洪娟

摘 要：行政事業(yè)單位雖然以履行行政管理職能和提供社會(huì)公共服務(wù)為職責(zé)，不以盈利為目的，卻與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)。因此，國家較為重視單位的內(nèi)部控制，并對內(nèi)部控制落實(shí)問題制定了相應(yīng)政策方針。然而，目前在諸多行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制流于形式現(xiàn)象較為普遍，制約了單位的穩(wěn)定發(fā)展和財(cái)政資金使用效益。對此，本文探討了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并深入分析，提出針對性解決途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 問題 解決途徑

一、行政事業(yè)單位的簡單概述

行政事業(yè)單位是行政單位、事業(yè)單位的統(tǒng)稱。單位不以盈利為目的，主要職能為公共管理，負(fù)責(zé)向社會(huì)提供服務(wù)與公共產(chǎn)品。作為一種公益性組織，單位能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展步伐，在部分關(guān)鍵行業(yè)與重要領(lǐng)域，行政事業(yè)單位甚至是行業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)者。因?yàn)椋姓聵I(yè)單位的屬性、職能履行方面的特殊性，其綜合發(fā)展一直是政府所關(guān)注重點(diǎn)，如何推動(dòng)單位發(fā)展，一直是政府領(lǐng)導(dǎo)者、單位管理者思考的問題。通過近年來內(nèi)部控制措施不斷推行和完善，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部潛在的各類問題，并針對性地予以解決，切實(shí)推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。因此，政府與單位領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的落實(shí)非常重視。

二、行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制遵循的原則

在行政事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)遵循如下原則：其一，全面性原則。在單位開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部控制貫穿活動(dòng)的全過程，尤其在決策、執(zhí)行與監(jiān)督中，做到全覆蓋，不留盲區(qū)和內(nèi)部控制的空白點(diǎn);其二，重要性原則。在內(nèi)部控制中，單位應(yīng)以全面內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度;其三，制衡性原則。內(nèi)部控制想要發(fā)揮效果，應(yīng)當(dāng)在單位治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，規(guī)避單位內(nèi)部腐敗、舞弊等行為;其四，成本效益原則。盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但為避免單位損失，仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。最后是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制的實(shí)施，必須遵循適應(yīng)性原則，隨著外部市場、單位改革、管理要求提升等不斷完善內(nèi)部控制，保障內(nèi)部控制與當(dāng)前單位管理要求相適應(yīng)，方可更有效地發(fā)揮內(nèi)部控制效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

自2014年我國頒布“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范”后，內(nèi)部控制逐漸進(jìn)入各個(gè)行政事業(yè)單位中，成為單位重要管理方式。但是，在部分行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)者作為內(nèi)控建設(shè)的主要責(zé)任人，對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)還不夠全面，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致單位干部職工對內(nèi)部控制缺乏積極性，制約了內(nèi)部控制在單位中的實(shí)施。行政事業(yè)單位發(fā)展資金主要來源于事業(yè)收入、財(cái)政撥款、其他收入等，這些資金的使用，都具有相應(yīng)規(guī)定，部分單位管理者直接認(rèn)為內(nèi)部控制就是依照規(guī)定使用資金，并將內(nèi)部控制工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，忽視了內(nèi)部控制全面性原則，未從單位全局出發(fā)，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，增大了單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（二）內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督力度不足

在內(nèi)部控制制度運(yùn)行中，加強(qiáng)監(jiān)督工作，能夠保障內(nèi)部控制的順利運(yùn)行，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化與制度化。然而，行政事業(yè)單位主要職能為行政管理和提供社會(huì)公共服務(wù)，單位擁有政府政策與資金支持，發(fā)展相對穩(wěn)定，不以追求經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)。因此，在內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)上重視度不足，干部職工缺乏內(nèi)控意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，影響了內(nèi)部控制的有效落實(shí)。在外部監(jiān)督方面，主要依賴審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)，通過對單位專項(xiàng)審計(jì)，檢查單位資金的使用合法性、合規(guī)性，然而，外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)很少審查內(nèi)部控制的落實(shí)情況。外部監(jiān)督力度的不足，內(nèi)部控制實(shí)施相應(yīng)受到阻礙。

（三）內(nèi)部管理方式單一

行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中，管理方式較為單一，與當(dāng)前社會(huì)需求的精細(xì)化管理不符，內(nèi)部控制落實(shí)受阻。具體來講，單位仍根據(jù)職能設(shè)置崗位，導(dǎo)致崗位責(zé)任制落實(shí)不到位，增大了工作者的依賴性，管理流程規(guī)范性受到影響，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。而行政事業(yè)單位自身的公益性，導(dǎo)致工作者缺乏管理意識(shí)與效率意識(shí)，缺乏主動(dòng)性與創(chuàng)造力，給內(nèi)部控制工作的開展帶來影響。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決途徑

（一）提高單位全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)

為有效實(shí)踐內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)正確認(rèn)知內(nèi)部控制的重要性和作用，只有對其全面理解，方能真正重視內(nèi)部控制。對此，政府應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的知識(shí)普及，使單位領(lǐng)導(dǎo)者全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制并積極予以落實(shí)。同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳工作，并將內(nèi)部控制工作詳細(xì)劃分，落實(shí)到各個(gè)部門，并由部門落實(shí)到個(gè)人，引導(dǎo)全體人員參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面性，有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督

為在行政事業(yè)單位中全面落實(shí)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督非常必要。內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體可由單位審計(jì)部門、紀(jì)檢部門擔(dān)任，為發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督效果，應(yīng)將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分離開來，并由單位最高領(lǐng)導(dǎo)直轄審計(jì)部門，確保其獨(dú)立性，以此避免其他因素影響內(nèi)部審計(jì)效果。單位各部門崗位應(yīng)互相監(jiān)督，規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，以此完善內(nèi)控體系。同時(shí)，單位應(yīng)對全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)打分，尋找內(nèi)控薄弱點(diǎn)并及時(shí)解決，發(fā)揮內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范效果。外部監(jiān)督主要由審計(jì)部門、財(cái)政部門、紀(jì)檢監(jiān)督部門、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等執(zhí)行，單位在外聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重視內(nèi)部控制的審計(jì)，以此完善內(nèi)控制度。

（三）制定適當(dāng)?shù)墓芾矸绞?/p>

想要全面推行內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位應(yīng)制定科學(xué)管理方式，增強(qiáng)內(nèi)部管理的規(guī)范性與合理性，有效解決行政事業(yè)單位的內(nèi)控問題。面對當(dāng)前單位常見的內(nèi)部管理方法單一、與實(shí)際脫節(jié)、內(nèi)部管理效率低等問題，制定合理的管理方式，有助于推動(dòng)單位健康發(fā)展。對此，單位應(yīng)借鑒國外先進(jìn)管理方式，結(jié)合單位特點(diǎn)與實(shí)際情況，優(yōu)化管理流程，增強(qiáng)管理效率，為內(nèi)部控制的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。另外，信息化時(shí)代，應(yīng)加強(qiáng)單位信息化管理，通過構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)部管理效率與精準(zhǔn)度。在內(nèi)部控制實(shí)施中，有信息數(shù)據(jù)的支撐，為內(nèi)部控制效用的發(fā)揮提供切實(shí)保障。

五、結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，落實(shí)內(nèi)部控制，有助于單位的穩(wěn)定發(fā)展。然而，在實(shí)際內(nèi)部控制中，仍存在一定問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，制約了單位發(fā)展步伐。對此，提高單位全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制內(nèi)外監(jiān)督，制定適當(dāng)?shù)墓芾矸绞?，全面發(fā)揮內(nèi)部控制效果，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康運(yùn)營，為社會(huì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。

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