杜滟

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)各類企業(yè)的發(fā)展十分迅猛，伴隨而來(lái)的企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，很多企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面暴露出了一些短板：內(nèi)部控制不科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺失等，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理至關(guān)重要，內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)管理又有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，如何通過(guò)內(nèi)部管理降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)盈利水平是本文重點(diǎn)分析的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，全球一體化進(jìn)程不斷加快，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展面臨著來(lái)自世界和內(nèi)部的多重競(jìng)爭(zhēng)，傳統(tǒng)的發(fā)展方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，企業(yè)若想占領(lǐng)更多市場(chǎng)份額，立于不敗之地，必須轉(zhuǎn)變管理觀念，創(chuàng)新管理模式，通過(guò)更加科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的重要途徑，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理目的一致

企業(yè)完善內(nèi)部管理機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制其最終目的是一致的，都是保障企業(yè)的股東權(quán)益，節(jié)省成本，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，尋求和創(chuàng)造更多的價(jià)值，讓企業(yè)長(zhǎng)久、循環(huán)可持續(xù)的發(fā)展，利益最大化。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)更加嚴(yán)格，企業(yè)的員工工作態(tài)度更加端正、積極，不斷提升企業(yè)效率。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向做出正確地識(shí)別、預(yù)估、判斷、分析，并制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案和計(jì)劃，在企業(yè)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)都存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理，將不確定的因素變得確定或者可預(yù)估，很大程度上將規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。把握發(fā)展機(jī)遇，讓資本得到更加充分的利用，降低或者轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制更好地落實(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制有利于降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須將規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為重要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制最直觀的可以對(duì)企業(yè)的物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范物資采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、保管環(huán)節(jié)工作人員的行為，保障財(cái)產(chǎn)物資的安全，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)源頭上更加有序。另外，企業(yè)還需要在中間環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部的人力資源管理、財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范，為員工的行為設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則，提高工作效率的同時(shí)，也防止了由于工作人員假公濟(jì)私、標(biāo)準(zhǔn)不明帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，在決策環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范決策者的行為，在企業(yè)投資、營(yíng)銷、建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)給予合理的引導(dǎo)，能夠很大程度上避免決策不當(dāng)帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理是制定科學(xué)內(nèi)部控制機(jī)制的重要依據(jù)

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制定與完善的重要依據(jù)之一就是企業(yè)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一般與企業(yè)發(fā)展方向、發(fā)展戰(zhàn)略相符合，做好準(zhǔn)確的企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，形成成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管理機(jī)制體制，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和當(dāng)前存在的問(wèn)題，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入企業(yè)的內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)，從成本、人力資源等多角度著手內(nèi)部控制工作，將很大程度上指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的科學(xué)化、精細(xì)化，確保企業(yè)擁有更加科學(xué)和健全的內(nèi)部控制機(jī)制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不具體

企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，包括對(duì)于人力、財(cái)產(chǎn)方面的控制，更應(yīng)當(dāng)囊括企業(yè)發(fā)展空間、發(fā)展阻力、發(fā)展模式等多方面的控制，但是，當(dāng)前很多企業(yè)并沒有將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作重視起來(lái)，傳統(tǒng)的管理模式和管理理念下，很多部門、環(huán)節(jié)缺乏有效合理的銜接性和聯(lián)系性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制需要控制成本、加重員工工作量，制定的規(guī)章制度簡(jiǎn)單，甚至只保留對(duì)企業(yè)有益的規(guī)定，只追求眼前的經(jīng)濟(jì)效益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼界，直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過(guò)程中對(duì)突發(fā)事件束手無(wú)策、無(wú)計(jì)可施。一些企業(yè)即便制定了行之有效的內(nèi)部控制制度，卻在落實(shí)和監(jiān)管環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致制度無(wú)法落實(shí)，企業(yè)整體運(yùn)行缺乏系統(tǒng)性和動(dòng)力，降低了管理質(zhì)量，帶來(lái)了管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的多重競(jìng)爭(zhēng)壓力，隨著不可控因素的增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，傳統(tǒng)模式下的管理方法與現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的矛盾日益凸顯。但仍有很多企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能真正地、全面地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要意義，缺少專門的風(fēng)險(xiǎn)防控部門，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不準(zhǔn)確，一旦企業(yè)出現(xiàn)一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，沒有應(yīng)對(duì)措施。也有一部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠科學(xué)，片面認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)主要是應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加大對(duì)資金運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)管控，忽視了來(lái)自政府政策、營(yíng)商環(huán)境、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，風(fēng)險(xiǎn)管理不科學(xué)。很多企業(yè)在培訓(xùn)員工時(shí)，缺少對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，很多員工認(rèn)為自己只負(fù)責(zé)完成自己的任務(wù)，缺少與企業(yè)榮辱與共的決心和認(rèn)識(shí)，在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)選擇臨陣脫逃，而不是幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

（三）企業(yè)缺乏有效的信息溝通和流動(dòng)

從我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，很多大企業(yè)職能部門劃分比較清晰，每個(gè)部門都有相關(guān)制度、規(guī)則作為約束，能夠保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是，各部門之間缺少有效的信息溝通和流動(dòng)，各個(gè)部門“各自為政”，只負(fù)責(zé)好自己所分管的信息。一些企業(yè)制定內(nèi)部控制管理相關(guān)規(guī)定不能與企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)相結(jié)合，導(dǎo)致很多內(nèi)部管控機(jī)制運(yùn)行不順暢，缺少科學(xué)化的指導(dǎo)。或者一些企業(yè)在作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作不能充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際情況，做出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不符合企業(yè)本身發(fā)展現(xiàn)狀。除此之外，很多企業(yè)的信息傳遞還受制于管理層級(jí)的限制，上下級(jí)之間存在著命令和接受命令的實(shí)際關(guān)系，一些高層管理者的安排不完全適用于實(shí)際生產(chǎn)，一些基層員工意見建議不能及時(shí)傳遞，久而久之，員工的積極性受損，形成了被動(dòng)聽從指揮的工作習(xí)慣，信息的溝通不暢通影響企業(yè)發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制缺位

制度的形成，最終目的在于落實(shí)，很多企業(yè)即使擁有較完善的內(nèi)部控制機(jī)制以及科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理，但在落實(shí)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，不能嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，監(jiān)督工作缺失，也成為很多企業(yè)發(fā)展的阻礙。監(jiān)督工作發(fā)揮作用重要的手段之一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制能否正常發(fā)揮作用的重要檢驗(yàn)手段，是保證企業(yè)合理、合規(guī)、合法運(yùn)行的重要保障。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠整體把握，監(jiān)督各項(xiàng)機(jī)制、制度落地，對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度作出及時(shí)的、合理的調(diào)整，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，將企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)承擔(dān)的損失降到最低，最大程度讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。

三、提升企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的要全面化、具體化

企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造良好的條件，科學(xué)的內(nèi)部控制制度的形成必須建立在企業(yè)的高度重視基礎(chǔ)之上，只有企業(yè)的管理者將內(nèi)部控制工作作為企業(yè)發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮作用。形成全面的內(nèi)部控制制度首先應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度是合理的、合規(guī)的，不能單純地以企業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn)，還應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。另外，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)建立在充分調(diào)研的基礎(chǔ)之上，牢牢結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，確保制度制定切實(shí)可行且行之有效。內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理的方方面面，除了重點(diǎn)的人力、資金的控制，也應(yīng)當(dāng)在組織、流程、信息、手段等多方面入手實(shí)施全面的內(nèi)部控制。

（二）強(qiáng)化企業(yè)與員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的健康發(fā)展，首先應(yīng)當(dāng)提升管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的方面非常廣泛，包括監(jiān)督管理、信息溝通、控制活動(dòng)、目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容，工作專業(yè)性較強(qiáng)，需要企業(yè)設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)綜合評(píng)估，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)和模擬，使員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不斷提升，在面臨風(fēng)險(xiǎn)能夠做到臨危不懼，從容應(yīng)對(duì)。此外，管理者應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部政策進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)內(nèi)部控制更有針對(duì)性，促進(jìn)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)管理過(guò)程中溝通與信息流動(dòng)

科學(xué)有序的內(nèi)部控制管理制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范化都離不開信息的溝通與流動(dòng)，疏通信息流動(dòng)渠道是企業(yè)發(fā)展的必需環(huán)節(jié)，通過(guò)溝通與交流，可以快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的方方面面的問(wèn)題，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估鋪設(shè)更加合理的依據(jù)。這就需要企業(yè)要做到以下兩點(diǎn)，首先，建立信息的橫向流通機(jī)制，各部門之間要形成良好的信息溝通，將部門信息進(jìn)行共享與交互，提升信息的利用率，達(dá)到信息傳遞的高效性，以便各部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，降低信息管理成本，增強(qiáng)企業(yè)效益。其次，應(yīng)當(dāng)注重信息的縱向延伸，注重信息的上傳下達(dá)，上級(jí)管理層要定期召開交流、研討會(huì)議，認(rèn)真收集各階層員工的意見建議，讓基層員工參與到企業(yè)的發(fā)展中，制定更加科學(xué)的、符合企業(yè)實(shí)際的、行之有效的內(nèi)部控制制度，作出更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，從而推動(dòng)企業(yè)的有序發(fā)展。

（四）完善配套的企業(yè)管理監(jiān)督體系

企業(yè)建立配套的監(jiān)管體系，要以內(nèi)部審計(jì)為主要抓手，建立完善的監(jiān)督體系，通過(guò)監(jiān)督愛對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的方式、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行全面的促進(jìn)。確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，可通過(guò)設(shè)置單獨(dú)的審計(jì)部門，并實(shí)現(xiàn)高層直管，而不受平行部門和人員的制約，保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力?；蚱刚?qǐng)第三方審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況定期進(jìn)行審計(jì)，讓企業(yè)的各項(xiàng)措施運(yùn)行都能夠在合理合法的范圍內(nèi)，所有的管理者、基層操作人員能夠嚴(yán)格規(guī)范自己的工作流程以及行為和態(tài)度。促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步歸納、整合企業(yè)信息，采取更加現(xiàn)代化的管理方式，明確權(quán)利與責(zé)任，使權(quán)利與責(zé)任能夠公開透明，讓企業(yè)更加規(guī)范化的運(yùn)行，各項(xiàng)措施能夠真正落地生根，全面促進(jìn)企業(yè)整體水平以及競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，科學(xué)的內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)有序發(fā)展的重要手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的必須途徑，二者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展中具有十分重要的地位。但是，仍然有很多企業(yè)不能夠意識(shí)到二者的重要性，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺少對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，不注重健全內(nèi)部控制制度，各項(xiàng)制度的監(jiān)督不到位，很大程度上削弱了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)只有不斷提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)等配套監(jiān)督措施，才能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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