江珊

摘要：在經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中實(shí)施內(nèi)控管理，既可以有效保障項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量和周期，還可以防范貪腐情況的發(fā)生。本文通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位內(nèi)部控制在項(xiàng)目管理中的意義、原則以及內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，給事業(yè)單位提供借鑒。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位;內(nèi)部控制;項(xiàng)目管理

一、對(duì)項(xiàng)目管理實(shí)施內(nèi)部控制的意義

在經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位的日常項(xiàng)目工作管理開(kāi)展過(guò)程中，往往涉及許多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或技術(shù)文檔等內(nèi)容，如果在內(nèi)控管理方面存在漏洞，就會(huì)導(dǎo)致一些別有用心的人員利用權(quán)力或途徑進(jìn)行非法活動(dòng)，給公共利益帶來(lái)?yè)p失。因此，開(kāi)展內(nèi)部控制具有以下意義：

第一，通過(guò)實(shí)施內(nèi)控管理，能夠有效降低由于決策失誤而產(chǎn)生的人力或物力損失。因此，可以通過(guò)科學(xué)合理的內(nèi)控制度，避免此問(wèn)題的發(fā)生。

第二，能有效杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位而言，所開(kāi)展的工程項(xiàng)目通常需要通過(guò)招標(biāo)來(lái)選擇外協(xié)單位完成，從而使招標(biāo)過(guò)程成為違法違紀(jì)事件的多發(fā)環(huán)節(jié)。通過(guò)建立招標(biāo)審核制度，能有效約束權(quán)力的濫用，最大限度地避免貪腐行為的發(fā)生。

最后，能有力保障工程項(xiàng)目順利實(shí)施，避免國(guó)有資產(chǎn)遭到損失。通過(guò)內(nèi)控機(jī)制的建立，從項(xiàng)目預(yù)算到成本核算，再到招標(biāo)，都將建立嚴(yán)格的要求和規(guī)范，更好地保障國(guó)有資產(chǎn)合理使用。

二、對(duì)項(xiàng)目管理實(shí)施內(nèi)部控制的原則

1.全過(guò)程管理原則

經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，需要引導(dǎo)全員參與相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目，確保內(nèi)部控制制度能夠在項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中，發(fā)揮動(dòng)態(tài)管理的作用。例如，在對(duì)單位開(kāi)展的項(xiàng)目進(jìn)行成本管理時(shí)，應(yīng)用內(nèi)控理論對(duì)從項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)、工程實(shí)施過(guò)程中的成本計(jì)劃和管理，以及到項(xiàng)目完工后的成本核算等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制，使內(nèi)控機(jī)制貫穿到項(xiàng)目的全過(guò)程中，更好地發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，確保項(xiàng)目始終處于有效控制的狀態(tài)。

2.制衡性原則

項(xiàng)目的實(shí)施需要涉及多個(gè)部門(mén)或單位的配合，尤其是事業(yè)型單位涉及部門(mén)更多，需要基于項(xiàng)目實(shí)施及需求建立包括審計(jì)、會(huì)計(jì)等在內(nèi)的架構(gòu)體系。因此，為了更好地開(kāi)展內(nèi)控管理，包括招標(biāo)、審查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要參與單位彼此協(xié)作，并在完全獨(dú)立的狀態(tài)下相互監(jiān)督，建立制約關(guān)系。

3.成本原則

經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位具有特殊性，所開(kāi)展的項(xiàng)目往往涉及金額較大，有較高的經(jīng)濟(jì)效益，所以在成本控制上管理難度較大。需要注意的是，經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位因自身性質(zhì)，所開(kāi)展的一些項(xiàng)目周期和經(jīng)濟(jì)效益周期較長(zhǎng)，投入的成本也隨之增加，因此需要在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行管控。

4.目標(biāo)管理原則

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，目標(biāo)管理原則是包括內(nèi)控管理在內(nèi)的一系列項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)的基礎(chǔ)性管理方法和模式。目標(biāo)管理原則，要求在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，圍繞預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行管理，對(duì)目標(biāo)實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行實(shí)施檢查，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的目標(biāo)偏差進(jìn)行及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，確保內(nèi)控管理體系順利實(shí)施，整個(gè)項(xiàng)目良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、對(duì)項(xiàng)目管理實(shí)施內(nèi)部控制的流程設(shè)計(jì)

1.項(xiàng)目立項(xiàng)階段

項(xiàng)目的立項(xiàng)評(píng)審在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中具有至關(guān)重要的作用，通過(guò)項(xiàng)目的評(píng)審確定項(xiàng)目實(shí)施需要的預(yù)算和技術(shù)方案，從而為項(xiàng)目后續(xù)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。對(duì)經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位而言，需要開(kāi)展一些具有較大難度的項(xiàng)目工程，在進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審階段，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施難點(diǎn)進(jìn)行論證尤為重要。同時(shí)，在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，對(duì)實(shí)施過(guò)程中涉及的實(shí)施細(xì)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化，也可以有助于項(xiàng)目的后續(xù)實(shí)施。為了更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)階段的內(nèi)控管理，在項(xiàng)目評(píng)審過(guò)程中，需要秉承公平公開(kāi)公正的原則，嚴(yán)格按照評(píng)審流程對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行論證和評(píng)審。對(duì)評(píng)審過(guò)程進(jìn)行全程記錄，對(duì)過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題建立追溯機(jī)制，確保問(wèn)題得以有效解決，杜絕隱患。而在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算過(guò)程中，參與成本預(yù)估的人員需要利用科學(xué)有效的成本預(yù)估模式，對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行精確、全面的預(yù)算估計(jì)。對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)較高的招標(biāo)過(guò)程，需要嚴(yán)格依照內(nèi)控管理體系，對(duì)涉及的外協(xié)單位資質(zhì)和方案進(jìn)行篩選和評(píng)估，確保項(xiàng)目后續(xù)實(shí)施的順利運(yùn)行。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)行內(nèi)控管理，主要涉及對(duì)施工單位的資質(zhì)審核、對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的工程變更實(shí)施控制，以及對(duì)監(jiān)理單位監(jiān)理工作的控制等方面。具體來(lái)說(shuō)，在對(duì)相關(guān)施工單位的資質(zhì)進(jìn)行審核時(shí)，要確保施工單位具有項(xiàng)目實(shí)施所需的施工能力和規(guī)模，確保施工過(guò)程的順利，杜絕由于施工單位能力不足給項(xiàng)目帶來(lái)?yè)p失。同時(shí)，在整個(gè)施工過(guò)程中，還需要對(duì)施工單位的施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽查，確保施工人員與預(yù)先確定的施工單位吻合。對(duì)工程變更控制來(lái)說(shuō)，隨著項(xiàng)目的開(kāi)展，存在預(yù)先設(shè)計(jì)方案與施工現(xiàn)場(chǎng)存在偏差的情況，導(dǎo)致需要項(xiàng)目變更，由此提升人力和物力的成本。為了盡可能地減少工程變更情況的發(fā)生，需要通過(guò)實(shí)施內(nèi)控制度來(lái)建立完善的審批和決策機(jī)制，避免隨意性項(xiàng)目變更的情況，以及由于領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)項(xiàng)目管理產(chǎn)生的干擾。通過(guò)建立完善的工程變更控制體系，在降低工程變更情況發(fā)生的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本與工期的可控。而對(duì)監(jiān)理單位實(shí)施控制，主要是減少由于其監(jiān)理工作不到位，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度質(zhì)量產(chǎn)生的影響。通過(guò)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，來(lái)確保監(jiān)理工作報(bào)審、取樣送檢工作的一一落實(shí)，發(fā)揮監(jiān)理工作所應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3.項(xiàng)目驗(yàn)收階段

項(xiàng)目驗(yàn)收階段所涵蓋的竣工驗(yàn)收和決策控制，同樣屬于內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。在該階段實(shí)施內(nèi)控管理，竣工驗(yàn)收、結(jié)算和評(píng)價(jià)是管理的核心。對(duì)驗(yàn)收和決策控制來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理的重點(diǎn)在于確保驗(yàn)收過(guò)程順利實(shí)施和科學(xué)有效，杜絕重大質(zhì)量隱患和成本虛報(bào)、虛列情況的發(fā)生，降低竣工預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的存在。在項(xiàng)目驗(yàn)收階段實(shí)施內(nèi)部控制，經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位需要對(duì)相應(yīng)的驗(yàn)收制度和標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行一一明確，并建立驗(yàn)收問(wèn)題責(zé)任追溯體系，對(duì)包括決策資料是否齊備在內(nèi)的重點(diǎn)審查環(huán)節(jié)進(jìn)行審查和控制，如此才能夠確?？⒐そY(jié)算的準(zhǔn)確和完整，更好地發(fā)揮內(nèi)控制度所應(yīng)有的作用。除此之外，經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位在進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，確保整個(gè)驗(yàn)收過(guò)程符合驗(yàn)收方案，對(duì)驗(yàn)收方案中所涉及的技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行全面落實(shí)。對(duì)項(xiàng)目中可能存在的安全隱患進(jìn)行逐一審核，確保整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程不存在以次充好等影響項(xiàng)目安全的情況發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中實(shí)施內(nèi)控管理，并將內(nèi)控管理理念貫穿到整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，不僅可以有效保障項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量和周期，還可以有效防范貪腐情況的發(fā)生。本文通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位內(nèi)部控制在項(xiàng)目管理中的意義、原則以及內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，給經(jīng)營(yíng)型事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制一定的借鑒。

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