王林

摘 要：近年來，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，對于內(nèi)部控制也提出了許多新的要求。從2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實施至今，各級行政事業(yè)單位都在積極實施內(nèi)控建設(shè)，在取得初步成效的同時，也存在一些比較明顯的問題。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)過程中存在的問題出發(fā)，就其完善措施進(jìn)行研究和討論，希望能夠幫助行政事業(yè)單位做好內(nèi)控建設(shè)工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? ?內(nèi)部控制? 建設(shè)策略

最近幾年，伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的作用越發(fā)凸顯，人們對于行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量提出了更高的要求，想要更好的適應(yīng)新時期的新變化，行政事業(yè)單位必須切實做好內(nèi)控建設(shè)工作，不斷優(yōu)化內(nèi)控管理模式，提升內(nèi)部控制的有效性，以此來保障自身的健康持續(xù)發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控建設(shè)意識薄弱

良好的內(nèi)控環(huán)境是行政事業(yè)單位開展內(nèi)控建設(shè)工作的重要支撐，也是內(nèi)控體系得以將自身作用充分發(fā)揮出來的保障，單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的重視程度以及管理層的管理理念，都會直接影響內(nèi)控環(huán)境的營造情況。但是在實際中發(fā)現(xiàn)，不少行政事業(yè)單位管理人員存在內(nèi)控建設(shè)意識薄弱的現(xiàn)象，對內(nèi)控建設(shè)工作重視不足，將其看做是財務(wù)部門的職責(zé)，缺乏其他部門的參與和配合，影響了內(nèi)控建設(shè)的順利實施。

（二）內(nèi)控建設(shè)制度不全

新的發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境處于不斷發(fā)展變化中，原本的一些規(guī)章制度不能適應(yīng)當(dāng)前的管理需求，需要行政事業(yè)單位根據(jù)新的管理要求和單位實際情況對內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整。但是從目前來看，大部分行政事業(yè)單位在實施內(nèi)控建設(shè)的過程中，并沒有將內(nèi)控制度的更新和優(yōu)化作為一項日常性的工作，部分單位中的內(nèi)控制度從表面上看比較完善，但事實上已經(jīng)嚴(yán)重脫離單位實際，無法為內(nèi)控體系建設(shè)提供可靠支撐。

（三）內(nèi)控建設(shè)人才不足

行政事業(yè)單位本身的特性，使得其內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容十分復(fù)雜繁瑣，要求工作人員不僅需要了解單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實施情況，還要能夠?qū)I(yè)務(wù)實施過程中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，優(yōu)化風(fēng)險防范和控制工作。而從目前的實際情況分析，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人才嚴(yán)重不足，財務(wù)人員作為內(nèi)部控制的主力軍，專業(yè)素質(zhì)相對比較薄弱，不能很好地滿足內(nèi)控建設(shè)工作的現(xiàn)實需求，影響了工作的順利實施。

（四）內(nèi)控評價審計缺失

內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計是內(nèi)控建設(shè)中一個不可或缺的組成部分，也是內(nèi)控建設(shè)順利實施的保障機(jī)制。行政事業(yè)單位應(yīng)該定期開展內(nèi)控評價工作，就內(nèi)部控制制度是否得到有效構(gòu)建和執(zhí)行進(jìn)行分析，形成相應(yīng)的評價報告。借助內(nèi)控評價，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的薄弱環(huán)節(jié)，推動內(nèi)控建設(shè)的持續(xù)完善。內(nèi)部審計同樣是實施內(nèi)部控制的一種重要手段，能夠幫助行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)，而事實上，有不少行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的過程中，都存在著內(nèi)控評價審計缺失的問題，影響了內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)。

（五）缺乏完善信息系統(tǒng)

相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位還沒有能夠及時對自身的信息技術(shù)進(jìn)行更新，也沒有建立起完善的信息系統(tǒng)，分析原因，一是缺乏足夠的資金，在內(nèi)控建設(shè)意識薄弱的情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)沒有安排相應(yīng)的專項經(jīng)費，導(dǎo)致內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)存在資金薄弱的問題;二是很多行政事業(yè)單位雖然認(rèn)識到了信息系統(tǒng)的重要性，但是不知道如何實施信息系統(tǒng)建設(shè)，在實踐中茫然無措。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)完善措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的效果會受到單位領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)職能人員的影響，單位領(lǐng)導(dǎo)作為內(nèi)部控制建設(shè)的主要管理者，需要擔(dān)負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任。政府相關(guān)部門應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，提供專門的宣傳培訓(xùn)服務(wù)，提升單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識。同時，各單位之間應(yīng)該加強(qiáng)彼此的溝通和交流，明確內(nèi)控建設(shè)的中心，掌握最新動態(tài)，為內(nèi)控建設(shè)工作的順利實施提供指導(dǎo)。

（二）健全內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位需要對自身現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行全面梳理，了解哪些制度已經(jīng)無法適應(yīng)單位內(nèi)控工作的現(xiàn)實需求，哪些制度不夠完善，哪些制度尚未建立，然后采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對和解決。完善的內(nèi)控制度體系應(yīng)該包括單位層面的制度以及業(yè)務(wù)層面的制度，對于行政事業(yè)單位而言，需要結(jié)合自身的實際需求進(jìn)行規(guī)章制度的制定，而且在內(nèi)控制度構(gòu)建完成后，需要根據(jù)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化來進(jìn)行動態(tài)更新，從而保證制度的有效性。另外，在建立起完善的內(nèi)控制度后，需要對制度進(jìn)行執(zhí)行和落實，將內(nèi)部控制制度的作用和價值充分發(fā)揮出來。

（三）提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系初期，可以借助外部力量，確保各項工作的順利實施，同時也必須重視人員培訓(xùn)工作，提高人員素質(zhì)的同時，增加人才儲備?？紤]內(nèi)部控制體系建設(shè)的時間較長以及其所具備的動態(tài)性特征，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷提高人員的業(yè)務(wù)水平、增強(qiáng)綜合素質(zhì)，為推動內(nèi)控建設(shè)的常態(tài)化奠定堅實基礎(chǔ)。同時，在進(jìn)行內(nèi)部控制人員培養(yǎng)的過程中，還應(yīng)該重視信息素養(yǎng)的培養(yǎng)和提升，確保其能夠掌握相應(yīng)的信息化管理手段，將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)控建設(shè)和實施環(huán)節(jié)，提升內(nèi)控建設(shè)的效果。

（四）做好評價審計

在對內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)時，不僅需要重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)、人才隊伍建設(shè)等相關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)該做好內(nèi)控評價以及內(nèi)控審計工作，對內(nèi)部控制建設(shè)成果以及實施情況進(jìn)行分析和評估，配合有效的內(nèi)控審計來保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。借助有效的內(nèi)控評估和內(nèi)控審計，可以明確內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的不足，采取相應(yīng)的措施做好彌補(bǔ)，加快進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健全和完善。

（五）完善信息系統(tǒng)

行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，積極引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建并完善內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行規(guī)范，提升管理的成效，從而保證資金的合理使用。具體來講，一是應(yīng)該設(shè)立起內(nèi)控信息系統(tǒng)項目專項資金，由主管部門統(tǒng)一納入預(yù)算，如果個別單位對于內(nèi)部控制信息系統(tǒng)有著迫切需求，可以先實施系統(tǒng)建設(shè)工作，再進(jìn)行專項經(jīng)費的分批劃撥;二是可以選擇多樣化的系統(tǒng)建設(shè)模式，如在原本OA信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上適當(dāng)增加功能，形成分工明確的信息系統(tǒng)，或者主管部門統(tǒng)一建立內(nèi)控信息系統(tǒng)后，將其分配到下屬單位，單位根據(jù)自身特點來對系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和完善。

三、結(jié)束語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的作用和意義變得越發(fā)重要，要求其能夠結(jié)合具體需求，切實做好改革工作，建立起完善的內(nèi)部控制體系，采取切實可行的措施和方法，加快內(nèi)部控制建設(shè)工作，形成完善的內(nèi)部控制體系，為社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供可靠支撐。

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