題，直接引發(fā)財務風險。

（三）預決算的準確性有待提升

工程預決算的管理方式最早由外資企業(yè)引入，進入我國的時間還相對較短，在這樣的情況下，致使我國企業(yè)普遍缺乏專業(yè)從事工程預決算工作的人員。從現階段建筑企業(yè)的實際運轉情況來看，多數企業(yè)現有的預決算工作負責人員的專業(yè)素質都無法滿足PPP項目模式下工程預決算工作開展的實際需要[2]。表現在實際對工程量進行計算的過程中經常出現虛報、重報等方面的問題，致使實際工程量與預決算工程量之間存在較大的差異。例如，審計人員在進行項目融資風險管理，以及實際審核預決算編程內容的過程中，由于對建筑工程項目的融資風險缺乏詳細的認知，同時對定額標準缺乏足夠地了解，進而在審核工作的開展過程中使用了舊的定額計算方式，而沒有考慮到工程項目實際推進過程中所特有的消耗量的問題，進而影響了工程量最終計算結果的準確程度。

（四）定額沒有及時進行更新

在實際對建筑工程預決算編制工作進行落實的過程中，項目換算是一項十分重要的工作，在進行相關操作的過程中，需要充分考慮工程自身的定額標準，以往在對建筑工程進行預決算的過程中，靜態(tài)方法最為常用，但是，在PPP項目大背景之下這種方法具有一定地滯后性，已經無法匹配現階段建筑工程施工過程中的相關內容。因此，需要對定額標準進行合理有效地更新，使其能夠與行業(yè)的發(fā)展情況最大限度地保持一致，如此，工程預決結算工作的開展需要才能真正得到滿足[3]。除此之外，在實際確定定額標準的過程中，還需要充分考慮施工區(qū)域的經濟發(fā)展情況，針對個別經濟水發(fā)展水平相對落后的區(qū)域，所確定的定額標準也需要最大限度地符合當地的經濟發(fā)展情況。

二、PPP模式下項目風險的應對舉措

（一）加強索賠管理，降低糾紛發(fā)生率

PPP項目大背景之下，建筑企業(yè)要想真正做好索賠管理工作，就需要積極轉換工作重心，由以往過度關注自身利益的保護轉化到索賠糾紛的預防方面，在此基礎上，使索賠糾紛問題的發(fā)生概率能夠得到有效降低。要對以往出現索賠糾紛問題的原因以及常見的索賠情況進行合理有效地統計分析，有研究顯示，工程量計算錯誤是導致索賠糾紛問題發(fā)生的最主要原因。要有效解決這一問題，就需要對施工合同條款中的相關規(guī)定進行有效細化，使合同中所規(guī)定的工程量內容能夠具有更強的指向性，從招標環(huán)節(jié)開始，即對相關操作進行規(guī)范管理，在施工合同中要明確體現工程量。在這樣的大背景下，建筑企業(yè)與施工方為了保護自己的利益，在正式開始施工之前就都會仔細核算工程量，進而最大限度地保證工程量核算的準確性。但是，從本質的角度來講，這樣的操作方式，雖然能夠在一定程度上降低索賠糾紛問題的發(fā)生概率，卻無法完全避免索賠糾紛問題的發(fā)生。一旦出現索賠糾紛問題之后，雙方需要協商出具具有較強科學性以及完善性的索賠方案，在此基礎上，使建筑企業(yè)自身索賠管理工作的開展能夠受到法律保護，使施工單位和建筑企業(yè)自身的利益都能得到保證，避免其中一方利益受損的情況出現。

（二）建立融資風險管控體系

PPP模式下，對于企業(yè)的融資風險來說，大體分為外部風險與內部風險，外部風險包括政策風險、商業(yè)風險、項目審批風險、法律風險;內部風險包括開發(fā)風險、運營風險、市場風險、完工風險。對于外部融資風險來說，企業(yè)應通修訂協議、補充協議等方式進行外部融資風險防控;對于內部融資風險來說，企業(yè)應在工程開工之前，對競標企業(yè)的資金運作情況進行了解，在諸多的承包商中選擇實力及信譽最強的企業(yè)進行合作。同時，企業(yè)也應對項目運營以及市場的需求進行了解，確保在項目建設之前，將成本的預算、決算工作進行完成，以此確保項目在竣工的時候，可以達到預期的收益。

PPP模式下，對于融資風險的防控舉措來說，應建立融資風險管控體系，對于融資金額不足、再融資不確定性較強、融資成本高于預期的問題，可以建立具有較強融資能力的社會資本融入體系，并將履約保函金額進行設定，還需在合同條款中納入融資風險。此外，項目公司可以參考市場利率進行債券的可換轉換，或者以質押收益權益的方式獲取資金，并以此建立融資風險防控體系。再者，還可以對不同的期限結構進行利用，并與內外部融資工具進行搭配的模式進行對沖。上述融資風險防控體系的建立，可以有效緩解融資風險，確保PPP模式下，項目的有序發(fā)展。

（三）強化工程預決算管理制度

PPP項目模式背景下，預決算工作負責人員就是工程預決算管理工作開展的行為主體，因此，工程預決算管理工作的開展質量會直接受到相關人員專業(yè)素質的影響[4]。在這樣的情況下，建筑企業(yè)自身就需要加大對于工程預決算工作負責人員的培養(yǎng)力度，在此基礎上，通過高質量的培養(yǎng)實現工程預決算工作負責人員道德素質和專業(yè)素質的提升，

為了使工程預決算工作的開展效率和預決算結果的準確性都能得到有效提升，還需要根據工程建設的實際需要建立一套完善的工程預決算工作開展系統，例如，在對工程量進行計算的過程中，為了保證工程量計算的準確性，就需要根據實際需要建立相關的操作流程，保證工程預決算工作開展的針對性。

在實際對工程量進行計算的過程中，建筑企業(yè)要提前審查清單，在保證對清單內容有充分了解的基礎之上，方可正式開始工程量的計算工作，審查過程中，要重點關注實際工程量與清單工程量存在差異之處，在此基礎上，有效規(guī)避計算錯誤，避免重復計算的情況出現。與此同時，工程預決算工作負責人員在充分了解工程量的情況下，也能有效減少腐敗行為的出現，杜絕施工單位相關人員與建筑企業(yè)內部工作人員里應外合、謀取私利的情況出現。實際核算過程中，一旦發(fā)現實際工程量與清單上所顯示的工程量存在差異的情況，要及時追究相關責任人的責任，按照行業(yè)規(guī)定和國家有關規(guī)定對相關責任人進行處罰，對其他工作的負責人員進行警告[5]。與此同時，實際開展工程量計算工作的過程中，難免會出現受到各種因素的影響而需要重新對計算結果進行調整的情況出現，一旦出現此類問題，需要第一時間根據實際需要對工程量進行調整，避免拖延時間而加大后續(xù)工作的開展難度。例如，建筑項目在實際推進的過程中，由于施工周期整體較長，有些項目往往需要歷經幾年的時間才能夠完成，而在這一階段難免會出現材料價格上漲或是下浮的情況，針對上述問題，在實際進行工程預決算的過程中就需要及時對相關項目進行調整，對需要核實的項目進行及時有效地記錄，對實際工程量進行重新核實，在此基礎上，工程結算結果的準確性才能切實得到保障，建筑企業(yè)的利益才能最大限度地得到維護。

（四）落實定期信息更新和事后監(jiān)督制度

從常規(guī)工作流程的角度來講，在結束工程預決算工作之后，需要第一時間開始工程預決算的審計和監(jiān)督工作，在此基礎上，確保工程預決算工作開展過程中潛在的問題能夠被及時發(fā)現，使工程預決算的結果能夠最大限度地保證準確。但是，從現實的情況來看，PPP項目模式下，個別企業(yè)雖然對于工程預決算開展的重要意義有了一定程度地認識，對于相關工作開展的重視程度也在持續(xù)提升，但是，一些企業(yè)卻并沒有及時落實工程預決算審計和監(jiān)督工作，致使工程結算結果潛在的偏差問題無法得到及時有效地解決，影響建筑企業(yè)自身的收益。要有效解決上述問題，就需要加強對工程預決算工作開展的監(jiān)督和管理，加大對于相關問題的重視程度，使審計工作內容和監(jiān)督工作內容能夠得到深入有效地落實，確保工程結算工作開展的每一個環(huán)節(jié)都能最大限度地保證準確，在此基礎上，使工程預決算工作開展的積極效益能夠得到充分發(fā)揮。

結 語

綜上所述，PPP項目環(huán)境下，建筑企業(yè)雖然對工程預決算工作的重視程度有所提升，但是從現實的角度來講，相關工作的開展依然存在諸多不足。而工程的融資風險管控以及預決算工作的開展質量不僅會直接影響項目建設和運營管理工作的順利開展，還會對企業(yè)的投資決策產生直接影響，因此，更需要加強對相關問題的關注。在明確工程融資風險以及預決算工作開展過程中存在問題的基礎之上，采取有效措施對相關問題進行解決，在此基礎上，真正實現企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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