李煒

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享? 財務(wù)集中? 管理研究

財務(wù)共享集中管理是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)，以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在實現(xiàn)核算辦法、報告制度、管理規(guī)定三統(tǒng)一的前提下，開展的財務(wù)集中核算，資金集中收付，預(yù)算、債務(wù)、資產(chǎn)集中管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合分析，信息共享的財務(wù)管理模式。

一、資產(chǎn)公司概況

公交集團公司于2015年2月組建了資產(chǎn)公司，明確了資產(chǎn)公司主要承擔(dān)對公益性資產(chǎn)的管理、經(jīng)營、預(yù)算和投資等主要職責(zé)。公司目前已發(fā)展成為由多家主要成員企業(yè)組成，包括智造產(chǎn)業(yè)園、文化產(chǎn)業(yè)園、商業(yè)保理公司、房地產(chǎn)開發(fā)、特色小鎮(zhèn)開發(fā)等多個業(yè)務(wù)板塊的大型企業(yè)。

二、資產(chǎn)公司實施財務(wù)集中共享的必要性分析??

（一）實施財務(wù)集中共享是有效整合資源和提高效率需要

為了滿足資產(chǎn)公司專業(yè)化、多元化發(fā)展戰(zhàn)略的資源保障需求，有效控制財務(wù)資金風(fēng)險，資產(chǎn)公司必須在現(xiàn)有財務(wù)人員集中管理的基礎(chǔ)上進一步整合財務(wù)資源、提高各種財務(wù)資源的利用效率和公司整體財務(wù)實力。公司實施財務(wù)集中管理，不僅有利于資金實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)劑余缺，更可以有效地降低資金成本。增強整體償債能力和信用程度，提高公司整體的發(fā)展能力。

（二）實施財務(wù)集中共享是增強協(xié)同能力，實現(xiàn)利益最大化需要

隨著資產(chǎn)公司發(fā)展規(guī)模不斷擴大，管控層級增加，經(jīng)營范圍不斷延伸，如何協(xié)同各成員企業(yè)的目標(biāo)，提高財務(wù)監(jiān)控能力，成為公司財務(wù)管控需要迫切解決的問題。通過實施財務(wù)集中管理，公司可以采取包括財務(wù)集中核算、全面預(yù)算管理、資金集中管理、財務(wù)人員統(tǒng)一管理等多種措施加強對各成員企業(yè)人、財、物等關(guān)鍵資源的集中統(tǒng)籌，提高財務(wù)信息質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，同時通過考核機制設(shè)計和審計監(jiān)督等方式協(xié)同各成員企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)績評價的關(guān)系，促使各成員企業(yè)正確把握戰(zhàn)略方向，實現(xiàn)整體利益最大化。

（三）實施財務(wù)集中共享是完善財務(wù)管控層次，服務(wù)戰(zhàn)略導(dǎo)向需要

資產(chǎn)公司財務(wù)管控面臨的突出任務(wù)就是要理順管控關(guān)系，推動財務(wù)工作從注重核算模式轉(zhuǎn)向價值創(chuàng)造，提升財務(wù)對業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略決策的支持力度。集中式財務(wù)管理在本質(zhì)上是通過搭建共享平臺式的財務(wù)集中系統(tǒng)，達到對財務(wù)業(yè)務(wù)的重新分工，將會計核算、資金管理、報告編制等日常操作性工作單獨分離出來，實現(xiàn)財務(wù)資源的整體統(tǒng)籌與合理配置，使各成員企業(yè)財務(wù)集中精力加強對業(yè)務(wù)的財務(wù)支持，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互融合，提升財務(wù)管理價值。

（四）實施財務(wù)集中共享是完善監(jiān)控，降低管理風(fēng)險需要

資產(chǎn)公司在當(dāng)前的財務(wù)分散管理模式下，各成員企業(yè)分散核算，財務(wù)信息層層上報，一方面容易造成財務(wù)信息傳遞不及時，另一方面也容易引發(fā)下屬成員企業(yè)的財務(wù)信息缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致上報公司財務(wù)信息不準(zhǔn)確的情況發(fā)生，從而嚴(yán)重影響企業(yè)管理層的經(jīng)營業(yè)務(wù)決策和對下屬企業(yè)的業(yè)績評價。公司通過實施財務(wù)集中核算，既有利于公司實時掌握成員企業(yè)的財務(wù)信息，也有利于統(tǒng)一各成員企業(yè)會計核算口徑，提高財務(wù)信息質(zhì)量。

三、資產(chǎn)公司實施財務(wù)集中共享的可行性分析??

（一）公司財務(wù)組織模式為集中共享創(chuàng)造條件

資產(chǎn)公司從建立之初便秉承集中高效、節(jié)約成本的思路，將各子企業(yè)財務(wù)人員集中管理，實現(xiàn)人員以及資金使用效率的最大化。同時做到各類財務(wù)決策與公司戰(zhàn)略規(guī)劃相統(tǒng)一。這種人員組織結(jié)構(gòu)的集中性為公司實施財務(wù)集中管理奠定了堅實基礎(chǔ)。

（二）公司內(nèi)部管控具備一定的基礎(chǔ)

資產(chǎn)公司經(jīng)過幾年來的發(fā)展，已經(jīng)在管理上打下了比較完善的基礎(chǔ)，在預(yù)算管理、財務(wù)核算、資金管理、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理、合同管理等方面制定了比較完善的制度程序，業(yè)務(wù)操作總體規(guī)范有序。公司已經(jīng)積累的管控基礎(chǔ)為實施財務(wù)集中管理提供了重要操作條件。

（三）信息化建設(shè)具備一定的基礎(chǔ)

資產(chǎn)公司歷來重視信息化的建設(shè)和投入，現(xiàn)在正在使用用友賬務(wù)、工資管理、合同管理、文件審批等系統(tǒng)，這些系統(tǒng)的應(yīng)用不僅進一步打通了業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的信息接口，同時也對公司各項管控流程和業(yè)務(wù)范圍進行了一次全面梳理，對公司實施財務(wù)集中管理具有重要意義。

（四）組織機構(gòu)調(diào)整和流程再造為財務(wù)集中管理提供動力

公司在總部管控層面形成了職能部門、業(yè)務(wù)部門、項目部門的管控模式，其中職能部門負責(zé)對總體戰(zhàn)略管控、業(yè)務(wù)部門負責(zé)同質(zhì)性業(yè)務(wù)的集中管理，項目部門負責(zé)對相關(guān)成員企業(yè)的專業(yè)項目統(tǒng)籌和協(xié)同。公司各層級的經(jīng)營職責(zé)和管理邊界清楚明晰，更加突出財務(wù)管理重點和導(dǎo)向，對于推動創(chuàng)建集中式財務(wù)管理創(chuàng)造了有利條件。

四、資產(chǎn)公司財務(wù)集中共享總體目標(biāo)和基本原則

（一）實施財務(wù)集中共享的總體目標(biāo)

資產(chǎn)公司實施財務(wù)集中管理的目標(biāo)是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，理順財務(wù)管控層次，提升整體財務(wù)管理水平，有效整合財務(wù)資源，落實管理協(xié)同，實現(xiàn)整體利益最大化。

（二）實施財務(wù)集中共享的基本原則

一是財務(wù)集中管理要為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。滿足戰(zhàn)略發(fā)展需要進行財務(wù)資源集中是公司實施財務(wù)集中管理的首要原則;二是先易后難、先急后緩、循序漸進。公司在財務(wù)集中內(nèi)容上，先集中成熟財務(wù)業(yè)務(wù)，逐步擴展到其他復(fù)雜業(yè)務(wù);在財務(wù)集中范圍上，優(yōu)先選擇業(yè)務(wù)相對簡單的單位作為試點，逐漸向其他單位推廣;在集中的業(yè)務(wù)板塊上，優(yōu)先選擇業(yè)務(wù)發(fā)展比較成熟資產(chǎn)板塊;三是合理把握集中程度，做到集權(quán)有道、分權(quán)有序。公司總部著重于戰(zhàn)略財務(wù)管控，負責(zé)根據(jù)戰(zhàn)略需要把握財務(wù)管控方向、為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提供財務(wù)分析、評價等管理，成員企業(yè)財務(wù)管理著重于對具體業(yè)務(wù)的支持。包括資產(chǎn)處置權(quán)、資金管理、會計核算、預(yù)算管理等。

五、資產(chǎn)公司實施財務(wù)集中共享的內(nèi)容

（一）全面推動建立財務(wù)集中核算體系

財務(wù)共享集中核算是以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升效率、降低運營成本和創(chuàng)造價值為目的，集中分、子公司的會計核算與財務(wù)結(jié)算全部到統(tǒng)一的財務(wù)系統(tǒng)平臺，利用平臺能夠全方位地控制成員單位的財務(wù)行為，獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息，便于實現(xiàn)財務(wù)資源合理配置。

財務(wù)共享集中核算一般包括財務(wù)共享中心模式和會計服務(wù)公司模式等兩種形式，其中：財務(wù)共享中心模式，即由公司成立專門的財務(wù)共享中心，財務(wù)共享中心作為公司總部的一個部門負責(zé)將下屬各成員企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)進行集中統(tǒng)一辦理。會計服務(wù)公司模式，即成立具有獨立法人地位的會計服務(wù)公司，與下屬各成員企業(yè)簽訂委托協(xié)議，各成員企業(yè)通過委托協(xié)議將會計核算業(yè)務(wù)委托會計服務(wù)公司集中統(tǒng)一辦理。

資產(chǎn)公司根據(jù)現(xiàn)階段公司的職能定位和機構(gòu)變革要求選擇了共享中心模式。

（二）全面推行資金集中管理

在資金集中管理的問題上，資產(chǎn)公司選擇建立資金結(jié)算中心模式。公司通過在人員、制度、賬戶管理及預(yù)算和內(nèi)部審計上設(shè)立一套系列流程來全方位實現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理。一是設(shè)立資金專管員負責(zé)協(xié)調(diào)總部與成員單位之間的資金管理。二是統(tǒng)一內(nèi)部的財務(wù)和各項資金制度。三是成員單位不得自行開戶，賬戶由總部統(tǒng)一管理。成員單位所有的收入和支付必須通過銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)。四是統(tǒng)一資金預(yù)算定期上報制度，要求及時編制和上報資金的二級預(yù)算。五是建立資金使用有償制度，各單位借款都要向結(jié)算中心支付資金使用費用。

（三）全面改進預(yù)算管理體系

公司在企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管控的過程中積極發(fā)揮財務(wù)共享平臺的作用，利用共享平臺所得出的數(shù)據(jù)為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐，構(gòu)建更加全面的財務(wù)全面預(yù)算算理體系。為加強企業(yè)財務(wù)共享平臺對全面預(yù)算管理的推動作用，在企業(yè)信息化進程中，公司通過財務(wù)共享平臺對財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一生成，促進了預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。財務(wù)共享平臺的建設(shè)使得企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算中的各模塊之間進行有效的連接，做到企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算各個模塊與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理等各環(huán)節(jié)之間進行良好的信息交互，確保企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算各模塊所需財務(wù)信息收集的高效性和準(zhǔn)確性。同時通過建立企業(yè)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化信息共享平臺依托標(biāo)準(zhǔn)化的處理和管理體系能夠更好的實現(xiàn)對于企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算所需要財務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化處理，同時在執(zhí)行以及考核中也能夠根據(jù)企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算所需的內(nèi)容進行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化的處理。

（四）全面加強財務(wù)人員整體素質(zhì)

公司結(jié)合財務(wù)共享中心的建立，為適應(yīng)財務(wù)機構(gòu)和職能的變化，促進財務(wù)人員向共享財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)方向轉(zhuǎn)變。共享財務(wù)人員主要按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，服務(wù)協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)操作流程完成會計核算、資金結(jié)算、報表編制等財務(wù)會計工作。戰(zhàn)略財務(wù)人員工作內(nèi)容立足于源頭管理和頂層設(shè)計，比如制定財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)、管理戰(zhàn)略成本、管控財務(wù)重大事項等。業(yè)務(wù)財務(wù)人員要求他們是既通曉財務(wù)又了解業(yè)務(wù)的行家里手，才能協(xié)助業(yè)務(wù)部門從財務(wù)投入產(chǎn)出的角度來安排配資源，促進業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)互為融通，并在企業(yè)發(fā)展中緊密互動。

六、資產(chǎn)公司財務(wù)集中共享取得主要成效

（一）有效規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，加強財務(wù)管控

公司通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，將各種核算業(yè)務(wù)集中處理，消除了財務(wù)處理差異，保證會計政策執(zhí)行口徑的一致性。同時，原有財務(wù)管理模式下的信息不對稱得以消除，公司可以更全面、及時、準(zhǔn)確地掌握下屬各企業(yè)的所有財務(wù)信息，從而為公司的各種決策提供多維度的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，使各種政策更加切實可行，有效規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，最終實現(xiàn)集團整體利益的最大化。

（二）細化財務(wù)職能分工，提升財務(wù)管理價值

公司財務(wù)共享服務(wù)中心以集中處理大量重復(fù)工作的方式，將業(yè)務(wù)單位從以前的基礎(chǔ)工作中解脫出來，聚焦到為公司提供戰(zhàn)略支持的工作中，促進財務(wù)人員專業(yè)化分工，更好支持集團戰(zhàn)略擴張和業(yè)務(wù)發(fā)展。

（三）提高業(yè)務(wù)處理時效，提供更加準(zhǔn)確的財務(wù)信息

資產(chǎn)公司財務(wù)共享中心將建立系統(tǒng)、完整的管理體系，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過程，實現(xiàn)作業(yè)效率與作業(yè)效果的全面提升。通過對全業(yè)務(wù)流程的效率管理，各類業(yè)務(wù)處理時效將提高30%以上，所有信息將實時產(chǎn)生，實現(xiàn)資金流、物流、信息流“三流合一”。

（四）規(guī)?；s化運作，節(jié)約公司經(jīng)營成本

通過共享中心建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)的集約化管理，所有成員公司共用一套財務(wù)核算人員，財務(wù)人員增長速度將得到有效控制，大大節(jié)約人力成本。同時，財務(wù)共享中心本身也更關(guān)注價值鏈上的成本控制，自身降成本的同時發(fā)起成本管理舉措，每單核算業(yè)務(wù)的成本比共享前降低30%以上。

（五）促進完善信息化建設(shè)，提高財務(wù)核算信息化水平

公司財務(wù)實施集中管理后，形成以用友系統(tǒng)為核心的系統(tǒng)平臺。公司加速推進用友系統(tǒng)在所有公司的全覆蓋，實現(xiàn)財務(wù)核算軟件的統(tǒng)一，并通過與影像掃描、網(wǎng)絡(luò)審批、銀企直聯(lián)三大系統(tǒng)的集成，實現(xiàn)財務(wù)管理全流程的信息化辦公，大大提高公司業(yè)務(wù)審批與財務(wù)核算的信息化水平。

參考文獻

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