趙壽軍

摘 要：財(cái)務(wù)分析也稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指依據(jù)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息，總結(jié)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)估目前的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為投資者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、政府機(jī)關(guān)等使用主體的決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。隨著時(shí)代變遷，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等標(biāo)志著信息化時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，財(cái)務(wù)分析作為一門(mén)學(xué)科也在不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)分析在其依據(jù)、方法、作用等方面展現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)分析的提供者和使用者應(yīng)做好必要的準(zhǔn)備。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析? 信息化? 發(fā)展趨勢(shì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）10（a）--02

1 財(cái)務(wù)分析概述

1.1 財(cái)務(wù)分析的定義

對(duì)于財(cái)務(wù)分析，不同的學(xué)者給出了不同的定義，但萬(wàn)變不離其宗，通俗地講，財(cái)務(wù)分析就是針對(duì)某個(gè)或某類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息，運(yùn)用一定的技術(shù)手段，分析取得的經(jīng)營(yíng)成果，評(píng)價(jià)目前的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為服務(wù)對(duì)象的決策提供依據(jù)。

1.2 財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象

財(cái)務(wù)分析的服務(wù)對(duì)象主要包括：投資者，經(jīng)營(yíng)者，債權(quán)人，政府機(jī)關(guān)，經(jīng)濟(jì)組織的職工，其他與該經(jīng)濟(jì)組織有利益關(guān)系的人員或組織，其他想了解該經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)狀況的人員或組織。

1.3 財(cái)務(wù)分析的依據(jù)

財(cái)務(wù)分析依據(jù)的基本資料是經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，財(cái)務(wù)分析也常被稱作財(cái)務(wù)報(bào)表分析。會(huì)計(jì)報(bào)表附注也是財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)。根據(jù)財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)，財(cái)務(wù)分析的依據(jù)還包括內(nèi)部業(yè)務(wù)、外部環(huán)境等信息。

1.4 財(cái)務(wù)分析的方法

財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的是經(jīng)濟(jì)組織的歷史經(jīng)營(yíng)成果，但孤立地看過(guò)去形成的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料反映的信息并沒(méi)有價(jià)值，只有使用科學(xué)的技術(shù)手段進(jìn)行加工、整理、分析，才能形成對(duì)服務(wù)對(duì)象有用的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析已經(jīng)形成了系統(tǒng)的方法論體系，具體分析方法很多，常用的有比較分析法、比率分析法、因素分析法。

1.4.1 比較分析法

比較分析法包括縱向比較分析和橫向比較分析。

（1）縱向比較分析，也稱趨勢(shì)分析法，又稱水平分析法，是指對(duì)一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織不同時(shí)期、相同業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而分析該組織的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展趨勢(shì)等。（2）橫向比較分析，是指對(duì)同一時(shí)期、相同行業(yè)中多個(gè)經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析特定經(jīng)濟(jì)組織在該行業(yè)中所處的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。

1.4.2 比率分析法

比率分析法是指依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)相關(guān)指標(biāo)的比率來(lái)分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況的方法。比率分析法能夠在不同規(guī)模、不同行業(yè)之間進(jìn)行比較，較為簡(jiǎn)便、客觀。

比率分析法的具體方法包括（1）構(gòu)成比率，即各單個(gè)指標(biāo)占總體指標(biāo)的比率。（2）效率比率，即投入與產(chǎn)出的比率。（3）相關(guān)比率，即各項(xiàng)指標(biāo)之間互相關(guān)聯(lián)的程度。

1.4.3 因素分析法

因素分析法又稱作連環(huán)替代法，是指假設(shè)在某一指定單項(xiàng)因素變化、其他因素不變的情況下，計(jì)算對(duì)總指標(biāo)或特定指標(biāo)產(chǎn)生的影響程度，然后依次更換指定的單項(xiàng)因素，計(jì)算出所有考察的單項(xiàng)因素對(duì)總指標(biāo)或特定指標(biāo)產(chǎn)生的影響程度。

1.5 財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析的根本作用，就是要為服務(wù)對(duì)象的決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。從分析主體來(lái)看，可分為內(nèi)部分析和外部分析;從分析內(nèi)容和范圍來(lái)講，可分為全面分析和專(zhuān)題分析;從分析時(shí)效來(lái)講，可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析;從財(cái)務(wù)分析的具體職能來(lái)看，財(cái)務(wù)分析的作用貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、執(zhí)行、反饋、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)等。

1.6 目前財(cái)務(wù)分析存在的不足

1.6.1 對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠

不論是財(cái)務(wù)分析的提供者，還是財(cái)務(wù)分析的使用者，都沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)分析引起足夠的重視。

經(jīng)濟(jì)組織的決策者往往只是將財(cái)務(wù)分析作為經(jīng)營(yíng)管理情況的總結(jié)，沒(méi)有將它作為制定下一步戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃的重要依據(jù);財(cái)務(wù)分析的提供者在缺少專(zhuān)業(yè)人員、分析依據(jù)有限的情況下，編制的財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量往往不盡人意，而決策者對(duì)財(cái)務(wù)分析不滿意就會(huì)更不重視，形成惡性循環(huán)。

1.6.2 財(cái)務(wù)分析依據(jù)的信息有缺陷

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析需要依據(jù)準(zhǔn)確、全面、及時(shí)、海量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但目前財(cái)務(wù)分析依據(jù)的信息有很多缺陷，難以滿足高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析的要求。（1）財(cái)務(wù)分析主要是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，基本沒(méi)有搜集政策、行業(yè)、內(nèi)部業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理等其他方面的信息，信息量不夠，也不全面。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表靠人工處理，層層加工，耗時(shí)長(zhǎng)且容易失真，難以保證時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

1.6.3 財(cái)務(wù)分析的技術(shù)手段需要改進(jìn)

目前，財(cái)務(wù)分析主要是以人工處理為主，Excel、WPS等自動(dòng)化辦公軟件作為輔助，分析手段比較落后，難以完成質(zhì)量高、時(shí)效性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。如果想規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等“二手?jǐn)?shù)據(jù)”的失真問(wèn)題，直接處理一線的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，必須要有先進(jìn)技術(shù)的介入。

2 財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等為財(cái)務(wù)分析的發(fā)展進(jìn)步提供了必要的外部條件，財(cái)務(wù)分析在其依據(jù)、方法、作用等方面展現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢(shì)。

2.1 財(cái)務(wù)分析的依據(jù)更加豐富

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析需要依據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化成果的廣泛應(yīng)用，各類(lèi)信息的獲取更加快捷、準(zhǔn)確、全面且成本更低，財(cái)務(wù)分析的依據(jù)不必再僅僅局限于靜態(tài)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等信息。

2.1.1 財(cái)務(wù)分析依據(jù)的指標(biāo)量將越來(lái)越大

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的指標(biāo)是通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的層層加工形成的，加工過(guò)程容易造成數(shù)據(jù)失真，依據(jù)越基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量會(huì)越高，但這需要在短時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確處理海量的數(shù)據(jù)，這是傳統(tǒng)人工處理方式不可能完成的工作，只有通過(guò)大數(shù)據(jù)和人工智能，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)扁平化、海量數(shù)據(jù)的處理。

2.1.2 非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)分析中的比重將越來(lái)越大

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析需要很多非財(cái)務(wù)指標(biāo)的支撐，信息化時(shí)代到來(lái)之前獲取這些指標(biāo)難度很大，而大數(shù)據(jù)則提供了解決這一問(wèn)題的可靠途徑。

財(cái)務(wù)分析中需要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括外部指標(biāo)和內(nèi)部指標(biāo)。外部指標(biāo)主要有政策導(dǎo)向、市場(chǎng)變化、行業(yè)趨勢(shì)等;內(nèi)部指標(biāo)主要有人才儲(chǔ)備、產(chǎn)品研發(fā)、管理革新、市場(chǎng)反饋等。

2.1.3 非量化指標(biāo)也將成為財(cái)務(wù)分析的依據(jù)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析很難利用非量化指標(biāo)，人工智能的發(fā)展可以比較、分析海量的非量化指標(biāo)，使非量化指標(biāo)也成為財(cái)務(wù)分析的依據(jù)。

2.1.4 財(cái)務(wù)分析依據(jù)的指標(biāo)趨向交互式

財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性很重要，及時(shí)的高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析是使用者作出正確決策的關(guān)鍵。互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，使財(cái)務(wù)分析所需要的指標(biāo)更加及時(shí)、準(zhǔn)確，逐步趨向于交互式。

2.2 財(cái)務(wù)分析趨于智能化

信息化時(shí)代為人們提供了足夠的動(dòng)力，能夠使財(cái)務(wù)分析人員從繁重的數(shù)據(jù)處理中解脫出來(lái)，構(gòu)建智能化的財(cái)務(wù)分析體系，依靠人工智能技術(shù)對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理，按照一定的邏輯對(duì)比、計(jì)算、分析，根據(jù)使用者的不同用途，形成多維度、個(gè)性化、交互式的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

2.3 財(cái)務(wù)分析趨于精細(xì)化

財(cái)務(wù)分析越精細(xì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性越強(qiáng)。大數(shù)據(jù)、智能化的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)分析趨于精細(xì)化，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)分析依據(jù)的來(lái)源精細(xì)化，數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)更具體，這樣才能保證財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量;二是財(cái)務(wù)分析的指導(dǎo)意見(jiàn)精細(xì)化，按不同明細(xì)業(yè)務(wù)、具體流程環(huán)節(jié)分析，針對(duì)性更強(qiáng)。

2.4 財(cái)務(wù)分析的作用更加凸顯

相比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，智能化財(cái)務(wù)分析依據(jù)的指標(biāo)更及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，數(shù)據(jù)處理更快捷、科學(xué)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告更客觀、更有針對(duì)性，對(duì)服務(wù)對(duì)象的指導(dǎo)性更強(qiáng)，作用更加凸顯。

3 應(yīng)做好財(cái)務(wù)分析發(fā)展新趨勢(shì)的必要準(zhǔn)備

國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織的良性循環(huán)，甚至是個(gè)人對(duì)美好生活的向往，都離不開(kāi)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析?；ヂ?lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化成果為高質(zhì)量、智能化的財(cái)務(wù)分析提供了足夠的技術(shù)支撐，但真正利用起來(lái)，還需要政府、經(jīng)濟(jì)組織、研發(fā)機(jī)構(gòu)等為迎接財(cái)務(wù)分析發(fā)展新趨勢(shì)做好必要準(zhǔn)備。

3.1 政府應(yīng)做好對(duì)智能化財(cái)務(wù)分析的引導(dǎo)和推進(jìn)工作

國(guó)家、各種組織、個(gè)人既是大數(shù)據(jù)的提供者，又是財(cái)務(wù)分析結(jié)果的使用者。智能化的財(cái)務(wù)分析需要大數(shù)據(jù)的支持，需要搭建智能化財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，這是一項(xiàng)綜合性系統(tǒng)工程，需要群策群力，需要政府的引導(dǎo)和推進(jìn)。政府的主要任務(wù)：一是做好智能化財(cái)務(wù)分析的政策引導(dǎo);二是在法律規(guī)范內(nèi)做好各類(lèi)信息的公開(kāi)。

3.2 經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)更加重視財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系

智能化財(cái)務(wù)分析依據(jù)的信息趨于偏平化，一切指標(biāo)都來(lái)源于最基礎(chǔ)的工作記錄，只有使最基礎(chǔ)的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化，才能通過(guò)智能工具提取出準(zhǔn)確、可靠的基礎(chǔ)指標(biāo)，編制出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。而財(cái)務(wù)分析的目的是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理性、合規(guī)性的比較、判斷，指導(dǎo)未來(lái)的發(fā)展方向。業(yè)務(wù)工作既是財(cái)務(wù)分析的依據(jù)，又是財(cái)務(wù)分析的目的。各類(lèi)組織只有不斷完善業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)各個(gè)層面的內(nèi)部控制管理，才能通過(guò)智能化財(cái)務(wù)分析平臺(tái)提供出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析，才能找到經(jīng)濟(jì)組織的問(wèn)題和隱患，從而不斷調(diào)整、改進(jìn)，形成良性循環(huán)。

3.3 行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)智能化財(cái)務(wù)分析的研討和培訓(xùn)

智能化財(cái)務(wù)分析是信息化時(shí)代的產(chǎn)物，前景很美好，任務(wù)很艱巨，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)發(fā)揮專(zhuān)家、學(xué)者的智慧優(yōu)勢(shì)，多做調(diào)查研究，對(duì)上提供意見(jiàn)和建議，對(duì)下加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

3.4 研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)智能化財(cái)務(wù)分析體系的研發(fā)力度

實(shí)現(xiàn)智能化財(cái)務(wù)分析，構(gòu)建科學(xué)的智能化財(cái)務(wù)分析體系，這是財(cái)務(wù)分析提供者和使用者的需要，也是研發(fā)機(jī)構(gòu)的巨大商機(jī)，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)加大研發(fā)力度，財(cái)務(wù)分析提供者和使用者也要廣泛參與，只有加強(qiáng)調(diào)研、深入探討、開(kāi)拓創(chuàng)新，才能盡早構(gòu)建起理想的智能財(cái)務(wù)分析體系。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析的目的是為服務(wù)對(duì)象的決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和分析指導(dǎo)意見(jiàn)，財(cái)務(wù)分析的提供者和使用者應(yīng)了解財(cái)務(wù)分析及其發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)配合政府、行業(yè)協(xié)會(huì)、研發(fā)機(jī)構(gòu)等為構(gòu)建智能化財(cái)務(wù)分析體系做好準(zhǔn)備。

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