王曉燕

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)? 高新企業(yè)? 研發(fā)加計(jì)? 稅收風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷地進(jìn)步，鋼鐵企業(yè)正處于歷史發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制日益激烈的趨勢(shì)背景下，要想在市場(chǎng)上脫穎而出，首先要做好費(fèi)用會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理工作，利用各種稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策，這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展。與此同時(shí)國(guó)家為了維護(hù)和穩(wěn)定鋼鐵市場(chǎng)，對(duì)于鋼鐵高新企業(yè)十分支持，積極采取相應(yīng)的措施，激發(fā)引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新、健康發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)具有自身的特點(diǎn)，其投入的研發(fā)費(fèi)用多，蘊(yùn)含著特有的風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)律，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為明顯。為此要充分發(fā)揮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的價(jià)值，推動(dòng)政策的良好的進(jìn)行，尋找出解決的對(duì)策有效地規(guī)避并防范，在市場(chǎng)上提升高新技術(shù)的真正實(shí)力。

一、鋼鐵企業(yè)認(rèn)定高新企業(yè)的重要意義

根據(jù)現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作相關(guān)條例和辦法，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集具有一定的差異性。主要體現(xiàn)在人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、委托外部研究開發(fā)以及其他費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核心內(nèi)涵為鼓勵(lì)企業(yè)加大自主創(chuàng)新能力，在研究開發(fā)領(lǐng)域加大投資力度。作為一種稅收優(yōu)惠政策，旨在通過(guò)減免稅收的方式，激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的潛力，扣除加成一定比例的數(shù)額。這樣不僅可以節(jié)約復(fù)審資格的時(shí)間，還可以有效降低高新企業(yè)稅負(fù)?；诟咝缕髽I(yè)優(yōu)惠稅率的優(yōu)勢(shì)，高新企業(yè)需要完善企業(yè)管理制度，規(guī)范化管理項(xiàng)目要求與標(biāo)準(zhǔn)，加大持續(xù)歸集研發(fā)的力度，創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)與運(yùn)營(yíng)成本的協(xié)調(diào)籌劃，最終形成最佳化模式合理幫助企業(yè)轉(zhuǎn)化科技研發(fā)成果。

二、鋼鐵高新企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除所務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集風(fēng)險(xiǎn)

就目前企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，在落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，首先，要明晰巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要素為企業(yè)的所得稅。假若歸集風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)，將會(huì)產(chǎn)生后續(xù)相關(guān)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。由于研發(fā)費(fèi)用所采取的標(biāo)準(zhǔn)劃分缺乏一致性，而且一些高新企業(yè)甚至抱著僥幸心理擅自對(duì)設(shè)計(jì)層面進(jìn)行更改，尤其凸顯操作特性、工序規(guī)范、工藝研發(fā)構(gòu)思當(dāng)中。正是缺乏對(duì)文件內(nèi)容之間差異性的正確理解和認(rèn)知，才會(huì)導(dǎo)致潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。在與政策規(guī)定不兼容的項(xiàng)目當(dāng)中，必須要掌握歸集口徑的實(shí)質(zhì)辨別和監(jiān)管，使得享受稅收加計(jì)扣除優(yōu)惠效應(yīng)進(jìn)一步凸顯，但不可跨越自主擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用的“雷池”半步。

（二）申報(bào)材料準(zhǔn)備不足

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊歷史進(jìn)程當(dāng)中，由于思維固化嚴(yán)重，在很多工作改革的開展中步伐相對(duì)緩慢。在與高新企業(yè)認(rèn)定的對(duì)接當(dāng)中，受傳統(tǒng)弊病的干擾和制約，呈現(xiàn)出申報(bào)材料準(zhǔn)備不足的狀況。申報(bào)材料準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)作為最為常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，多與立項(xiàng)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)中出現(xiàn)項(xiàng)目周期不夠明確，或者立項(xiàng)材料和技術(shù)成果缺乏關(guān)聯(lián)等問(wèn)題，正是過(guò)于粗略的立項(xiàng)方式，使得立項(xiàng)細(xì)節(jié)沒有形成對(duì)應(yīng)規(guī)范的立項(xiàng)書，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算以及設(shè)備人員出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，以至于有后續(xù)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策，影響企業(yè)研發(fā)管理。

（三）研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

即使企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)和申報(bào)材料準(zhǔn)備工作當(dāng)中都沒有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但也不代表后續(xù)就萬(wàn)事大吉。很多高新企業(yè)由于缺乏規(guī)范合理的研發(fā)管理流程，以至于后續(xù)研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門相互脫節(jié)，無(wú)法起到良好的溝通配合效應(yīng)，在多方面不確定因素的干擾影響下，使財(cái)務(wù)管理難以落實(shí)到位，極易引發(fā)研發(fā)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。一旦在研發(fā)項(xiàng)目管理活動(dòng)中出現(xiàn)管理失控的狀況，勢(shì)必會(huì)造成技術(shù)、時(shí)間、進(jìn)度和成果出現(xiàn)不同程度的影響，不僅會(huì)引發(fā)進(jìn)展緩慢或擱淺無(wú)法繼續(xù)，還有可能造成研發(fā)活動(dòng)失敗。

三、高新企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)加計(jì)籌劃的舉措與建議

為了幫助高鐵企業(yè)有效認(rèn)定高新企業(yè)，使其在研發(fā)加計(jì)中有效利用政策優(yōu)惠，還需要遵循相關(guān)原則和規(guī)律，不要存在僥幸心理或蒙混過(guò)關(guān)的想法，而是在工作的具體推進(jìn)新夯實(shí)制度管理、資料備案，提供有效的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，確保企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。

（一）加強(qiáng)資料與備案管理

高新技術(shù)企業(yè)要與鋼鐵企業(yè)保持同步，妥善保管備案資料，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，提升管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管的威懾力，加強(qiáng)資料與備案管理，通過(guò)備案資料進(jìn)行調(diào)查，加強(qiáng)部門的信息流通，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升對(duì)研發(fā)加計(jì)資料重要性的認(rèn)知，摒棄以往僥幸的心理，加大對(duì)其控制審核力度。此外設(shè)置研發(fā)費(fèi)用關(guān)鍵要素，輔助核算研究開發(fā)費(fèi)用。進(jìn)一步融合信息流通機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)原始單據(jù)表格的規(guī)范，主動(dòng)承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的使命與職責(zé)，清晰界定承擔(dān)起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重任職責(zé)。

（二）落實(shí)稅收政策加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理水平

鋼鐵企業(yè)要申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，全面落實(shí)稅收政策，納入加計(jì)扣除范圍要清晰準(zhǔn)確，重視稅務(wù)減免政策的更新和細(xì)化，避免偷稅漏稅行為的發(fā)生。采取有效手段便于縮短審核的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)審核效率的全力推進(jìn)，以市場(chǎng)走向?yàn)樽ナ?，?shí)時(shí)修改稅收政策，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，力爭(zhēng)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的兼顧融合。此外打造多部門政策信息服冬平臺(tái)，及時(shí)給予指導(dǎo)和反饋研發(fā)費(fèi)用輔助，提升研發(fā)項(xiàng)目管理力度，創(chuàng)設(shè)科學(xué)的指導(dǎo)機(jī)制和氛圍，即使面對(duì)艱難的走勢(shì)，都要秉承初衷，協(xié)調(diào)鑒定、受理、兌現(xiàn)流程，使得工作效率能夠準(zhǔn)確高效。實(shí)施研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)管理，做好稅收規(guī)劃減少涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，當(dāng)前形勢(shì)對(duì)于鋼鐵企業(yè)而言，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管理，做好費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性，有深入了解有效利用開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除模式，最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管理及管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)研發(fā)費(fèi)用，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，定期通報(bào)研究開發(fā)項(xiàng)目總結(jié)與鑒定，建立研發(fā)費(fèi)用管理制度并健全稅收制度，構(gòu)建科技與稅務(wù)互通機(jī)制，充分激發(fā)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除機(jī)制，有效分?jǐn)偲髽I(yè)的創(chuàng)新成本，確保鋼鐵高新企業(yè)能夠在市場(chǎng)上保持核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

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