徐鋒杰

摘 要：全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)的新的工程審計(jì)的模式，改變了過(guò)去傳統(tǒng)的事后審計(jì)方法，把被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，加重事前、事中的審計(jì)， 有著其獨(dú)特的作用，能在當(dāng)今工程建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮廣泛的作用，前景十分廣闊。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì);工作機(jī)制;造價(jià)控制;工程監(jiān)督

近些年來(lái)，工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)以為政府科學(xué)合理的投資決策提供重要的依據(jù)，能夠降低政府資金的浪費(fèi)，增強(qiáng)資金的有效使用等等目標(biāo)進(jìn)入到大家的視野中。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)根據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用績(jī)效;規(guī)范建設(shè)程序和工程管理，建立健全建設(shè)管理內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建設(shè)單位提高管理水平;推動(dòng)項(xiàng)目順利實(shí)施，全面實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)工程的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本論文以杭州市第二水源千島湖配水工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)配水工程）為例，淺析全過(guò)程跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目管理中的作用。

一、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作主要內(nèi)容

對(duì)配水工程從投資立項(xiàng)到竣工交付使用和各個(gè)階段經(jīng)濟(jì)及項(xiàng)目管理活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的審查和監(jiān)督。包括：前期準(zhǔn)備階段的程序、概（預(yù)）算編制、征地拆遷等方面;建設(shè)實(shí)施階段的概算執(zhí)行、招投標(biāo)及合同管理、材料設(shè)備采購(gòu)、工程變更管理、工程質(zhì)量和安全管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行、資金籌集和使用、財(cái)務(wù)管理等方面;竣工交付階段的工程結(jié)算、竣工決算、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作機(jī)制

1、領(lǐng)導(dǎo)小組

為促進(jìn)配水工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作健康有序開(kāi)展，由公司紀(jì)委書(shū)記擔(dān)任全過(guò)程跟蹤審計(jì)小組的組長(zhǎng)，各分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長(zhǎng)，由監(jiān)察審計(jì)部、工程技術(shù)部、質(zhì)量安全部、計(jì)劃合同部及公司外聘各協(xié)助單位組成，各部門(mén)負(fù)責(zé)部門(mén)分管方面工作，外聘單位提供技術(shù)及人力支撐。

2、工作小組

根據(jù)配水工程建設(shè)實(shí)際需要，組建工作小組，落實(shí)項(xiàng)目管理現(xiàn)場(chǎng)駐地制、專(zhuān)人負(fù)責(zé)制等，由配水工程現(xiàn)場(chǎng)管理業(yè)主代表、監(jiān)察審計(jì)部、工程技術(shù)部、質(zhì)量安全部、計(jì)劃合同部及公司外聘各協(xié)助單位工作人員組成，負(fù)責(zé)保障及推進(jìn)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作，其中日常工作由監(jiān)察審計(jì)部專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目推進(jìn)中的工作重點(diǎn)

1、工程計(jì)量、支付方面。跟蹤審計(jì)單位加強(qiáng)對(duì)工程款計(jì)量支付的審計(jì)工作，嚴(yán)謹(jǐn)審核，務(wù)必保證審核及校核質(zhì)量，同時(shí)針對(duì)跟蹤審計(jì)報(bào)告協(xié)商， 明確報(bào)告形式內(nèi)容以及注意點(diǎn)，與公司相關(guān)部門(mén)溝通，確定具體形式要求。在工程支付工程中，要重點(diǎn)關(guān)注工程量、原材料主材價(jià)格情況、索賠等情況，及時(shí)掌握及時(shí)反饋并協(xié)商應(yīng)對(duì)辦法。

2、工程推進(jìn)工程中變更的審核。參與工程變更全過(guò)程，提出合理意見(jiàn)，包括變更的必要性、變更費(fèi)用、變更涉及后續(xù)審計(jì)問(wèn)題等。重點(diǎn)關(guān)注變更引起的合同支付、超概算預(yù)警等情況。

3、工程全過(guò)程跟蹤監(jiān)督。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查，重點(diǎn)針對(duì)原材料、現(xiàn)場(chǎng)施工偷工減料等問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋。定期召開(kāi)主題檢查活動(dòng)，按每季度一次執(zhí)行，主題內(nèi)容可以涉及安全生產(chǎn)、工程質(zhì)量情況、工程支付情況、變更情況等等。定期按照相關(guān)要求開(kāi)展工作，加強(qiáng)溝通，多開(kāi)簡(jiǎn)單碰頭會(huì)。工程中存在大量隱蔽工程、臨時(shí)工程，工程也存在大量襯砌工作，襯砌過(guò)程中是否存在偷工減料問(wèn)題也是一項(xiàng)重點(diǎn)，直接影響到了襯砌的質(zhì)量。

4、梳理招投標(biāo)文件、合同文件中存在疑問(wèn)的地方。結(jié)合施工推進(jìn)中實(shí)際問(wèn)題，梳理出涉及招投標(biāo)文件、合同文件等問(wèn)題，尤其是存在矛盾，解釋不清或者違法違規(guī)等地方，會(huì)同計(jì)劃合同部、工程部商討解決辦法。

5、工程造價(jià)控制方面。跟蹤審計(jì)單位實(shí)時(shí)關(guān)注工程造價(jià)控制，控制成本。資金支付過(guò)程中嚴(yán)格控制，做好支付一本賬、變更一本賬、概算一本賬，與財(cái)務(wù)做好銜接，做好資金保障及監(jiān)控。

四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在項(xiàng)目推進(jìn)中存在的問(wèn)題

1、建設(shè)單位人員專(zhuān)業(yè)化不足。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，盡管公司加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，但是人員專(zhuān)業(yè)化程度不夠、工程現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)不足、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位等問(wèn)題依舊凸顯。

解決措施：一方面加強(qiáng)公司主管部門(mén)的人員配備，提高專(zhuān)業(yè)度，補(bǔ)充工程管理、審計(jì)業(yè)務(wù)、合同管理、質(zhì)量管理等多方面專(zhuān)業(yè)人員。另一方面組件各部門(mén)聯(lián)合督察小組，由各標(biāo)段負(fù)責(zé)人和公司各部門(mén)人員組成，專(zhuān)項(xiàng)督導(dǎo)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

2、配水工程項(xiàng)目標(biāo)段眾多，分標(biāo)段管理人員不足。項(xiàng)目建設(shè)中，涉及土建施工、金屬結(jié)構(gòu)施工、房建施工、綠化施工、智慧信息化施工等等大小40余個(gè)標(biāo)，管理精力投入巨大。實(shí)際管理過(guò)程中也出現(xiàn)了管理標(biāo)準(zhǔn)、管理統(tǒng)一性等失衡的問(wèn)題，個(gè)性化、共性化問(wèn)題層出不窮。

解決措施：建議形成統(tǒng)一的管理模型，監(jiān)察審計(jì)部作為主管部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)管、考核與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)。跟蹤審計(jì)的主體是社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)的主管部門(mén)通過(guò)招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施。施工過(guò)程做到三個(gè)任何：即對(duì)于任何一個(gè)標(biāo)段建立標(biāo)段負(fù)責(zé)組，對(duì)于全過(guò)程事項(xiàng)總負(fù)責(zé);對(duì)于任何一個(gè)標(biāo)段從招標(biāo)開(kāi)始到施工再到完工全階段，設(shè)立階段負(fù)責(zé)人，落實(shí)主體責(zé)任;對(duì)于任何一個(gè)標(biāo)段涉及資金事項(xiàng)的，必須由負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)部門(mén)提出，由社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部及監(jiān)察審計(jì)部把關(guān)，保障資金安全。

3、配水工程管理任務(wù)繁重，信息化探索和建設(shè)不足。在過(guò)程建設(shè)及管理過(guò)程中，涉及工程的事項(xiàng)資料繁多，單純靠工作人員檔案管理，明顯存在短板，易造成后期資料丟失、資料欠缺等，同時(shí)涉及單位需要調(diào)閱資料， 也存在查詢(xún)難度。

解決措施：建議在項(xiàng)目管理過(guò)程中，引入專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)化管理，充分利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。由于全過(guò)程跟蹤審計(jì)具有審計(jì)面廣、審計(jì)點(diǎn)多、流程長(zhǎng)、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)管理信息化是工程審計(jì)現(xiàn)代化的必然趨勢(shì)。借助審計(jì)人員的跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際，開(kāi)發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)立項(xiàng)、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計(jì)復(fù)核程序化等功能。并在此基礎(chǔ)上可以建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，將建設(shè)項(xiàng)目的決策立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、造價(jià)控制等相關(guān)資料存儲(chǔ)，也有利于后期對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的管理。同時(shí)對(duì)于工程變更及安全、質(zhì)量隱患等重大案件線(xiàn)索，利用建設(shè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)分析，可以進(jìn)行核查分析與專(zhuān)業(yè)判斷，提出預(yù)警或整改指令。

五、結(jié)束語(yǔ)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)的新的工程審計(jì)的模式，改變了過(guò)去傳統(tǒng)的事后審計(jì)方法，把被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，加重事前、事中的審計(jì)， 有著其獨(dú)特的作用，能在當(dāng)今工程建設(shè)項(xiàng)目中發(fā)揮廣泛的作用，前景十分廣闊。本文以以杭州市第二水源千島湖配水工程為例，簡(jiǎn)要的探討了全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)用性和存在的問(wèn)題，我也相信全過(guò)程跟蹤審計(jì)會(huì)在今后的很長(zhǎng)時(shí)間，不斷優(yōu)化和完善，在建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)方面發(fā)揮更大的作用和更長(zhǎng)遠(yuǎn)的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊石春：建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐和創(chuàng)新.