鮑玉梅

[摘 要]隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，各企業(yè)面臨著許多挑戰(zhàn)，競爭也越發(fā)激烈。大部分企業(yè)都在進(jìn)行制度改革與創(chuàng)新，目的在于加大風(fēng)險(xiǎn)防范的力度和提升內(nèi)控管理能力，并為自身發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。文章分析了企業(yè)在內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的建議，以加強(qiáng)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范;監(jiān)督機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.147

1 企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.1 內(nèi)控機(jī)制不夠健全

目前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的意義與內(nèi)涵沒有全方面的認(rèn)識，且由于工作缺乏透明度導(dǎo)致內(nèi)控制度只是走個形式，沒有設(shè)置健全的獎懲考核制度。內(nèi)部控制與獎懲考核制度缺乏科學(xué)性，因此不能最大程度地發(fā)揮該制度的作用。

1.2 監(jiān)督機(jī)制不夠完善

當(dāng)前大部分企業(yè)在通常情況下都由內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督審評，而內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)部門都由同一人進(jìn)行管理，使得審計(jì)工作的獨(dú)立性不足，且內(nèi)部審計(jì)工作僅審核會計(jì)賬目，不能使其實(shí)際效用得到充分的發(fā)揮。

1.3 管理層認(rèn)識不足

眼下諸多企業(yè)都無法充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，尤其是管理層人員以為實(shí)施內(nèi)部控制只需擬定管理?xiàng)l框，不對管理方式進(jìn)行改革與創(chuàng)新。[1]與此同時，雖然部分管理層人員意識到了內(nèi)控管理的重要性，但也只是片面地對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，仍然未關(guān)注到控制方式。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

2.1 債務(wù)比例過高

企業(yè)債務(wù)比例過高容易導(dǎo)致難以償還到期債務(wù)，在財(cái)務(wù)方面遭遇窘境。企業(yè)缺乏變現(xiàn)能力易導(dǎo)致資金流動狀況差，使得企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)顯現(xiàn)，從而使得企業(yè)的發(fā)展與生存受到影響。傳統(tǒng)的投資結(jié)構(gòu)易導(dǎo)致投資決策失誤，項(xiàng)目預(yù)期收益的提高和投資回收非常困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較高。

2.2 存在投資風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)不能發(fā)現(xiàn)對外投資的風(fēng)險(xiǎn)，倘若投資決策出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致投資損失影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。與此同時，由于不合理的庫存結(jié)構(gòu)導(dǎo)致較低的整體存貨周轉(zhuǎn)率，不僅要占用資金，還要承擔(dān)貨物存儲費(fèi)用，從而增加了支出，降低了利潤。另外，當(dāng)貨物存儲時間延長還需承擔(dān)保管不當(dāng)或是價格下降帶來的損失，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)融資之后，要保證資金足以及時償還和支付到期債務(wù)和利息。如果企業(yè)沒有足夠的流動資金，那么其變現(xiàn)能力也會降低，并且無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金保障。[2]這些問題都會引發(fā)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

3.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1.1 營造良好的管理環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作的實(shí)施效果在很大程度上取決于管理環(huán)境的好壞。因此，企業(yè)有必要找到正確的發(fā)展方向，將自身的發(fā)展目標(biāo)與市場環(huán)境結(jié)合在一起，管理層人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制管理體系，加大管理與風(fēng)險(xiǎn)防范意識的宣傳力度，為企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好的管理環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面落實(shí)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2 構(gòu)建獎懲監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)有必要構(gòu)建獎懲監(jiān)督機(jī)制，并對內(nèi)部控制的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制與考核，主要包括經(jīng)濟(jì)利益考核、職務(wù)消費(fèi)與離任審計(jì)考核等方面，對違規(guī)行為進(jìn)行有效控制。監(jiān)督部門對工作內(nèi)容進(jìn)行合理分配，對內(nèi)部控制的實(shí)施狀況進(jìn)行定期檢查，使信息保持流通。除此之外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建和完善獎懲制度，促進(jìn)員工和管理層人員按照規(guī)章制度積極落實(shí)內(nèi)部控制。

3.1.3 科學(xué)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對資金使用率建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，并對資產(chǎn)管理比率進(jìn)行定期考核。與此同時，科學(xué)投放流動資金，使變現(xiàn)能力和流動資金周轉(zhuǎn)增強(qiáng)，從而使在短期內(nèi)償還債務(wù)的能力得到提升。企業(yè)應(yīng)對投資工作加以重視，將投資決策作為經(jīng)營決策管理的重點(diǎn)內(nèi)容，分析投資可行性。除此之外，企業(yè)有必要創(chuàng)立風(fēng)險(xiǎn)基金，保持謹(jǐn)慎仔細(xì)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大防范力度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)減少損失。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

3.2.1 加強(qiáng)資金預(yù)算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合資金的流向針對資金預(yù)算構(gòu)建科學(xué)合理的方案，從而加強(qiáng)控制投資項(xiàng)目與經(jīng)驗(yàn)活動。與此同時，有必要將企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行有效的結(jié)合，精準(zhǔn)定位資金預(yù)算，使資源的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。除此之外，應(yīng)當(dāng)使企業(yè)財(cái)務(wù)部門與各部門之間保持良好的聯(lián)系，利用準(zhǔn)確有利的資料，對管理過程中存在的缺漏進(jìn)行具體分析，裨補(bǔ)缺漏，有利于在具體經(jīng)營管理過程中規(guī)避紕漏。另外，企業(yè)管理人員還可以進(jìn)行預(yù)算管理達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，以期提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

3.2.2 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)有必要構(gòu)建與不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在企業(yè)內(nèi)部建立有效的屏障，從而確保順利實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)有效的抵御。與此同時，需要對該機(jī)制中的分級負(fù)責(zé)制度進(jìn)行貫徹落實(shí)，使企業(yè)的監(jiān)督管理職責(zé)更加清晰，各個部門需要對實(shí)時動態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警管理進(jìn)行積極響應(yīng)，對于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的一切風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全方位的監(jiān)控。企業(yè)的整個財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)都是參考了財(cái)務(wù)報(bào)表與經(jīng)營計(jì)劃等資料，對會計(jì)、金融與企業(yè)管理等理論進(jìn)行分析對比，找出企業(yè)目前存在的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制包含流動與速動比率、資產(chǎn)負(fù)債、產(chǎn)品合格率以及市場占有率等指標(biāo)，能夠有效監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

3.2.3 構(gòu)建牽制機(jī)制

企業(yè)構(gòu)建牽制機(jī)制能夠有效降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也就是說，企業(yè)可以牽制各個部門，能夠避免其人員獨(dú)自開展某項(xiàng)工作，避免在工作或項(xiàng)目中出現(xiàn)暗箱操作的情況，使各部門之間的監(jiān)督職能得到有效提高。與此同時，在執(zhí)行大型項(xiàng)目時，合理分配工作內(nèi)容與人員能夠優(yōu)化資源配置，使工作效率得到最大程度地提升。作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重中之重，財(cái)務(wù)管理能夠配合企業(yè)開展各項(xiàng)工作，而牽制機(jī)制能夠在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中充分發(fā)揮監(jiān)督控制的作用，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)防范程序進(jìn)行優(yōu)化。

3.2.4 構(gòu)建預(yù)警內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為目的進(jìn)行預(yù)警內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建，這樣可以預(yù)警并控制成本費(fèi)用。當(dāng)月度成本超過既定的標(biāo)準(zhǔn)時直接進(jìn)入預(yù)警機(jī)制，當(dāng)出現(xiàn)嚴(yán)重超標(biāo)時，機(jī)制將進(jìn)行自動凍結(jié)資金，拒絕報(bào)銷一切費(fèi)用。將投資計(jì)劃值與資金量結(jié)合在一起，在投資系統(tǒng)這一模塊進(jìn)行預(yù)警控制?；谕顿Y系統(tǒng)內(nèi)控模塊，結(jié)合資金量或投資計(jì)劃值，實(shí)現(xiàn)預(yù)警控制。將客戶的業(yè)務(wù)量、賬齡以及收賬額度等結(jié)合在一起，在收賬款這一板塊中設(shè)置信用級別，對三種預(yù)警情況進(jìn)行有效劃分，倘若情況惡化則自動報(bào)警?？傊?，企業(yè)可以通過構(gòu)建預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)對拖欠款項(xiàng)等行為進(jìn)行科學(xué)預(yù)防，對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防控制。

4 結(jié)論

總而言之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制管理加以重視，完善內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而對生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與防控，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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