衣雪穎 蔡志雯 徐銘悅

摘要：小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其創(chuàng)新既是自身發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律和迫切要求，也是落實國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略中的薄弱環(huán)節(jié)，將直接影響"大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新"的實際進(jìn)程。近年來我國經(jīng)濟(jì)實力躍上新臺階，在支持小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面采取了多種減稅降費(fèi)措施，起到了積極作用。本文主要分析減稅降費(fèi)措施的理論依據(jù)和近年來相關(guān)措施對小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的具體影響。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);小微企業(yè);創(chuàng)新發(fā)展

一、減稅降費(fèi)政策理論分析

減稅降費(fèi)是積極財政政策的重要內(nèi)容，是全球普遍采用的促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長的政策。以下將結(jié)合相應(yīng)財政學(xué)理論和我國小微企業(yè)的特點對減稅降費(fèi)政策進(jìn)行分析。

（一）市場失靈與政府干預(yù)

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制堅持的是以市場為主導(dǎo)，政府財政政策輔助調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的兩只手原則，對于市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的市場失靈問題，將通過財政政策予以調(diào)節(jié)。小微企業(yè)因為規(guī)模小、實力弱等特點，在市場中容易遭遇信息不對稱的情況。其次，小微企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)和實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略方面影響重大，但其發(fā)展面臨諸多不利障礙，依靠自身力量難以克服。另外，在小微企業(yè)研發(fā)投入的高風(fēng)險性和不確定性以及研究成果的溢出效應(yīng)均使其處于創(chuàng)新困境中。綜合小微企業(yè)發(fā)展中市場失靈的現(xiàn)象，減稅降費(fèi)政策就是政府干預(yù)的積極表現(xiàn)。

（二）稅收激勵理論

對于小微企業(yè)的創(chuàng)新投入，政府的財政支持易產(chǎn)生替代效應(yīng)，難以真正創(chuàng)造"創(chuàng)新驅(qū)動"的新引擎。而減稅降費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策更多的是依靠市場的力量，產(chǎn)生稅收激勵的影響，效率更高，公平性更好。稅收激勵的目的是將微觀經(jīng)濟(jì)主體置于有效的宏觀調(diào)控下，激勵納稅人加入或退出某項經(jīng)濟(jì)活動，從而實現(xiàn)政府協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)。減稅降費(fèi)政策便是依據(jù)稅收激勵的理論，分類定向地調(diào)整稅負(fù)減免，企業(yè)的自利性將促使其根據(jù)國家出臺減稅降費(fèi)政策的激勵方向自覺調(diào)整自身的經(jīng)濟(jì)活動，將減稅提高的收益更多用于科技創(chuàng)新、研發(fā)投入，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)自身創(chuàng)新發(fā)展。

（三）拉弗曲線

政府出臺減稅降費(fèi)政策的理論依據(jù)也可以從拉弗曲線中取得。拉弗曲線是阿瑟拉弗在1975年提出的關(guān)于稅收與稅率關(guān)系研究的重要理論，其描述了政府稅收收入與稅率設(shè)置之間的關(guān)系，隨著稅率的不斷提高，稅收收入將呈現(xiàn)上升后下降的趨勢，說明稅收收入與稅率的關(guān)系并非完全的正比例關(guān)系，低稅率的措施也可以刺激經(jīng)濟(jì)增長。實際工作中，國家適當(dāng)降低小微企業(yè)的稅率，不僅能夠促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，也能實現(xiàn)擴(kuò)大稅基，提高政府稅收收入的目的。

二、減稅降費(fèi)政策對小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的影響

在我國最新一輪的減稅降費(fèi)政策中，多個稅種被覆蓋，呈現(xiàn)出全面普惠的趨勢。針對小微企業(yè)相關(guān)政策的適用標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定也在放寬，結(jié)合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠政策，使小微企業(yè)在不斷發(fā)展的時期能一直享受稅收政策的減免。降費(fèi)方面，降低職工養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)，對民營企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)來說具有強(qiáng)大的減壓效果，其他各項費(fèi)用的降低也是多方面和全方位的。

（一）改善營商環(huán)境，為小微企業(yè)賦能

近年來，國家重視小微企業(yè)的發(fā)展，減稅降費(fèi)、優(yōu)化稅制等財政政策也對優(yōu)化小微企業(yè)營商環(huán)境產(chǎn)生了重要積極影響。在良好的營商環(huán)境下，企業(yè)對自身前途有信心，才能減少不必要的費(fèi)用與支出，全身心謀劃企業(yè)未來發(fā)展，投入實力和精力進(jìn)行模式與管理創(chuàng)新。可以說，合理降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低實體小微企業(yè)管理成本，優(yōu)化我國企業(yè)的發(fā)展社會環(huán)境，能夠助推企業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，為企業(yè)減重賦能。

（二）降低成本，提高小微企業(yè)研發(fā)投入

減稅降費(fèi)政策對小微企業(yè)的直接貢獻(xiàn)是使企業(yè)降低成本，提高盈利，有更充足的資源用于研發(fā)投入和市場開拓，從而實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級。減稅降費(fèi)政策降低了小微企業(yè)的成本，提高了資金能力;導(dǎo)向性的稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計扣除等產(chǎn)生的稅收激勵效應(yīng)也必然促進(jìn)企業(yè)提升研發(fā)投入。有學(xué)者基于北京中關(guān)村科技園區(qū)企業(yè)的實證研究表示，政府為企業(yè)提供1元錢的稅收優(yōu)惠，企業(yè)將增加0.617元的研發(fā)支出，切實反映出減稅降費(fèi)在驅(qū)動小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面的作用。

（三）刺激投資，減輕小微企業(yè)融資壓力

減稅降費(fèi)政策還代表著政府對于小微企業(yè)成長發(fā)展的態(tài)度，具有一定的市場投資導(dǎo)向作用。最新推出的一系列針對小微企業(yè)的普惠式、套餐式減稅降費(fèi)政策已經(jīng)十分成熟，其中更是特別規(guī)定出有關(guān)初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資優(yōu)惠政策，直接鼓勵風(fēng)險投資基金投資小微企業(yè)。稅收優(yōu)惠政策對投資的拉動必將在一定程度上激發(fā)小微企業(yè)發(fā)展的活力，減輕小微企業(yè)融資難、融資貴的壓力，為其轉(zhuǎn)型升級實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展提供有力支持。

三、結(jié)語

目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)從高速增長到高質(zhì)量增長的轉(zhuǎn)型時期，作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)細(xì)胞，小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級對于提升我國經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效有著重要的決定作用。在打造萬眾創(chuàng)新引擎，促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的道路上，我國持續(xù)落實和完善減稅降費(fèi)政策，并深入推進(jìn)稅制改革，進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃，從而打造長期穩(wěn)定的低稅低費(fèi)模式，激發(fā)和保持小微企業(yè)創(chuàng)新活力，為我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展提供源源不斷的動力。

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