徐娜娜

摘要：隨著我國政府會計制度的不斷深化，當前的事業(yè)單位運行過程中應更加注重對于內部控制工作的落實，通過會計人員的專業(yè)工作，以獲得精準數據?；趯炔靠刂乒ぷ髦行枰袷卦瓌t的探討，結合對當前工作過程存在問題的分析，本文提出了針對目前存在問題的解決方法，讓會計內部控制策略得以更好實施。

關鍵詞：事業(yè)單位;會計;內部控制

引言

事業(yè)單位資金調撥需要遵守規(guī)章制度，該模式雖然為內部控制工作帶來了便利，但是當前依然存在一些問題，導致實際的工作落實質量較低。在今后的工作中需要通過對于存在問題的深入了解，提高內部控制工作水平，從而為單位帶來更好的發(fā)展。

一、事業(yè)單位會計內部控制遵守的原則

（一）及時性原則

內部控制的核心理念是按照當前的單位發(fā)展目標，通過對各類資金調撥行為的分析，找到當前管理工作中存在的問題，提高相關問題處理方法的科學性與合理性。該項工作必須具有及時性，實現對于日常工作數據的管理，及時性還表現為要能夠在每月的固定時間段內對所有數據進行綜合性處理，從長期和短期分析兩個工作體系內找到今后需要完成的任務[1]。

（二）精準性原則

內部控制必須根據單位的各類財務數據、人員管理數據以及信息系統記錄的數據，實現對各類參數的綜合性探究，特殊情況下甚至需要將獲得的信息帶入模型來探討工作落實水平。精準性要求是指，一方面各類數據來源具有精確性并且可查找，防止在后續(xù)使用數據過程中，由于數據的精度不足導致獲得的結果精度較低;另一方面要求在數據的后續(xù)處理階段，要完全按照已經建成的模型完成具體的分析工作。

（三）專業(yè)化原則

專業(yè)化原則包括兩個方向，其一是針對會計工作人員的專業(yè)化管理，其二是針對各類信息處理方法的專業(yè)化管理，對于前項工作，要求所有會計人員都需要具備從業(yè)資質，包括國家承認證書的獲取、相關考核指標的遵守等，一方面，只有在專業(yè)人員的工作素養(yǎng)和工作水平達到相關要求的情況下，方可認為其符合事業(yè)單位當前的內部控制管理工作要求;另一方面體現在針對各類數據獲得和處理階段的精確度要求，能夠第一時間確定各類數據中存在的誤差來源、誤差量以及后續(xù)的處理結果。

二、事業(yè)單位會計內部控制工作常見問題

（一）內部控制制度不夠完善

內部控制制度是一個單位為了保護其資產的安全完整，協調經濟活動，利用單位內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。它是單位開展內部控制的依據，應高度重視財務會計內部控制制度建設，努力提升單位內部的規(guī)范化水平，特別是預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、國有資產業(yè)務管理、建設項目業(yè)務管理、合同業(yè)務管理等制度。但事業(yè)單位由于其不以營利為目的的單位性質的特殊性，在內部控制方面并沒有給予足夠的重視，部分事業(yè)單位甚至完全忽視內部控制的重要性。且內部控制的管理機制也不夠完善，在部分事業(yè)單位，一個人可能兼任好幾個工作，無法保證獨立性，致使內部控制工作難以運行。同時，也缺乏相應的監(jiān)督機制，大部分事業(yè)單位沒有獨立的監(jiān)督部門，或者監(jiān)督部門的工作人員缺乏專業(yè)水平，監(jiān)督機制流于形式，浮于表面，無法很好地完成監(jiān)督工作。

（二）信息精度不足

內部控制工作中，會計人員需要通過對專業(yè)信息的了解，研究當前的工作落實質量，通過日常工作中各部門產生業(yè)務數據、財務數據的使用，探討研究日常調撥的資金是否能夠支持其后續(xù)的業(yè)務開展過程。目前的問題在于，一方面事業(yè)單位的信息化系統建設不完全，導致業(yè)務部門的財務數據上傳效率較低，或者未能建成專業(yè)的檔案管理制度，導致產生的各類數據精度不足;另一方面工作人員未能完成信息管理工作，包括對于業(yè)務部門提交信息的分析、業(yè)務部門工作內容的探討等，導致其只是在獲得了專業(yè)化數據之后第一時間帶入模型，導致即使在數據出現嚴重的誤差時也無法被查找，則獲得的結果可使用性嚴重不足，甚至會為單位帶來嚴重的財務風險。

（三）缺乏高素質人才

事業(yè)單位會計內部控制人員的素質高低直接影響著事業(yè)單位會計內部控制的工作開展。就當前的情況來看，事業(yè)單位會計人員整體素質參差不齊，部分事業(yè)單位不夠重視會計人員的素質，對財務人員要求過低，財務人員學習積極性也普遍不高，沒有接受專業(yè)化的培訓，無法認識到會計內部控制工作的重要性，對于具體工作的內容也不清楚，工作中缺乏執(zhí)行力和約束力，采取的內部控制策略也無法取得很好的內部控制效果。另外，部分人員對內部控制人員也存在著誤解，以為內部控制只是核對賬目，并不能起到什么作用。

（四）財會工作基礎薄弱

會計工作基礎的強弱直接影響著行政事業(yè)單位內部控制工作的開展，從實際情況來看，行政事業(yè)單位的財務內部控制工作并沒有達到規(guī)范性及有效性的目的，反映在單位內部各種業(yè)務的原始憑證信息不全面等，會計信息真實性和準確性不夠，會計核算工作不夠精細，財務只是簡單的核算、發(fā)放工資、付款等，甚至連日常財務報表都不提供，只在年初、年末根據要求象征性的出具預決算報告。

（五）參數分析問題

內部控制工作分析的參數有兩個，一個是各類工作部門上傳的日常財務信息，另一個是針對工作部門的重要性程度設定模型中的權重參數，這兩個參數都需要具備極高的科學性與合理性[2]。目前的問題在于，大量的事業(yè)單位在運行過程中只是注重對于日常性財務信息的獲得，而不探討在實際的工作過程中該業(yè)務部門的重要性，比如在某工作體系的建設階段，雖然會在內部控制工作中，通過規(guī)章制度的使用，為所有工作部門提供持續(xù)性資金，并要求其防止出現日常工作過程中出現超限支出問題，但是由于對于各部門工作項目的權重設置不合理，導致即使是在該部門嚴格遵守內部控制管理制度的基礎上，事業(yè)單位本身運行過程依然處于虧損狀態(tài)。

三、事業(yè)單位會計內部控制工作管理策略

（一）完善內部控制制度

沒有規(guī)矩不成方圓，在會計內部控制工作中，應該全面認識財務會計內部控制的重要性，根據單位的實際工作情況，制定行之有效的、完善的、科學的、合理的內部控制制度來引導、約束會計行為，實現單位內部的相互約束、相互制衡、相互分離。比如：不相容崗位之間應該相互分離，明確個人權責，使員工能夠全面認清自身的責任;單位重大事項應按照“三重一大”制度由領導集體決定，不應該由少數人或者個人決定;采購申報、執(zhí)行、驗收等應安排不同的人落實，實行定期輪崗制度等。在內部控制中，既要有上級下級的縱向制約，也要有各決策成員之間的橫向制約。此外，為了使內部控制制度得到更好的落實，還應制定獎懲制度，對于表現突出的職工，應予以獎勵，鼓勵其更好地為單位工作，而對于違法亂紀、無視制度的職工，也應予以懲戒，以警醒其他職工。

（二）信息精度保持

信息精度的保持過程中，需要通過對于當前信息化系統的合理升級和完善，確保所有工作部門上傳的數據都具有極高的可使用水平，基于此才可防止出現精度嚴重不足問題。實際工作中可根據當前已經建成的各類新型財務系統優(yōu)化模式，將硬件設施和軟件系統進行協同管理，基于此可以讓新型的財務管理工作體系具有更高的可實施意義。

（三）提高工作人員的素質

事業(yè)單位會計內部控制工作的開展，會受到工作人員及其素質水平的影響，所以為了提高事業(yè)單位會計內部控制的水平，就必須重視工作人員的素質，提高其內部控制水平，保證內部控制制度的落實質量。一方面應加強工作人員的思想道德素質教育，提高員工的職業(yè)責任和職業(yè)道德;另一方面，應建立相應的考核機制，給員工一定的緊迫感，促使工作人員能夠積極主動地參與職業(yè)技能培訓，不斷學習更新專業(yè)知識，提升專業(yè)技能水平;同時，還應該優(yōu)化人員結構，對于業(yè)務能力強、專業(yè)素質高的人員應予以重用，篩選出優(yōu)秀的人才，通過對崗位的合理配置，從而達到提高財務會計內部控制效率水平的目的，促進事業(yè)單位的科學發(fā)展。

（四）強化會計核算，夯實財會基礎

首先，單位應對自身的財務工作狀況進行細致分析，根據自身實際情況合理配備財務人員，負責對各種憑證進行稽核。其次，要認真梳理業(yè)務流程，對各項業(yè)務內容進行分析歸納，對各項收入要及時入賬，不得坐支現金，對非稅收部分的收入進行收費、繳納分離，嚴格遵守非稅收入管理條例和票款一致原則，同時，要完善支出管理體系，完善審批程序，要有經辦人、證明人、驗收人、審核人、審批人等各職責分離，相互約束制衡。其次，單位應構建相應的風險評價體系，牢固樹立風險意識，對單位各類“風險點”進行排查、監(jiān)測和分析，將風險評價和內部控制工作有機結合起來，在單位開展重大決策時，應鼓勵財務人員參與其中，對可能存在的風險進行評估，對單位經濟活動進行事中監(jiān)督、事后審計，要定期以書面形式將相關財務分析結果形成報告上報到相關負責人員，有效防范可能出現的各種風險，更好地達成內部控制目標。

（五）參數分析形勢

在參數的分析階段，由于通過建成的信息化系統、自動化分析系統以及財務信息管控公開平臺等技術，可以保證獲得的會計信息具有極高的精準性，所以今后需要通過對于各類參數的獲得和分析調整后續(xù)的工作模式[4]。比如在某單位的工作階段，發(fā)現對于規(guī)章制度的建立系統、財務系統、業(yè)務系統以及后勤保障系統中，針對人力成本投入的資金比例為3：2：3：2，進一步分析發(fā)現，當前該體系內針對業(yè)務系統中的投入資金嚴重不足，則經過對于該問題的進一步分析之后可以確定，正是由于后勤保障工作部門的人力資源成本過高擠占了各項工作經費，則后續(xù)的內部控制模式為，把各項具體的工作項目根據實際情況確定可外包的工作項目，如對于清潔人員的撤銷、辦公室環(huán)境維持部門的人員裁撤等，將這類工作任務交由專業(yè)化的相關輔助企業(yè)承擔，而對于倉庫材料管理部門，則不可讓輔助類型企業(yè)完成工作，需要按照原有的部門工作人員構成形式，向工作人員投放相應的工作薪酬，節(jié)省的大量薪資可直接提供給業(yè)務部門。

結語

綜上所述，事業(yè)單位的會計內部控制管理工作中存在的問題包括內部控制制度不夠完善、缺乏高素質人才、財會工作基礎薄弱等，都會直接影響單位內部控制的效果，只有完善內部控制制度，夯實財會基礎，提高內部控制人員的素質水平，才能更好地監(jiān)督事業(yè)單位的經濟活動，促進事業(yè)單位健康協調發(fā)展。

參考文獻

[1]陳思靜.事業(yè)單位會計核算的內部控制策略[J].財會學習，2020（07）：251+253.

[2]劉晴.事業(yè)單位會計內部控制策略研究[J].中外企業(yè)家，2020（07）：19.

[3]季坤.事業(yè)單位財務會計內部控制策略探究[J].納稅，2020（04）：178.

[4]梁貞.事業(yè)單位會計內部控制策略分析[J].經濟師，2019（12）：92+94.