胡光潔

關鍵詞：商業(yè)企業(yè) 內部控制 優(yōu)化策略

一、商業(yè)企業(yè)內部控制存在問題分析

本文以H商業(yè)企業(yè)為例，對商業(yè)企業(yè)內控制問題進行系統(tǒng)剖析。H商業(yè)企業(yè)是一家中型零售百貨企業(yè)，該企業(yè)主要是以零售業(yè)為主，經(jīng)過多年的發(fā)展規(guī)模持續(xù)擴張。但是規(guī)模擴張后給經(jīng)營管理造成極大的難題，尤其是內部控制管理效用沒有充分發(fā)揮，本文結合H商業(yè)企業(yè)實際情況對內部控制問題進行具體分析。

（一）欠缺完善內部控制制度

規(guī)章制度是工作流程的基本保障，但是在H商業(yè)企業(yè)內部，內部控制制度建設還存在欠缺，許多地方并不完善，尤其是對經(jīng)營管理流程沒有制定嚴格的內控管理機制，對于經(jīng)營管理過程中所面臨各種風險缺乏防范措施;另外就是H商業(yè)企業(yè)新型的業(yè)務沒有及時的納入到內部控制管理當中。比如H商業(yè)企業(yè)在多年發(fā)展過程中，經(jīng)營管理模式已經(jīng)僵化，操作流程隨著業(yè)務模式的轉型也在進行調整。該商業(yè)企業(yè)自營商品銷售占比大幅度降低，而聯(lián)營商品銷售以及租賃運營的模式逐漸成為H商業(yè)企業(yè)新興的商業(yè)模式，該模式盈利租金是浮動型的。所以具有不可預測性，對于此類業(yè)務模式的經(jīng)營管理流程沒有進行嚴格控制，造成此類業(yè)務模式在內部控制當中無據(jù)可依、無章可循。

（二）風險評估機制缺失

風險管理是商業(yè)企業(yè)對經(jīng)營管理中所面臨的風險進行識別、防范的重要前提條件，能夠將與內部控制目標系相關聯(lián)的各類風險進行梳理匯總，然后指定相應防范策略的重要活動。H商業(yè)企業(yè)目前并沒有結合運營的實際狀況制定出風險評估機制。比如H商業(yè)企業(yè)財務管理部門缺乏風險評估小組，不會運用科學的風險評估工具。整個風險評估管控主要是依賴于各個部門主要負責人主觀經(jīng)驗，并且各部門負責人對于風險信息溝通交流不足，致使H商業(yè)企業(yè)無法實時對風險進行監(jiān)管。

（三）內部控制關鍵點把握不準確

當下內部控制關鍵點取決于不同的商業(yè)企業(yè)類型，但是對于內部控制的關鍵點把握平衡度欠缺。要么是關鍵點把握十分嚴格，不利于關鍵點靈活調整，對于復雜的經(jīng)營管理情況不能夠及時的進行調整優(yōu)化。要么則是關鍵點把握比較松懈，造成在內部控制執(zhí)行時出現(xiàn)差異，內部控制執(zhí)行效果達不到預期目標。比如在H商業(yè)企業(yè)當中，上至管理層下到基層員工對于內部控制職責沒有明確認知，一旦業(yè)務有所需求，內部控制要求就會放到一遍，僅僅只是重視業(yè)績?？梢娫趦炔靠刂屏鞒躺嫌兴摴?jié)，后續(xù)對于貨款能夠及時回籠也缺乏管控，最終因為內部控制關鍵點把握不準確，造成商業(yè)企業(yè)不必要的壞賬損失。

（四）激勵機制效用沒有發(fā)揮

H商業(yè)企業(yè)當中對于內部控制工作制定激勵機制，但是激勵機制的作用并沒有充分發(fā)揮。針對內部控制落實較好的部門僅僅是通過口頭或者通報表揚完成;即使是物質獎勵，價值也較低，達不到激勵內部控制工作人員的作用。因此H商業(yè)企業(yè)的激勵機制效用并不能夠充分的發(fā)揮，無法將內部控制人員積極性進行激發(fā)。長此以往，不管內部控制制度設計再好，在執(zhí)行過程中都會大打折扣，無法發(fā)揮出內部控制的最大效用。

二、商業(yè)企業(yè)內部控制水平提升的具體策略

（一）持續(xù)優(yōu)化商業(yè)企業(yè)內部控制制度

商業(yè)企業(yè)內部控制制度從本質上，仍然是以推動商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益增長為目標。所以科學完善的內部控制制度是商業(yè)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提。比如H商業(yè)企業(yè)可以將業(yè)務模式進行完善、規(guī)范，對于新增業(yè)務要加強分析，將其納入到企業(yè)內部控制范疇當中，結合企業(yè)不同階段的發(fā)展情況要持續(xù)優(yōu)化內部控制制度。此外在此基礎上要將內部控制各個負責人的責任進行明確劃分，對于不相容崗位要執(zhí)行嚴格的分離制度，杜絕一人身兼多職，從而保證各個部門、崗位實現(xiàn)相互制約的局面。

（二）強化對風險的防范

H商業(yè)企業(yè)對于風險評估機制并不重視，造成風險管理缺失的局面。所以商業(yè)企業(yè)領導層應該積極認清風險管理的重要性，并且結合商業(yè)企業(yè)特征制定嚴格的風險評估機制。首先商業(yè)企業(yè)應該在內部普及風險管理理念，在各個員工當中樹立牢固的風險管理意識，便于落實風險評估機制的建立。H商業(yè)企業(yè)需要對財務部門進行專業(yè)的風險管理培訓，掌握風險管理、評估等專業(yè)技能，應用于內部控制當中，促進商業(yè)企業(yè)風險防范水平提升。H商業(yè)企業(yè)所面臨的風險時多樣化的，所以必須要對多樣化的風險進行嚴格的識別，根據(jù)市場風險、系統(tǒng)風險、經(jīng)營風險、財務風險等不同類型，將各類風險進行梳理歸類，根據(jù)不同的風險類型制定不同的風險防范對策，確保所有風險處于內部控制體系當中，盡可能降低商業(yè)企業(yè)所面臨的風險隱患。

（三）精確定位內部控制關鍵點

商業(yè)企業(yè)要想將內部控制的良好效用進行充分發(fā)揮，就必須要對內部控制關鍵點進行精確定位，并且充分平衡好商業(yè)企業(yè)內部控制關鍵點。因此H商業(yè)企業(yè)在進行內部控制的過程中，一定要對關鍵點進行精確定位，對于經(jīng)營管理的關鍵流程要進行嚴格把控。商業(yè)企業(yè)需要針對各類業(yè)務的具體流程進行深入分析，然后結合業(yè)務流程的不同劃分出不同控制點制定具體的內部控制策略。而且對于各個關鍵業(yè)務流程崗位要做到多人審查，避免權力過于集中。比如H商業(yè)企業(yè)應該直接從業(yè)務源頭出發(fā)，在與聯(lián)營或租賃客戶進行合同簽約時，要將合同審查以及業(yè)務員崗位進行分離，不能由業(yè)務人員承擔業(yè)務洽談以及合同簽訂的事情，避免業(yè)務人員為追求業(yè)績，忽略合同當中應有的權利義務。而且當合同簽訂后，需要及時的傳遞到財務、法務人員進行審查管理，并且跟進合同落實進度，在合同執(zhí)行過程中將各個崗位的職責進行明確。避免當合同糾紛出現(xiàn)時給商業(yè)企業(yè)造成極大損失。

（四）健全激勵機制

商業(yè)企業(yè)應該激勵機制出發(fā)，針對內部控制人員制定激勵機制，以此來調動管理人員積極性。比如H商業(yè)可以對不同部門的內部控制執(zhí)行效果進行考核，并且將其與部門業(yè)績獎勵掛鉤，以此來約束、激勵各部門、各職工配合內部控制工作執(zhí)行。

參考文獻

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