王華湘

摘 要：新的發(fā)展環(huán)境下，物流企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭，想要更好地順應(yīng)時代發(fā)展潮流，實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須加快內(nèi)部控制體系的構(gòu)建步伐，以完善的內(nèi)部控制體系為支撐，提升內(nèi)部控制的實施效果。本文結(jié)合物流企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題，提出了有效的應(yīng)對和解決措施，希望能夠促進物流企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè) ?內(nèi)部控制體系 ?構(gòu)建 ?完善

大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的快速發(fā)展，為物流企業(yè)的繁榮發(fā)展提供了良好保障，不過對于部分經(jīng)營規(guī)模較小的物流企業(yè)而言，在開展經(jīng)營管理活動的過程中，缺乏對內(nèi)部控制作用的深入理解，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，影響了內(nèi)部控制的效果，也制約了企業(yè)的健康發(fā)展。對此，物流企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，為內(nèi)部控制工作的有效落實提高良好保障。

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題

以信息技術(shù)的快速發(fā)展為前提，物流企業(yè)在最近幾年得到了前所未有的發(fā)展，迅速成為我國國民經(jīng)濟中一個重要組成部分，不過在我國，物流龍頭企業(yè)數(shù)量稀少，中小型企業(yè)占據(jù)了物流行業(yè)的主流，具有數(shù)量龐大、規(guī)模較小、競爭激烈等特點，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)部控制體系。但是從目前來看，不少物流企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，存在一些缺陷和問題，具體表現(xiàn)如下：

（一）內(nèi)控環(huán)境缺乏

當前，部分物流企業(yè)尤其是中小型物流企業(yè)并沒有進行明確的責(zé)任劃分，管理人員沒有形成全面管控的思想認識，也沒有能夠正確對待經(jīng)營風(fēng)險，缺乏有效的風(fēng)險防控手段，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍，內(nèi)部控制工作無法得到有效實施。同時，內(nèi)部控制環(huán)境的欠缺還表現(xiàn)在兩個方面，一是缺乏完整的資金管理制度和監(jiān)督控制系統(tǒng)，對于資金使用存在一定的盲目性，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，容易引發(fā)相應(yīng)的資金風(fēng)險和稅收風(fēng)險;二是內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，沒有設(shè)置單獨的審計部門，很多時候內(nèi)部審計工作還是由財務(wù)人員負責(zé)，管理層無法依照內(nèi)部審計的結(jié)果，對內(nèi)部控制程序的有效性進行判斷。

（二）風(fēng)險評估不當

很多物流企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部控制體系，風(fēng)險評估體系的構(gòu)建也存在一定問題，無法對企業(yè)的各項經(jīng)營指標進行有效監(jiān)控，也不能及時對異常狀況作出預(yù)警，更沒有設(shè)置風(fēng)險規(guī)避機制和應(yīng)急處理措施，導(dǎo)致很多原本可以規(guī)避的風(fēng)險被放大，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

（三）內(nèi)控活動不到位

物流企業(yè)內(nèi)部控制活動不到位的問題主要表現(xiàn)在如下方面，一是缺乏明確的崗位職責(zé)。不少物流企業(yè)沒有安排專人對運輸車隊所需的各種備用零件進行有效管理，容易出現(xiàn)備件丟失或者隨意使用的現(xiàn)象，沒有做好相應(yīng)的記錄工作;二是缺乏明確的工作流程。物流企業(yè)沒有能夠?qū)Ω鱾€崗位的職責(zé)進行明確，導(dǎo)致員工在工作中無法完成自檢，也無法對其他員工的工作情況進行監(jiān)督;三是缺乏完善的考評體系。部分物流企業(yè)沒有重視對員工的激勵工作，缺乏完善的績效考評體系，在“干好干壞一個樣”的情況下，員工的能動性無法充分發(fā)揮出來;四是缺乏規(guī)范的離職交接。很多物流企業(yè)不重視員工的離職交接工作，而且沒有形成統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)多數(shù)保存在員工個人電腦中，個別員工在離職時會將數(shù)據(jù)刪除，給后續(xù)業(yè)務(wù)的展開帶來了負面影響。

二、物流企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善策略

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

新的發(fā)展環(huán)境下，物流企業(yè)應(yīng)該及時對觀念認識進行更新，完善內(nèi)部控制環(huán)境，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，制定出有效的規(guī)章制度，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實到崗位和個人，確保其能夠發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)作用。同時，部門員工應(yīng)該做好明確分工，在工作中實現(xiàn)自檢和相互監(jiān)督，確保各項工作的有序開展。應(yīng)該對各部門的職責(zé)進行明確，避免出現(xiàn)部門或者員工拉幫結(jié)派的現(xiàn)象，以完善的內(nèi)控環(huán)境為支撐，確保內(nèi)部控制工作的順利實施。

（二）做好風(fēng)險評估

物流企業(yè)對于風(fēng)險的重視程度會對其在市場競爭中的生存發(fā)展產(chǎn)生直接影響，甚至能夠在一定程度上決定企業(yè)在市場競爭中所處的位置，而風(fēng)險管理與內(nèi)部控制存在密切關(guān)聯(lián)，在物流企業(yè)運行初期，內(nèi)部控制可以為風(fēng)險管理提供服務(wù)，當企業(yè)運行到后期，風(fēng)險管理能夠?qū)?nèi)部控制的完善程度體現(xiàn)出來，從這個角度分析，風(fēng)險管理是強化內(nèi)部控制的一項重要措施。因此，物流企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，通過事前評估、事中預(yù)警和事后分析機制的相互配合，實現(xiàn)對于各類風(fēng)險的全面控制。

（三）落實內(nèi)控活動

一是應(yīng)該從小處著眼，做好內(nèi)部控制的宣傳工作，重視人員培訓(xùn)，把握好內(nèi)部控制的實施情況，確保內(nèi)控體系能夠得到有效的貫徹落實;二是應(yīng)該對崗位職責(zé)進行明確，制定相應(yīng)的工作標準，對于工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行解決，并追究相關(guān)工作人員的責(zé)任;三是應(yīng)該做好工作流程的梳理，保證各項工作的有序?qū)嵤瑸閮?nèi)部控制提供良好支撐;四是應(yīng)該完善考評體系，設(shè)置好有效的考評指標，以績效考評配合激勵機制，充分激發(fā)員工的工作能動性和積極性;五是應(yīng)該規(guī)范離職交接，要求員工在離職前必須做好工作的交接，保證數(shù)據(jù)信息的完整性和安全性，對于隨意刪除數(shù)據(jù)，或者沒有做好交接工作的員工，可以依照相關(guān)規(guī)定進行懲處。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督

新的發(fā)展環(huán)境下，物流企業(yè)對于內(nèi)部控制提出了更加嚴格的要求，在對內(nèi)部控制體系進行構(gòu)建和完善的過程中，應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督體系，做好內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督控制，推動內(nèi)控目標的順利實現(xiàn)。實踐環(huán)節(jié)，物流企業(yè)應(yīng)該對照自身的經(jīng)濟活動，制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，保證制度的全面性、合法性和有效性，配合財務(wù)報表數(shù)據(jù)就企業(yè)管理活動進行監(jiān)督評價，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

總而言之，伴隨著物流行業(yè)的發(fā)展，物流企業(yè)必須從服務(wù)水平和經(jīng)濟產(chǎn)量兩個方面做好創(chuàng)新，提升內(nèi)部控制的水平和效果。從企業(yè)管理層的角度，應(yīng)該充分認識到內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，不斷提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益，以更好地適應(yīng)市場競爭的要求，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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