王曉麗

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加劇，外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略層面、經(jīng)營(yíng)層面和財(cái)務(wù)管理層面都面臨著新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制則是化解各層面風(fēng)險(xiǎn)的有效管理工具。文章基于外貿(mào)企業(yè)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，分析該行業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，并就當(dāng)下外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的改善意見，建立具備相應(yīng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

[關(guān)鍵詞]外貿(mào)企業(yè);內(nèi)控;現(xiàn)狀;特點(diǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

1 ?企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，提供工作流程效率而采取的一系列管理控制活動(dòng)的總稱。企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制管理時(shí)，要從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)出發(fā)，既要注重“面”，也應(yīng)注重“點(diǎn)”;既強(qiáng)調(diào)控制，也要顧及成本的均衡性。只有做好這幾點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控。

2 ?外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性分析

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加劇以及中國(guó)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的不確定因素日益增多，企業(yè)所承受的經(jīng)營(yíng)壓力也在逐漸增大。外貿(mào)企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)環(huán)境的特殊性，呈現(xiàn)出不同于其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。

由于經(jīng)營(yíng)的特殊性，外貿(mào)企業(yè)同一般企業(yè)相比，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也存在著一定的特殊性。

第一，匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中要面對(duì)國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)，所以匯率的波動(dòng)性勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。匯率受很多因素的影響，一般情況很難加以準(zhǔn)確判斷。匯率的波動(dòng)會(huì)直接造成企業(yè)現(xiàn)金流量的變化，對(duì)企業(yè)的盈利水平產(chǎn)生影響。外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)，在交易環(huán)節(jié)和匯款折算環(huán)節(jié)都會(huì)受到匯率風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種風(fēng)險(xiǎn)也是外貿(mào)企業(yè)所獨(dú)有的。

第二，信用風(fēng)險(xiǎn)。這里所述的信用風(fēng)險(xiǎn)與一般企業(yè)所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)形式上沒有太多區(qū)別，但由于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的國(guó)別差異、文化差異以及交易對(duì)象的多樣性，其面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，防范的困難程度也更大?，F(xiàn)如今，國(guó)際性的商業(yè)詐騙形式層出不窮，商業(yè)欺詐很難通過既定的防范手段加以杜絕，這也成為當(dāng)下外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的新課題。

3 ?外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

如今，越來越多的外貿(mào)企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，并逐步實(shí)行內(nèi)部控制管理。但很多企業(yè)的內(nèi)控管理效果卻不盡如人意，究其原因，筆者認(rèn)為主要有以下幾點(diǎn)。

3.1 ?內(nèi)控管理意識(shí)仍有待加強(qiáng)

如今，我國(guó)大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，但對(duì)于內(nèi)控的重視程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)。部分管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控原則、目的、手段等具體內(nèi)容的了解和掌握，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠系統(tǒng)，或者僅僅把內(nèi)控管理看做是對(duì)若干個(gè)管理制度的拼湊和集合，對(duì)內(nèi)控的主動(dòng)參與性不高，這使得內(nèi)控的作用大打折扣。還有的企業(yè)缺乏較為系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理制度，或者雖然建立了內(nèi)控制度卻不重視執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控管理形同虛設(shè)，管理效果無從談起。還有個(gè)別外貿(mào)企業(yè)由于人員組成較為簡(jiǎn)單，在崗位權(quán)限設(shè)置環(huán)節(jié)并未投入太多精力，造成內(nèi)部管理混亂，崗位間毫無制約性可言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)本身便存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 ?未建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系

很多外貿(mào)企業(yè)雖然對(duì)內(nèi)控有所認(rèn)識(shí)，但企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的內(nèi)控機(jī)制。多數(shù)外貿(mào)企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，而是由企業(yè)的內(nèi)審部門兼任內(nèi)控管理工作，出于成本效益原則考慮，這樣做并沒有問題。但是，很多企業(yè)的內(nèi)審部門并未切實(shí)的履行好內(nèi)控責(zé)任：企業(yè)的《內(nèi)控手冊(cè)》多是由企業(yè)原有制度拼湊而成，缺乏對(duì)流程的梳理以及對(duì)各職能崗位職責(zé)權(quán)限的明確界定，這樣的手冊(cè)對(duì)內(nèi)控工作毫無指導(dǎo)意義;手冊(cè)一旦形成，便成為終版，不再變動(dòng)，這有悖于內(nèi)控管理的適應(yīng)性原則，尤其是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，《內(nèi)控手冊(cè)》的一成不變勢(shì)必?zé)o法應(yīng)對(duì)環(huán)境變化所產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn);很多企業(yè)的內(nèi)審部門由企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)分管，審計(jì)獨(dú)立性以及內(nèi)控工作的權(quán)威性無法得到切實(shí)保障。

3.3 缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的當(dāng)下，外貿(mào)企業(yè)并沒有根據(jù)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)變化情況，建立適合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制。一方面，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，部分企業(yè)并未建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制;另一方面，某些外貿(mào)企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但缺乏對(duì)外貿(mào)企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)防范的針對(duì)性，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，控制范圍有限，這使得外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制很難切實(shí)的發(fā)揮出作用。

4 ?結(jié)合外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控特點(diǎn)提出內(nèi)控改善建議

外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)主要應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出對(duì)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的針對(duì)性，所以我們需要先明確外貿(mào)企業(yè)的特有風(fēng)險(xiǎn)都有哪些：第一層是政策性風(fēng)險(xiǎn)，包括匯率變動(dòng)、進(jìn)出口的稅收政策調(diào)整等等;第二層是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、國(guó)際供求情勢(shì)變動(dòng)等;第三層是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量水平等等;第四層是貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，包括商業(yè)欺詐、應(yīng)收款的回收等。針對(duì)外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)建立具有自身內(nèi)控特點(diǎn)的管理機(jī)制，來有效防范外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.1 ?建立具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立自己的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制。組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，小組可以由內(nèi)審或者風(fēng)控部門人員牽頭，抽調(diào)各個(gè)職能部門人員組成。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，由專人對(duì)當(dāng)前政策變動(dòng)、國(guó)際市場(chǎng)變化等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，設(shè)立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)提示點(diǎn)，或者通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)閥值的方式界定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的程度，使得企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)可以借助相關(guān)參照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參考;同時(shí)，企業(yè)要針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，編制相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理方案，以保證外貿(mào)企業(yè)一旦相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，可以依照或者參照相應(yīng)方案展開控制活動(dòng)。

4.2 ?建立科學(xué)完備的客戶管理機(jī)制

基于國(guó)際市場(chǎng)客戶的復(fù)雜性，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重對(duì)客戶管理工作：一方面，建立科學(xué)的客戶信用評(píng)級(jí)管理制度，由專人對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行摸底清查，建立與業(yè)務(wù)檔案相關(guān)聯(lián)的客戶資信檔案，詳細(xì)記錄客戶的企業(yè)存續(xù)情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、合作溝通情況、以及所屬國(guó)的政策和人文背景，并隨著合作的加深不斷完善客戶資料，對(duì)新客戶則需要花費(fèi)更多精力完備信用調(diào)查工作;另一方面，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)注重對(duì)客戶產(chǎn)品質(zhì)量的考察和記錄，以及與客戶開展業(yè)務(wù)的順利程度，對(duì)于新客戶，企業(yè)應(yīng)派遣包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等部門組成的考察小組去到實(shí)地考察客戶情況，盡可能的將信用風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段。

4.3 ?注重對(duì)于應(yīng)收賬款的管理

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立健全較為完備的應(yīng)收賬款管理體系，盡可能的降低壞賬的發(fā)生。其一，注重對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理，注意對(duì)從企業(yè)授信到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從賒銷行為發(fā)生伊始從壞賬核銷的整個(gè)過程的監(jiān)控;其二，建立必要的催收管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收款賬齡進(jìn)行分析，對(duì)額度較大或者超過三個(gè)月賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行必要的跟蹤或者催收，同時(shí)對(duì)采取措施后的應(yīng)收款項(xiàng)的原因和措施進(jìn)展情況逐筆進(jìn)行記錄，對(duì)賬齡過長(zhǎng)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)通過國(guó)際訴訟等方式進(jìn)行追償;其三，建立應(yīng)收款考核機(jī)制，對(duì)回收及時(shí)、壞賬率低的業(yè)務(wù)人員應(yīng)適當(dāng)給與獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)壞賬率高或者壞賬金額較大的業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加以懲罰;第四，適時(shí)的通過國(guó)際保留業(yè)務(wù)或者國(guó)際信用保險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，合理控制信用風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益不受損失。

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