摘要：在全球化背景下上市公司競爭壓力較大，需通過科學(xué)的管理減輕競爭負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)要素流通及配置效率，促使上市公司穩(wěn)健發(fā)展。其中，內(nèi)部控制作為上市公司創(chuàng)設(shè)相互制衡、配合、約束、協(xié)作運(yùn)營體系，確保生產(chǎn)要素自由流通的重要管理手段，是保障財(cái)務(wù)管理模式科學(xué)可行的先決條件。本文基于內(nèi)控探析上市公司財(cái)務(wù)管理有效模式，以期增強(qiáng)上市公司綜合競爭實(shí)力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;上市公司;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 ?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）21-0045-02

財(cái)務(wù)管理圍繞經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展目標(biāo)針對(duì)資產(chǎn)購置、投資、籌資、利潤分配展開管理活動(dòng)，將財(cái)務(wù)管理視為經(jīng)濟(jì)主體綜合管控一部分，以配套原則、制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)作為依托，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)科學(xué)高效。財(cái)務(wù)管理模式主要是指可以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的有效載體，是相關(guān)制度、原則、標(biāo)準(zhǔn)貫徹落實(shí)的依托，若財(cái)務(wù)管理模式失效，將降低財(cái)務(wù)管理質(zhì)量?；诖耍瑸樘岣呱鲜泄揪C合管理有效性，立足內(nèi)控探析財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用必要性、難點(diǎn)及措施顯得尤為重要。

一、基于內(nèi)控探析上市公司財(cái)務(wù)管理模式有效應(yīng)用必要性

1.增強(qiáng)上市公司管理協(xié)調(diào)性

基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)管理模式將上市公司各個(gè)營運(yùn)環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)在一起，如海外市場開發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、物流運(yùn)輸、原料采購等，通過內(nèi)控各環(huán)節(jié)可高效踐行全面預(yù)算方案，執(zhí)行預(yù)算編制，使成本費(fèi)用得以管控，在上市公司運(yùn)營中生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式，為各環(huán)節(jié)協(xié)同運(yùn)營給予支持，如根據(jù)原料成本和市場需求革新技術(shù)、調(diào)整產(chǎn)量、加強(qiáng)營銷等，同時(shí)通過內(nèi)控推行財(cái)務(wù)管理模式，使上市公司成為統(tǒng)一整體，共同應(yīng)對(duì)未知挑戰(zhàn)并完成管理任務(wù)。

2.發(fā)揮上市公司管理激勵(lì)作用

上市公司競爭壓力大，為保障內(nèi)控環(huán)境下的部門能夠明晰奮進(jìn)方向，找準(zhǔn)實(shí)踐基點(diǎn)，相互監(jiān)督配合，需推行財(cái)務(wù)管理模式，從利潤分配、資產(chǎn)購置等角度出發(fā)明確目標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)視為有關(guān)模式運(yùn)行的動(dòng)力源泉，同時(shí)保障各部門亦明確努力方向，營建統(tǒng)一、穩(wěn)定上市公司管理氛圍，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理模式調(diào)動(dòng)員工工作積極性作用，通過成交財(cái)務(wù)報(bào)告直觀反饋部門運(yùn)營實(shí)情，為上市公司針對(duì)部門進(jìn)行獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，使部門之間監(jiān)督、協(xié)作效率得以提高，凸顯內(nèi)控價(jià)值，繼而有效發(fā)揮上市公司管理激勵(lì)作用。

3.提升上市公司競爭凝聚力

財(cái)務(wù)管理模式在上市公司各個(gè)領(lǐng)域推行，將原本處于分散狀態(tài)的營運(yùn)環(huán)節(jié)納入其中，構(gòu)建縱深式財(cái)務(wù)管理模式，以財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)為依托統(tǒng)籌、整合、分析、利用、輸出內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享性，針對(duì)上市公司部門配合情況進(jìn)行管控，將管理問題置于財(cái)務(wù)鏈中予以分析，繼而提升上市公司競爭凝聚力，使上市公司成為一個(gè)有組織、有紀(jì)律的協(xié)作型系統(tǒng)，為突出上市公司競爭優(yōu)勢奠定基礎(chǔ)。

4.提高上市公司考核質(zhì)量

在財(cái)務(wù)管理模式中包含考核，通過考核上市公司可明晰部門營運(yùn)實(shí)況，看到影響收益的環(huán)節(jié)，以此為由改進(jìn)管理對(duì)策，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使部門運(yùn)營效率得以提高?；谪?cái)務(wù)管理模式的考核結(jié)果有充足的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息作為依托，考核標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性，加之財(cái)務(wù)管理模式系統(tǒng)全面，可有效提高上市公司考核精準(zhǔn)性，增強(qiáng)考核結(jié)論信服度，繼而指引接受考核主體不斷提升個(gè)人從業(yè)能力，在財(cái)務(wù)管理考核基礎(chǔ)上營建蓬勃向上、銳意進(jìn)取運(yùn)營氛圍，通過考核鞭策上市公司進(jìn)步，助推上市公司發(fā)展。

二、基于內(nèi)控探析上市公司財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用難點(diǎn)

1.目標(biāo)不明

財(cái)務(wù)管理有效模式需用目標(biāo)驅(qū)動(dòng)，主要源于目標(biāo)是上市公司發(fā)展戰(zhàn)略的具體表現(xiàn)，如第三季度計(jì)劃生產(chǎn)5000件商品，年底創(chuàng)收率超50%等，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)用有效的財(cái)務(wù)管理模式，發(fā)揮內(nèi)控作用，支持上市公司發(fā)展。然而，有些上市公司存在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不夠明確問題，無法推動(dòng)管理模式，其與上市公司運(yùn)營動(dòng)態(tài)不協(xié)調(diào)，影響財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用成效。

2.影響較多

上市公司處于較為復(fù)雜的競爭環(huán)境中，影響財(cái)務(wù)管理模式因素較多，這就需要上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，找到可能會(huì)對(duì)管理帶來負(fù)面影響的因素，在此基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，賦予其有效性。受上市公司財(cái)務(wù)管理視野較窄，管理目標(biāo)模糊等問題影響，其缺乏提取影響財(cái)務(wù)管理有效性因素的能力，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)展滯后消極現(xiàn)象。

3.體系性差

財(cái)務(wù)管理模式若想有效離不開具有系統(tǒng)性的運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)利潤最大化、股東財(cái)富最大化、公司價(jià)值最大化、相關(guān)利益最大化、社會(huì)價(jià)值最大化目標(biāo)。基于上市公司發(fā)展環(huán)境不斷轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)行體系亦需隨之更迭，一旦出現(xiàn)管理體系跟不上上市公司發(fā)展腳步的現(xiàn)象，將直接降低財(cái)務(wù)管理模式有效性。

4.人才緊缺

當(dāng)前上市公司人才培養(yǎng)存在針對(duì)性強(qiáng)、綜合性弱問題，雖然專業(yè)財(cái)會(huì)工作者財(cái)務(wù)管理能力突出，但其他崗位員工卻未能找到自己在財(cái)務(wù)管理模式中的定位，未能積極參與內(nèi)控活動(dòng)，財(cái)務(wù)管理自覺性差，被動(dòng)參與財(cái)務(wù)管理考核，不利于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理模式作用。

三、基于內(nèi)控探析上市公司財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用措施

1.明確上市公司財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用目標(biāo)

第一，層次性。一方面，上市公司財(cái)務(wù)管理模式需強(qiáng)調(diào)一慣性，在公司縱深方向具有管理效力，尤其對(duì)于子公司較多的上市公司來講，需從整體出發(fā)規(guī)定財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用目標(biāo);另一方面，以關(guān)注細(xì)節(jié)為導(dǎo)向制定層級(jí)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)用目標(biāo)，確保各部門、各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)均在該模式內(nèi)，規(guī)避財(cái)務(wù)管理模式疏漏之處，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有效性。第二，多元性。財(cái)務(wù)管理有效模式不僅關(guān)注上市公司效益，還需基于內(nèi)控關(guān)注管理者、決策、標(biāo)準(zhǔn)、制度等與運(yùn)營相關(guān)內(nèi)容合理性，擴(kuò)展該模式輻射范圍，增強(qiáng)管理多元性，使管理目標(biāo)內(nèi)涵得以豐富。第三，穩(wěn)定性。為保障內(nèi)控環(huán)境安全、和諧、高效，基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)管理有效模式需相對(duì)穩(wěn)定，主要是指在上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)不變前提下與之相匹配的財(cái)務(wù)管理模式亦需保持不變，使之與上市公司發(fā)展相一致。第四，可操作?？晒┥鲜泄臼褂玫呢?cái)務(wù)管理模式不止一種，對(duì)其“有效”的評(píng)價(jià)亦離不開該模式可操作實(shí)況，避免出現(xiàn)該模式專業(yè)性有余、實(shí)踐性不足現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用目標(biāo)得以貫徹落實(shí)。

2.緊抓影響財(cái)務(wù)管理模式有效性的因素

第一，政策。政府是提供公共服務(wù)的主體，通過頒布稅收政策強(qiáng)行參與上市公司利潤分配活動(dòng)，同時(shí)與經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)展有關(guān)宏觀政策亦對(duì)上市公司運(yùn)營帶來影響。只有抓住政策機(jī)遇，才能提升上市公司競爭實(shí)力，若上市公司運(yùn)營管控背離政策將阻止其發(fā)展，甚至不得不退出市場。這就需要上市公司加強(qiáng)政策研究，解讀政策內(nèi)涵，為有效應(yīng)用財(cái)務(wù)管理模式提供依據(jù)。第二，管理。上市公司決策者、管理者是關(guān)乎自身發(fā)展的“領(lǐng)頭雁”，一旦決策失誤、管理欠佳將直接影響自身發(fā)展?；诖?，上市公司需樹立財(cái)務(wù)管理模式有效應(yīng)用意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)內(nèi)部控制，圍繞管理人員進(jìn)行考核，考核內(nèi)容囊括道德、能力、責(zé)任態(tài)度、專業(yè)性等，保障制定、審核、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠賦予該模式有效性。第三，職工。有別于傳統(tǒng)管理模式，財(cái)務(wù)管理模式基于內(nèi)控需所有職工參與其中，在采購、市場調(diào)研、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，保障財(cái)務(wù)信息精確可用，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用，將職工視為財(cái)務(wù)管理模式驅(qū)動(dòng)齒輪，在相互制衡、約束、協(xié)助下完成分內(nèi)工作，繼而基于內(nèi)控提高財(cái)務(wù)管理模式有效性。

3.基于內(nèi)部控制優(yōu)化財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用體系

第一，結(jié)合上市公司運(yùn)營實(shí)況、政策環(huán)境、市場環(huán)境制定財(cái)務(wù)決策，以解決財(cái)務(wù)問題為導(dǎo)向規(guī)設(shè)具有穩(wěn)定性、可行性的執(zhí)行方案，其中滲透財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，把控上市公司營運(yùn)基調(diào);第二，基于內(nèi)控制定全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)上市公司計(jì)劃期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)定配套的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)踐計(jì)劃，用以引領(lǐng)部門及職工肩負(fù)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，完成各項(xiàng)活動(dòng)，最終落實(shí)上市公司運(yùn)營目標(biāo);第三，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)統(tǒng)籌工作，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享體系，為基于內(nèi)控的各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)改進(jìn)預(yù)算方案、管理對(duì)策、發(fā)展目標(biāo)給予支持，確保財(cái)務(wù)管理實(shí)事求是;第四，計(jì)算應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合上市公司發(fā)展實(shí)況剖析各方工作水平，如預(yù)算限額、標(biāo)準(zhǔn)成本、利潤占比等，為財(cái)務(wù)管理考核提供依據(jù);第五，用標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際進(jìn)行比對(duì)，明確差額，將例外情況刨除，如金融危機(jī)、不可抗力（地震、水災(zāi)、疫情）等，而后反思總結(jié)上市公司管理疏漏之處，在此基礎(chǔ)上改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，增強(qiáng)其有效性;第六，采取行動(dòng)糾正偏差，根據(jù)財(cái)務(wù)管理問題推行配套措施，及時(shí)挽回?fù)p失，確保上市公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能順利進(jìn)行，可以在運(yùn)營中發(fā)揮利潤分配、風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督管控等作用;第七，針對(duì)上市公司運(yùn)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)及考核，結(jié)合預(yù)期與現(xiàn)實(shí)差異產(chǎn)生內(nèi)因予以評(píng)價(jià)，使考核結(jié)果更加貼近現(xiàn)實(shí)，確保員工能夠認(rèn)可該結(jié)果并作為努力奮進(jìn)的方向;第八，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測上市公司未來發(fā)展可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)管控，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式提供依據(jù)。

4.加強(qiáng)人才培養(yǎng)

當(dāng)前上市公司財(cái)務(wù)工作者綜合素養(yǎng)較強(qiáng)，為使其可自覺改進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，上市公司需重視人才培養(yǎng)，組織財(cái)務(wù)工作者研究、了解、學(xué)習(xí)、應(yīng)用基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)管理理論、技術(shù)，立足工作崗位創(chuàng)新進(jìn)取，如為提高財(cái)務(wù)信息共享有效性創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘手段剖析上市公司未來運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等，使上市公司財(cái)務(wù)管理能力得以提升。上市公司需組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，助其明確財(cái)務(wù)管理責(zé)任，解讀財(cái)務(wù)管理考核內(nèi)涵，引領(lǐng)職工參與管理并嚴(yán)格要求自己，使財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)用更為有效，將基于內(nèi)控的財(cái)務(wù)管理視為上市公司文化一部分，通過加強(qiáng)人才培養(yǎng)提高該模式應(yīng)用質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，基于內(nèi)部控制的上市公司財(cái)務(wù)管理有效模式具有增強(qiáng)公司管理協(xié)調(diào)性，發(fā)揮上市公司管理激勵(lì)作用，提升上市公司競爭凝聚力，提高上市公司考核質(zhì)量等積極意義。這就需要明確上市公司財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用目標(biāo)，緊抓影響財(cái)務(wù)管理模式有效性的因素，基于內(nèi)部控制優(yōu)化財(cái)務(wù)管理有效模式應(yīng)用體系，同時(shí)加強(qiáng)人才培養(yǎng)，繼而提高上市公司綜合管理質(zhì)量。

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作者簡介：

侯立立，供職于利民控股集團(tuán)股份有限公司。