陳紅梅

摘 要：審計成果是審計工作的最終信息呈現(xiàn)，反映了審計項目立項、實施等的基本情況，為審計工作后續(xù)開展提供了有效指導(dǎo)。審計成果的合理運(yùn)用能夠帶來審計的高質(zhì)高效，但基層人民銀行審計成果的運(yùn)用還存在不少問題，重視審計成果的運(yùn)用具有現(xiàn)實必要性。本文從基層人民銀行審計成果運(yùn)用中的既存問題入手，提出審計成果運(yùn)用的多元有效舉措，以期深化審計分析、整改審計方案、強(qiáng)化審計監(jiān)督，讓審計成果運(yùn)用落到實處，取得實效。

關(guān)鍵詞：人民銀行;基層;審計成果

一、審計成果運(yùn)用內(nèi)容及價值

審計成果是審計工作的成效反饋，也是審計工作的結(jié)晶，更是審計工作的核心價值部分。審計的最終目的就是審計成果的運(yùn)用和審計整改的落實。審計成果在一定程度上決定了審計項目的優(yōu)劣，反映了審計質(zhì)量的高低。審計成果運(yùn)用的價值顯而易見。其一，被審計單位能夠就審計出來的問題進(jìn)行整改并接受處罰，積極采納審計單位給出的建議，在審計成果的指導(dǎo)下使后續(xù)工作更規(guī)范更有效。其二，被審計單位的工作能夠獲得正確方向指導(dǎo)，變被動整改為主動的制度完善，結(jié)合審計成果報告自我總結(jié)與反思，學(xué)會舉一反三，不斷修訂和完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化管理，提升工作實效。其三，審計成果或者建議如果被上級批準(zhǔn)或采納，可以指導(dǎo)推出全局性、行業(yè)性的指導(dǎo)意見和方針政策，推動制度、法規(guī)及流程的完善，帶動各種經(jīng)濟(jì)活動和行為的規(guī)范，也避免問題重復(fù)出現(xiàn)、重復(fù)審計。

二、基層人民銀行審計成果運(yùn)用的既存問題

（一）審計成果不受重視

無論是被審計單位還是審計人員都沒有高度重視審計成果，這意味著審計成果難以轉(zhuǎn)化為審計指導(dǎo)。而被審計單位和審計人員在對待審計成果轉(zhuǎn)化利用這一問題上又有態(tài)度及認(rèn)知差異。對于被審計單位來說，其普遍認(rèn)為審計成果對自身影響較小，這種錯誤的認(rèn)知理念導(dǎo)致其無法主動進(jìn)行審計成果的轉(zhuǎn)化，敷衍應(yīng)對，更多地進(jìn)行選擇性整改，選擇對單位或者組織價值有利但投入要求不高的問題進(jìn)行整改，而對與組織利益關(guān)聯(lián)不強(qiáng)、整改難度大、操作復(fù)雜的審計問題敷衍處理、消極應(yīng)對。從審計人員角度來看，其對審計特別是內(nèi)審認(rèn)識不足，將審計工作簡單地等同于查問題、寫報告、做總結(jié)、做匯報，關(guān)于如何提升審計成果的轉(zhuǎn)化率考慮不多，審計前期工作做得好，最后的轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)卻沒有做到位。其沒有認(rèn)識到審計成果的價值，將重點放在審計監(jiān)督上，忽視了審計后的整改稽查。這些錯誤思想導(dǎo)致基層銀行的審計成果不受重視，轉(zhuǎn)化

率低。

（二）審計成果分析不足

審計成果的作用是指導(dǎo)工作，優(yōu)化管理，而前提是對審計成果的科學(xué)統(tǒng)籌分析。但從當(dāng)前的審計情況來看，審計成果統(tǒng)籌分析明顯不足。當(dāng)前缺乏良性且長效的綜合分析機(jī)制，審計成果信息還停留在初級產(chǎn)品階段，無法進(jìn)行審計信息的有效提取與整合，審計成果分析不夠深入。此外，部分審計人員觀念滯后，審計成果分析能力弱，信息判斷與提取不理想，在審計成果分析時缺乏全局思考與前瞻考慮，創(chuàng)新不足，審計成果分析膚淺且片面。

（三）審計披露不夠徹底

審計成果的運(yùn)用必須以有效的披露機(jī)制作為支持，但基層人民銀行在審計成果運(yùn)用中披露不徹底不充分，追根溯源是內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部審計報告和審計決策等沒有報送給監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門進(jìn)行信息披露，其他部門包括被審計部門對最終的審計結(jié)果缺乏有效的認(rèn)知，影響了審計成果的運(yùn)用。當(dāng)前缺乏審計結(jié)果公告機(jī)制，基層內(nèi)部審計部門忽視具體微觀現(xiàn)象，無法提煉共性問題，審計成果的利用嚴(yán)重受限，一個審計項目一個審計成果，不具備廣泛的教育警示價值。

（四）審計整改始終滯后

審計成果運(yùn)用最直接有效的體現(xiàn)是審計整改工作落地。但當(dāng)前審計部門的監(jiān)督指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮，被審計單位局限于對問題的現(xiàn)有認(rèn)知，沒有深入挖掘?qū)徲嫵晒恼膬r值和思路，整改工作時較為茫然，方向感不強(qiáng)，動力不足，常常是事倍功半。而基層人民銀行缺乏系統(tǒng)完善的審計整改標(biāo)準(zhǔn)，無法客觀全面地考量整改效果，評估其適當(dāng)性和時效性，導(dǎo)致最終的整改往往是治標(biāo)不治本或者文不對題，努力做出的整改又面臨短期化的問題，使得審計成果指導(dǎo)下的整改無法長效發(fā)力。

三、基層人民銀行審計成果運(yùn)用優(yōu)化對策

（一）端正態(tài)度，重視審計成果運(yùn)用

思想上的重視能夠帶動行動上的落實，對審計成果運(yùn)用來說，端正態(tài)度、認(rèn)識到審計成果運(yùn)用的現(xiàn)實價值是關(guān)鍵。要從態(tài)度端正入手，提高審計人員的審計成果運(yùn)用意識。具體來說，要始終圍繞審計成果運(yùn)用意識強(qiáng)化這一核心，定期組織培訓(xùn)，激發(fā)審計人員審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的積極性。審計態(tài)度端正，審計行為才能在正確的導(dǎo)向下落地，審計工作才有價值可言。而審計態(tài)度的端正除了靠審計人員的自覺，也需要有效的指導(dǎo)與培訓(xùn)。要定期進(jìn)行知識培訓(xùn)和案例指導(dǎo)，讓審計人員樹立審計成果運(yùn)用的大局意識，也掌握審計成果運(yùn)用中所需要的信息操作技術(shù)，具備專業(yè)化審計成果處理能力，在理念更新的情況下積極推動審計成果的轉(zhuǎn)化。定期培訓(xùn)中除了技能技巧的講解外，也必須激發(fā)審計人員的創(chuàng)新意識和服務(wù)意識。秉承審計到整改到規(guī)范再到轉(zhuǎn)化提升的工作主線，加強(qiáng)宏觀分析，微觀統(tǒng)籌，積極分析審計成果，提出問題，制定舉措，促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化并督促審計整改工作及時落地。除了依靠教育培訓(xùn)和審計人員的自覺外，更要建立完善的審計成果運(yùn)用激勵機(jī)制，將審計成果運(yùn)用納入到審計業(yè)務(wù)考核中，明確責(zé)任人、審計目標(biāo)和預(yù)期，讓審計成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化成為審計人員自覺性的行為。

（二）統(tǒng)籌分析，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制

審計成果有效運(yùn)用的前提是審計成果分析的精準(zhǔn)與科學(xué)，因此必須強(qiáng)化審計質(zhì)量控制?，F(xiàn)代社會，信息技術(shù)的運(yùn)用更為成熟，也為審計成果的信息分析與判斷提供了技術(shù)支持。審計中要從傳統(tǒng)的審前調(diào)查和審中復(fù)核模式中跳出來，發(fā)揮信息技術(shù)的信息處理優(yōu)勢，讓審計工作貫穿到風(fēng)險分析、內(nèi)控、績效管理等方方面面。提升基層人民銀行的內(nèi)部審計質(zhì)量，強(qiáng)化審計項目的精品意識，讓審計成果的分析更深入更徹底，使審計指導(dǎo)價值更為凸顯。審計成果的統(tǒng)籌分析需要多管齊下。一方面是在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，將調(diào)查放在現(xiàn)場實施階段，針對典型的案例進(jìn)行層層剖析，多手段并舉，將時間推理、數(shù)據(jù)推理、環(huán)境推理、流程推理等相結(jié)合，審計的過程也是審計成果深入分析的過程。另一方面要引入評審機(jī)制?；谥?jǐn)慎性原則，就審計方案進(jìn)行科學(xué)性、全面性、實效性的客觀分析，加強(qiáng)與審計目標(biāo)的一致性關(guān)聯(lián)，無論是審計內(nèi)容還是審計方法都與單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實際掛鉤，要及時發(fā)現(xiàn)審計的不足，小組成員群策群力，建言獻(xiàn)策，完善審計成果，出具更具整改價值的審計報告。

（三）信息披露，審計整改落到實處

審計成果信息披露的落地主要從兩個方面著手。一方面是審計成果報送及運(yùn)用溝通機(jī)制的健全完善。要借助信息技術(shù)手段，構(gòu)建完善的審計成果管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計成果運(yùn)用的自動化、程序化，使審計報送更為規(guī)范與透明，達(dá)到審計成果信息傳遞的雙向化。完善審計成果報送流程就必須建立成熟的報送制度，明確規(guī)范審計綜合報告、審計專報，定期匯總各種審計項目結(jié)果，可以跨年度、跨項目進(jìn)行審計成果整合。審計成果報送要更公開，更及時，以促進(jìn)審計成果有效運(yùn)用。另一方面要整合監(jiān)督力量，確保審計信息披露真實與及時。搭建信息資源共享監(jiān)督平臺，及時披露審計的真實情況，公布審計部門的審計建議。建立審計整改長效機(jī)制，將審計、業(yè)務(wù)及職能聯(lián)合，形成監(jiān)督管理合力，提高審計執(zhí)法和審計披露效果。在多方力量的監(jiān)督下，審計信息披露的真實性將更有保障，也能帶動審計成果盡快轉(zhuǎn)化。

（四）完善機(jī)制，審計監(jiān)督持續(xù)有效

審計工作的出發(fā)點和落腳點不是審計報告的出具，也不是審計信息的披露，而是審計報告指導(dǎo)下的審計整改到位。審計整改能夠帶來銀行內(nèi)部管理的優(yōu)化和風(fēng)險的有效控制，有效消除審計隱患，確保銀行流程、項目安全。整改有無到位、建議是否被采納都是審計成果運(yùn)用的著眼點。在具體執(zhí)行中，要堅持審計結(jié)論跟蹤監(jiān)察，強(qiáng)化審計回訪，建立責(zé)任追究制度，及時發(fā)現(xiàn)審計后的整改不作為、整改不到位情況。此外，審計整改意見的落地離不開監(jiān)督追責(zé)。要將定量和定性結(jié)合，建立從領(lǐng)導(dǎo)層到主管領(lǐng)導(dǎo)層到部門領(lǐng)導(dǎo)層到基層經(jīng)辦人員的一體化反饋機(jī)制，做好整改信息的定時反饋，責(zé)任到人，防止屢教不改。提高審計建議的可行性，提高審計成果的利用價值，特別是選擇典型的、共性的、有指導(dǎo)意義的審計成果報告督促整改。加大審計整改處罰力度，一旦發(fā)現(xiàn)整改不到位的情況，就要及時處罰制裁，以儆效尤，特別是要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行約束與處理，提高部門人員審計整改的責(zé)任心和積極性。

四、結(jié)語

審計成果的運(yùn)用是審計工作的出發(fā)點和落腳點，也是審計工作的核心和靈魂，而在審計成果的運(yùn)用中我們也走了不少彎路。當(dāng)前，基層人民銀行審計成果的運(yùn)用并不理想：審計成果不被重視，轉(zhuǎn)化率低;審計成果分析不足，工作指導(dǎo)乏力;審計信息披露受限，審計成果效力發(fā)揮不足;審計缺乏有效監(jiān)督，審計整改遲遲落不到實處。對于這些既存問題，只有加強(qiáng)宣導(dǎo)，轉(zhuǎn)變思想，重視審計成果運(yùn)用，才能推動審計工作有序開展。只有優(yōu)化審計成果分析，才能讓被審計單位獲得有效的審計指導(dǎo)。只有強(qiáng)化審計信息披露和審計監(jiān)督，審計成果帶來的整改督促才能取得實效。只有創(chuàng)新思想，多管齊下，審計成果運(yùn)用才能取得理想預(yù)期，才能實現(xiàn)審計工作價值的最大化。

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