郭上人

摘要：本文提出了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題：內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督不到位;內(nèi)部控制作業(yè)執(zhí)行不好;內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位;內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱;溝通不順暢，信息傳遞不及時(shí)。在此基礎(chǔ)上，提出了中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略：加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督;強(qiáng)化控制執(zhí)行力;完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制;加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè);建立有效的信息交流機(jī)制。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;策略

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督不到位

當(dāng)前，大多數(shù)公司的內(nèi)部控制和監(jiān)督工作通常不存在。在許多地方，中小企業(yè)沒(méi)有建立比較全面的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，也沒(méi)有專門的監(jiān)督檢查部門，也沒(méi)有采取有效的監(jiān)督措施來(lái)監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。導(dǎo)致存在中小企業(yè)的內(nèi)部控制。許多問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到相應(yīng)改善。盡管內(nèi)部審核部門是在中小企業(yè)中建立的，但通常情況下審核不嚴(yán)格，審核員素質(zhì)不夠高，審核部門的獨(dú)立性受到限制，這就是為什么這嚴(yán)重影響了要真正發(fā)揮作用的中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能以及審計(jì)過(guò)程，可能存在掩蓋財(cái)務(wù)真相的情況

（二）內(nèi)部控制作業(yè)執(zhí)行不好。

一些中小企業(yè)具有內(nèi)部控制系統(tǒng)，但在實(shí)際實(shí)施中并未取得良好的效果。中小企業(yè)的所有員工對(duì)內(nèi)部控制的參與度很低，并且內(nèi)部控制系統(tǒng)的概念尚未得到很好的理解，導(dǎo)致缺乏足夠的意識(shí)來(lái)實(shí)施控制。內(nèi)部。員工的協(xié)調(diào)和執(zhí)行不是徒勞的，甚至必須做出一些決定。沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行程序，沒(méi)有嚴(yán)格控制內(nèi)部控制批準(zhǔn)程序的審查程序，這些條件的存在表明中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的實(shí)施。供銷不理想。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

中小企業(yè)的業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，他們不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。他們尚未建立全面有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不足或缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制會(huì)對(duì)公司的可持續(xù)管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制導(dǎo)致公司無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢(shì)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司的隱患。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作中存在許多無(wú)法預(yù)測(cè)的隱患，影響中小企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)文化有著深厚的關(guān)系，極大地影響著員工的內(nèi)部控制意識(shí)，是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在中央一號(hào)文件提出全面深化中小企業(yè)全面改革的目標(biāo)之后，特別是小型和微型企業(yè)都向在產(chǎn)權(quán)和更換雇員身份方面進(jìn)行制度改革的措施。=當(dāng)前，中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，權(quán)力和責(zé)任分配的薄弱環(huán)節(jié)是影響中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素。盡管一些中小企業(yè)已經(jīng)建立了董事會(huì)，股東大會(huì)，監(jiān)事會(huì)和運(yùn)營(yíng)管理的治理結(jié)構(gòu)，除了支持管理層參與公司之外，還有一些中小企業(yè)導(dǎo)致行政利益引起行政欺詐的原因。公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與管理團(tuán)隊(duì)的薪水有關(guān)，因此有時(shí)會(huì)出現(xiàn)非法轉(zhuǎn)移資金的不良現(xiàn)象，從而增加公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo);一旦決策中出現(xiàn)操作錯(cuò)誤，將不可避免地對(duì)供銷社的利益產(chǎn)生重大影響。綜上所述，公司治理結(jié)構(gòu)與職權(quán)分配不平衡，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，亟待解決。

（五）溝通不順暢，信息傳遞不及時(shí)

市場(chǎng)信息的傳輸和交流渠道對(duì)于中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)非常重要。由于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和計(jì)算機(jī)化水平的差異，在感覺外部市場(chǎng)變化和獲取最新市場(chǎng)信息的過(guò)程中，許多合作的中小企業(yè)可能會(huì)受到客觀環(huán)境因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部和外部公司。信息不對(duì)稱和溝通不暢的問(wèn)題。其次，由于客觀原因，一些地區(qū)供銷社的管理水平不高，收集和獲取最新市場(chǎng)信息的手段不多，應(yīng)變能力差。它已導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)（如購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品和次級(jí)產(chǎn)品）順利進(jìn)行。因此，信息不對(duì)稱和溝通不暢的問(wèn)題給公司的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了很大的阻力。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施路徑

（一）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的實(shí)際情況建立專門的審計(jì)崗位，配備高素質(zhì)的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制人員，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施內(nèi)部控制，重視監(jiān)督部門的工作，人員執(zhí)行的效果應(yīng)配備足夠的監(jiān)督檢查力量，以確?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。

（二）強(qiáng)化控制執(zhí)行力

進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，完善績(jī)效考核體系，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力。公司可以通過(guò)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估和評(píng)估各個(gè)部門執(zhí)行的內(nèi)部控制工作的有效性，對(duì)在內(nèi)部控制工作中進(jìn)行有效合作的部門給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，并使用激勵(lì)措施來(lái)提高各部門人員對(duì)內(nèi)部控制工作的熱情。隨著調(diào)整。加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，培養(yǎng)員工的團(tuán)結(jié)合作意識(shí)，讓中小企業(yè)的全體員工共同實(shí)施各種內(nèi)部控制措施。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中小企業(yè)必須首先增強(qiáng)所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制意識(shí)。特別是，業(yè)務(wù)決策者和管理者必須積極提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入每個(gè)決策中。對(duì)于中小企業(yè)的決策者，他們必須發(fā)展一定的風(fēng)險(xiǎn)分析和判斷能力。在做出每個(gè)決定時(shí)，他們必須考慮各種潛在的隱患，并及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。使用信息技術(shù)分析方法，通過(guò)盡可能多地分析來(lái)自內(nèi)部和外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境以及中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以發(fā)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。在一定程度上減少了因經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是任何公司做好內(nèi)部控制工作的重要基本條件。因此，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制環(huán)境。必須建立一種以解決公司內(nèi)部“三個(gè)農(nóng)村問(wèn)題”為主要目標(biāo)的商業(yè)文化，使中小企業(yè)中小企業(yè)的每個(gè)員工都能夠認(rèn)識(shí)到商業(yè)文化并與中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理合作供銷。為了進(jìn)一步改善中小企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，必須在管理人員的分配和管理以及公司管理職責(zé)中進(jìn)行有效的制衡。合理的結(jié)構(gòu)保持內(nèi)部控制基礎(chǔ)。

（五）建立有效的信息交流機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)注意信息獲取方法和交流渠道，加強(qiáng)信息建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等交流和信息交流平臺(tái)獲取最新的市場(chǎng)趨勢(shì)和政策信息，以及有關(guān)人員根據(jù)政府發(fā)布的最新文件政策，調(diào)整中小企業(yè)的商業(yè)運(yùn)作，使公司的經(jīng)營(yíng)總之，總之要提高企業(yè)獲取信息的能力，盡快解決信息不對(duì)稱和溝通渠道不暢通的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)供銷社他們工作得更好。

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（作者單位：無(wú)錫太湖學(xué)院）