李陽(yáng)霄

摘要：從企業(yè)內(nèi)部控制層面來(lái)看，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，同時(shí)其和企業(yè)運(yùn)行安全間也存在著密切的聯(lián)系。所以，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，要強(qiáng)化內(nèi)控力度，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核算水平。本文系統(tǒng)論述了新會(huì)計(jì)制度的核心內(nèi)容以及基本要求，系統(tǒng)論述了新會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響，并認(rèn)為企業(yè)在新會(huì)計(jì)制度下要注重會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的培育以及工作體系與組織框架的完善。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度;內(nèi)部控制;企業(yè)

引言

新會(huì)計(jì)制度下企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的調(diào)整需要按照新會(huì)計(jì)制度的基本要求以及企業(yè)自身的特征進(jìn)行體系與制度調(diào)整，有效提升企業(yè)內(nèi)控工作效率與執(zhí)行效率，通過(guò)企業(yè)自我調(diào)控體系推動(dòng)內(nèi)控水平的提升。新會(huì)計(jì)制度能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的公正性與真實(shí)性，有助于內(nèi)控制度的全面貫徹落實(shí)，避免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)操作。企業(yè)利用審計(jì)能夠全面評(píng)測(cè)企業(yè)的信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)做出更加公正的評(píng)價(jià)，保證會(huì)計(jì)信息的有效，避免產(chǎn)生信息誤差。企業(yè)還可以通過(guò)定期檢測(cè)與評(píng)估內(nèi)控制度，找出薄弱的環(huán)節(jié)，制定出強(qiáng)化與維護(hù)企業(yè)信息系統(tǒng)的措施，健全信息系統(tǒng)，保證內(nèi)控制度可以更加有序地開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中，還要嚴(yán)防無(wú)關(guān)人員接觸實(shí)物，定期檢查，防止實(shí)物流逝，使用信息技術(shù)，登記、整理以及管理實(shí)物，提升企業(yè)的實(shí)物管理水平，防止出現(xiàn)賬目錯(cuò)漏的情況。

一、新會(huì)計(jì)制度理論概述

（一）新會(huì)計(jì)制度核心內(nèi)容和基本要求

在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改背景下，我國(guó)原有《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)無(wú)法滿足新形勢(shì)要求，為了能夠和國(guó)際相接軌，我國(guó)制定了全新的《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。相較于就舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，將過(guò)去的一般原則轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，增設(shè)了質(zhì)量比形式更加重要的原則，極大地優(yōu)化了會(huì)計(jì)規(guī)范內(nèi)容，轉(zhuǎn)變了過(guò)去會(huì)計(jì)規(guī)范存在無(wú)據(jù)可依的實(shí)際情況，比如政府補(bǔ)助、企業(yè)合并以及股份支付等諸多內(nèi)容;此外，調(diào)整了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素，其中滲透了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所蘊(yùn)含的得利與損失等相關(guān)概念，并且充分結(jié)合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際特征明確了滿足資產(chǎn)定義的資源。

與此同時(shí)，新會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了全新的要求，增加了資產(chǎn)負(fù)債觀的理念，公允價(jià)值計(jì)量、所得稅資產(chǎn)負(fù)債表法以及企業(yè)合并購(gòu)買(mǎi)法等會(huì)計(jì)方法，審計(jì)人員只有充分掌握估值以及審計(jì)方法，才可以滿足審計(jì)工作的相關(guān)要求。過(guò)去收入瞞報(bào)、虛列等業(yè)務(wù)造價(jià)行為使得會(huì)計(jì)人員存在造價(jià)空間，針對(duì)這種情況，新會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)變了成本審查的傳統(tǒng)思路，從過(guò)去單純查賬轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)審計(jì)分析，而在計(jì)量、確認(rèn)以及披露企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面提升了準(zhǔn)確性，使得審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)用的能力。隨著新會(huì)計(jì)制度的全面實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)在側(cè)重點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)以及技術(shù)等方面都得到了顯著的提升，會(huì)計(jì)人員在提升自由裁量權(quán)的同時(shí)，也掌握了更加全面的方法與技術(shù)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)功能。

（二）新會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》要求，企業(yè)內(nèi)部控制的制定過(guò)程中，需要嚴(yán)格地按照新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求執(zhí)行，任何企業(yè)都需要按照我國(guó)現(xiàn)行的規(guī)范與行業(yè)法規(guī)，從而結(jié)合部門(mén)以及系統(tǒng)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定，構(gòu)建和實(shí)施滿足企業(yè)自身業(yè)務(wù)特征以及管理基本要求內(nèi)控制度。由此可見(jiàn)，新會(huì)計(jì)制度與企業(yè)內(nèi)部控制間存在著彼此依存的關(guān)系。新會(huì)計(jì)制度會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及更新產(chǎn)生直接的影響。新會(huì)計(jì)制度融入了國(guó)際先進(jìn)理念，與國(guó)際通用的會(huì)計(jì)法則更加接近，這和我國(guó)企業(yè)國(guó)際化發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化相匹配，使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也需要隨之改變和調(diào)整，構(gòu)建滿足新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)不斷提升內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，更加真實(shí)而又可靠地記錄相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)流程加以詳細(xì)描述，最終在財(cái)務(wù)報(bào)告中以新準(zhǔn)則的基本要求為依據(jù)，真實(shí)而又客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)管理工作中，企業(yè)執(zhí)行完善而又健全的內(nèi)控制度，將會(huì)保證財(cái)務(wù)管理工作可以有序地完成。

二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)控的影響

（一）會(huì)計(jì)人員角色轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度下，會(huì)計(jì)人員通常僅具備某個(gè)單一化的工作技能，缺少綜合會(huì)計(jì)能力，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)產(chǎn)生不利影響。在新會(huì)計(jì)制度下，相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員需要從當(dāng)前的形勢(shì)出發(fā)，提升會(huì)計(jì)綜合能力。會(huì)計(jì)人員不再拘泥于簡(jiǎn)單的提升自身核算與記賬能力，還要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析素養(yǎng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提升提供技術(shù)支撐，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展。新會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變自身固化的思想認(rèn)知，提升自主學(xué)習(xí)能力，積累大量的經(jīng)驗(yàn)，以此應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，推動(dòng)自身發(fā)展。

（二）要求更高的會(huì)計(jì)管理力度

相較于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度，新會(huì)計(jì)制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理管控力度的要求更高，需要企業(yè)嚴(yán)格地執(zhí)行管理程序，有效提高會(huì)計(jì)管理質(zhì)量與水平，為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力支持。新會(huì)計(jì)制度從五個(gè)部分對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、報(bào)告與計(jì)量具體形式進(jìn)行了規(guī)范，詳細(xì)地論述了企業(yè)會(huì)計(jì)管理當(dāng)中的融資、投資以及具體合同內(nèi)容等內(nèi)容的規(guī)范，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理提供系統(tǒng)化的規(guī)范支持，企業(yè)在平時(shí)的經(jīng)營(yíng)工作中只需要執(zhí)行、監(jiān)督新會(huì)計(jì)制度中的有關(guān)規(guī)則，保證企業(yè)會(huì)計(jì)管理能夠有序?qū)嵤?。新?huì)計(jì)制度對(duì)傳統(tǒng)合同與新合同內(nèi)容也做了細(xì)致的規(guī)定，保證了金融市場(chǎng)可以更加穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加大了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

新會(huì)計(jì)制度給予了企業(yè)管理部門(mén)更大的自由選擇權(quán)，會(huì)計(jì)工作范圍和彈性更大，這會(huì)造成會(huì)計(jì)信息獲取和審查更寬松，會(huì)計(jì)人員對(duì)于信息有著更大的決定權(quán)，個(gè)人能力將會(huì)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的效率產(chǎn)生更大的影響，這也造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著更多的不確定性因素，對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生不利影響。

（四）要求更加完善的監(jiān)管體系

新會(huì)計(jì)制度維系了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在充分借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)制度優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，確保了企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)。新會(huì)計(jì)制度需要企業(yè)構(gòu)建更加完善的內(nèi)部審計(jì)制度，制度當(dāng)中的每項(xiàng)變化，都會(huì)對(duì)審計(jì)人員工作方式產(chǎn)生影響。因?yàn)閷?duì)于會(huì)計(jì)信息的審查更加的個(gè)人化與隨意化，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行后，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度與新會(huì)計(jì)制度之間的匹配度都不高，這些都需要企業(yè)構(gòu)建更加完善的審計(jì)監(jiān)管體系，從而保證企業(yè)的發(fā)展。

三、新會(huì)計(jì)制度下企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍

新會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)要注重對(duì)高素質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的打造力度，提升企業(yè)的會(huì)計(jì)管理質(zhì)量。企業(yè)在打造人才隊(duì)伍的過(guò)程中，需要從下述幾個(gè)方面入手：首先，加強(qiáng)人才引進(jìn)。企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)中要加大對(duì)人才綜合素質(zhì)的把控力度，為打造會(huì)計(jì)隊(duì)伍提供保障。企業(yè)可以制定專項(xiàng)招聘機(jī)制，注重合理設(shè)計(jì)應(yīng)聘試題，保證招聘的人才可以滿足企業(yè)需要。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有員工的培訓(xùn)力度。企業(yè)在平時(shí)的管理工作中要優(yōu)化各種培訓(xùn)機(jī)制，提升會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)水平，為會(huì)計(jì)人員管理水平的提升提供保障。企業(yè)在培訓(xùn)的過(guò)程中要做到系統(tǒng)而又全面，全面提升每位會(huì)計(jì)人員的綜合能力，為企業(yè)儲(chǔ)備大量的優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才。在培訓(xùn)過(guò)程中，企業(yè)要合理制定培訓(xùn)的內(nèi)容，注重內(nèi)容的全面、綜合，充分提升員工的競(jìng)爭(zhēng)力與合作力，為提升會(huì)計(jì)日常工作效率提供必要條件。最后，加強(qiáng)人才交流。不同的會(huì)計(jì)人員所具備的職業(yè)技能存在差異性，企業(yè)在培訓(xùn)的時(shí)候可以為會(huì)計(jì)人員溝通搭建平臺(tái)，便于員工之間互通有無(wú)，全面提升實(shí)力，為提升企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平提供原動(dòng)力。

（二）健全工作體系

企業(yè)要注重健全會(huì)計(jì)工作體系，確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作能夠有序推進(jìn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。首先，企業(yè)要確定基本會(huì)計(jì)管理工作，明確工作目標(biāo)，便于會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中能夠依據(jù)工作目標(biāo)對(duì)自身的工作內(nèi)容與方法進(jìn)行調(diào)整，推進(jìn)各項(xiàng)工作與企業(yè)目標(biāo)相匹配。企業(yè)在制定會(huì)計(jì)工作目標(biāo)的時(shí)候也要力求全面，從核算、預(yù)算以及資產(chǎn)等多個(gè)方面做出具體的規(guī)定，便于會(huì)計(jì)人員清楚自身的職責(zé)，為工作注入更多活力。其次，監(jiān)督會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)施。企業(yè)可以通過(guò)監(jiān)督會(huì)計(jì)管理工作，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展提供更多的可能。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方法，企業(yè)可以從基層崗位設(shè)定入手，到最高層管理崗位截至，全面提升會(huì)計(jì)監(jiān)管質(zhì)量。會(huì)計(jì)監(jiān)管人員要詳細(xì)記錄和反饋會(huì)計(jì)管理工作，便于及時(shí)地發(fā)現(xiàn)管理中暴露出的問(wèn)題，并及時(shí)地予以調(diào)整，以此提升會(huì)計(jì)管理水平。

為了確保新會(huì)計(jì)制度能夠在企業(yè)中順利實(shí)施，企業(yè)需要從下述兩方面出發(fā)。

（1）完善政策制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了滿足新會(huì)計(jì)制度的要求，需要構(gòu)建覆蓋成本、資產(chǎn)以及利潤(rùn)等多個(gè)方面的管理機(jī)制。其中，資金管理機(jī)制包含了資金使用權(quán)限、資金指標(biāo)分解等方面的內(nèi)容，成本管理制度包含了支出范圍、支持標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。利潤(rùn)管理制度包含了利潤(rùn)分配與股利政策。

（2）構(gòu)建完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。在新會(huì)計(jì)制度下，決策支持將會(huì)演變?yōu)樨?cái)務(wù)管理的重要工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要立足優(yōu)勢(shì)，探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和問(wèn)題，為企業(yè)合理決定提供數(shù)據(jù)支撐。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理要進(jìn)行必要的改進(jìn)與創(chuàng)新?？墒窃趯?shí)際發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理決策優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到最大化的發(fā)揮，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)業(yè)務(wù)工作的融合度比較低。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)的有效融合，需要構(gòu)建更加合理化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，最大化地發(fā)揮財(cái)務(wù)決策的重要作用。

（三）健全組織框架

在新會(huì)計(jì)制度體系下，將管理流程與管理環(huán)節(jié)置于制度框架下，能夠充分保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性與安全性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。在全面提升企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要從基礎(chǔ)制度出發(fā)，建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的頂層設(shè)計(jì)，確定各方職責(zé)與權(quán)力，防止出現(xiàn)多頭管理以及制度相互交錯(cuò)的問(wèn)題，通過(guò)制度引導(dǎo)，有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員的各種行為，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)業(yè)務(wù)管理業(yè)務(wù)的梳理，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理大局出發(fā)，將企業(yè)內(nèi)部控制提高到全局高度，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。在企業(yè)內(nèi)控過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是核心內(nèi)容，所以，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重對(duì)員工的事后懲戒，加強(qiáng)事前謀劃以及事中控制，通過(guò)體系化的制度建設(shè)，牢固居安思危的意識(shí)，大力提升會(huì)計(jì)人員的規(guī)范性與自覺(jué)性。要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)工作進(jìn)行防控，強(qiáng)化日常運(yùn)行防控，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。在財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)前，制定出更加有針對(duì)性的應(yīng)急管理預(yù)案，提升風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平。在企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)程中，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的掌控力度，這是提升企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)鍵所在。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)通過(guò)定期檢測(cè)與評(píng)估內(nèi)控制度，找出薄弱的環(huán)節(jié)，制定出強(qiáng)化與維護(hù)企業(yè)信息系統(tǒng)的措施，健全信息系統(tǒng)，保證內(nèi)控制度可以更加有序地開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中，還要嚴(yán)防無(wú)關(guān)人員接觸實(shí)物，定期檢查，防止實(shí)物流逝，使用信息技術(shù)，登記、整理以及管理實(shí)物，提升企業(yè)對(duì)于實(shí)物管理水平，防止出現(xiàn)賬目錯(cuò)漏的情況。

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