傅上青 張愛武

【摘要】隨著我國高等教育進入大眾化時代，國家財政對高等教育投入力度不斷加大，各高等院校所面臨的經(jīng)濟活動也日趨多元化、復雜化，財務風險也隨之增加。而大多高?，F(xiàn)有的財務內(nèi)部控制體系對風險的防控已經(jīng)不能滿足實際需求。如果高校不及時完善財務內(nèi)部控制體系，那么廉政風險出現(xiàn)的概率也會上升。本文著眼于實際就高校財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀展開論述，針對一些突出的問題進行剖析并提出解決途徑和對策。

【關(guān)鍵詞】高校財務? 內(nèi)部控制? 現(xiàn)狀及問題

引言：內(nèi)部控制是高校財務管理的重要內(nèi)容。它與高校的運營過程相結(jié)合，監(jiān)控著經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，將經(jīng)濟風險控制在可承受的范圍之內(nèi)，這是高校財務防控管理的有效手段。近年來，各大高校辦學規(guī)模的不斷擴大，辦學模式由過去單一方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣?、?guī)?；?、綜合化。在這種趨勢下，資金除了用于教學及學校的日常運轉(zhuǎn)外還會涉及到校企合作，合作辦學、社會培訓等業(yè)務。同時，籌措資金的方式也從過去的以政府財政撥款為主轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措資金，例如政府投入、社會捐贈、負債融資等方式。資金運行的多元化以及資金來源的多樣化使高校財務管理的風險更為復雜，一旦發(fā)生了經(jīng)濟問題事件，學校的財產(chǎn)安全和聲譽都會受到不良影響。因此，高校財務內(nèi)部控制亟待優(yōu)化。

一、財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重要性

高校的財務內(nèi)部控制是指建立一套相關(guān)制度作出一系列，以實現(xiàn)內(nèi)部和經(jīng)濟運行控制、措施實施、程序執(zhí)行以及風險防范和管控的管理活動，確保高校財務與資產(chǎn)的安全，所做出的一系列控制活動。

（一）財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制可以從“內(nèi)部”與“控制”兩個方面理解。“內(nèi)部”強調(diào)了對行為人的控制，包括了涉及財務管理及參與經(jīng)濟活動的所有人員，并指出了行為范疇，即以實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的運行控制、程序執(zhí)行、措施實施及風險防控等管理活動。雖然控制制度與經(jīng)濟活動是在財務內(nèi)部運行，但與外部的相關(guān)方也是緊密聯(lián)系的，如辦學合作方、校企合作的企業(yè)方、供應商等。對此，有效的內(nèi)部控制既可約束單位內(nèi)部相關(guān)人員自身的行為，也可以優(yōu)化高校與外部相關(guān)方面的聯(lián)系，間接為高校帶來效益?！翱刂啤眲t是確保對象不會超出規(guī)定范圍，或者按照控制者的意愿進行活動。簡單來說就是運用方法和手段對各項經(jīng)濟活動進行科學的約束、管理和監(jiān)督。保證各個經(jīng)濟活動按照計劃發(fā)展并及時糾正偏差的過程。

（二）財務內(nèi)部控制的重要性

隨著國家財政對高等教育投入力度的加大，各高等院校所面臨的經(jīng)濟活動多樣化，因此高校財務部門的財務管理工作也變得更加復雜。全面推進高校財務內(nèi)部控制的建設(shè)，進一步強化教育經(jīng)費的監(jiān)管就顯得越來越突出。

（1）實施財務內(nèi)部控制制度是保證其他相關(guān)制度有效實施的前提。高校的財務管理體系中，包含了預算、決算、收支管理、資金管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督、財務分析等方面的制度。只有實施嚴格的財務內(nèi)部控制制度才能保證這些制度有效的順利執(zhí)行。這樣才能保證經(jīng)濟業(yè)務在執(zhí)行過程中合法合規(guī);才能保證高校資金的投入，資源的配置方面的合理合規(guī)從而提高高校的管理水平及促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

（2）財務內(nèi)控制度是財務管理工作真實性及透明度的可靠保障。財務管理工作在高校管理工作占有很重的分量。通過有效的財務管理工作可保證財務工作的真實性及透明度，高校是國家事業(yè)單位的重要組成部分發(fā)揮著向社會大眾提供高等教育，發(fā)展科技，服務社會的職能，同時要接受社會公眾的監(jiān)督。因而要及時向社會提供真實完整的財務信息，這就離不開加強內(nèi)部管理和控制。內(nèi)部控制的有效實施對財務管理各個環(huán)節(jié)進行著督促和定期的審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，采取相應的補救措施，以促進財務管理工作有序地運行。

（3）實施財務內(nèi)控制度是提高管理效率的有效手段。高校在資金和社會資源使用的過程中存在著不同程度的問題。比如說在資金的使用方面，由于資金管理不規(guī)范造成財政資金的使用效益較低;由于對資產(chǎn)的管理不善造成國有資產(chǎn)的流失;甚至有的利用職務之便貪污受賄挪用公款造成經(jīng)濟案件頻發(fā)等問題。完善財務內(nèi)部控制制度，建立制約機制提提高管理效率。

二、高校財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

在高校建立和完善財務內(nèi)部控制制度可有力地推動各項經(jīng)濟活動的順利開展。然而，當下在財務內(nèi)部控制中還存在著很多不足，造成財務內(nèi)部控制制度的缺位，難以在財務風險防范等方面發(fā)揮積極的作用。高校需要認真梳理財務內(nèi)控制度的實際，進行問題匯總與分析。

（一）財務內(nèi)部控制意識淡薄

盡管有的高校已經(jīng)建立了財務內(nèi)部控制制度，但是從管理層到基層的教職工意識不到財務內(nèi)部控制制度的建設(shè)對于高校管理的重要性，他們認為教學與科研工作做好就行了，財務內(nèi)部控制只會浪費更多的人力和財力;另外一些財務人員也沒認識到財務內(nèi)控的重要性，常常由于各項繁瑣的工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題不及時解決，長此以往很容易在思想上出現(xiàn)懈怠，從而影響到財務工作的展開。有的高校對于內(nèi)控制度建設(shè)只是為了完成上級任務，使制度的設(shè)立流于形式化，使財務內(nèi)控制度失去了應有的嚴肅性，這樣發(fā)揮不了內(nèi)控制度對財務管理的控制作用。

（二）財務內(nèi)部控制機制不完善

大多數(shù)高校的財務內(nèi)部控制制度缺乏明確的控制目標和清晰的控制流程，加上傳統(tǒng)財務管理理念的影響，許多高校領(lǐng)導及相關(guān)的工作人員對財務內(nèi)部控制的目的、作用和意義認識不足，對經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行控制的結(jié)果也沒有有效的監(jiān)督預評價。這些問題導致相關(guān)的工作人員對自己職責不明晰缺乏責任意識，致使財務內(nèi)部控制形同虛設(shè)。第二，大多高校內(nèi)部控制更側(cè)重于事后分析和懲罰措施而忽略了事前的控制預防。這樣會加大高校財務內(nèi)部控制的成本，降低財務內(nèi)部控制的效率。第三，仍有些高校財務內(nèi)部相關(guān)崗位的職責與分工不明確，不相容崗位未做到完全分離。主要是由于人員編制有限，人少事多的矛盾較突出，一般工作重心放在業(yè)務核算上，致使制度在執(zhí)行過程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象，影響著財務內(nèi)部控制的有效實施。