劉謝凱

摘要：近年來我國經(jīng)濟發(fā)展速度整體放緩，2019年中央經(jīng)濟工作會議明確指出我國正處于尋求轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)時期。在嚴(yán)峻的宏觀經(jīng)濟形勢下，商業(yè)銀行通過推行全面預(yù)算管理體系，在提升經(jīng)營管理水平、防范化解重大風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)盈利能力等方面均取得一定進(jìn)步和成效。但因為缺少明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和總分機構(gòu)科學(xué)合理的溝通協(xié)調(diào)機制，加上預(yù)算編制方法單一等問題，商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理還有較大的優(yōu)化和提升空間。本文就商業(yè)銀行全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題展開深入分析，在此基礎(chǔ)上探索解決方法，為提高商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理提供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;全面預(yù)算;精細(xì)化管理

引言

隨著持續(xù)下行的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，利率市場化改革的深入，貸款市場報價利率（LPR）形成機制的完善，商業(yè)銀行作為金融市場的微觀主體，將面臨金融市場風(fēng)險驟增而推高的銀行業(yè)市場風(fēng)險和監(jiān)管政策強約束導(dǎo)致經(jīng)營成本上升的經(jīng)營風(fēng)險。商業(yè)銀行為防范化解環(huán)境變化帶來的各項風(fēng)險，通過逐步建立健全全面預(yù)算管理體系，以此提高核心競爭力和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，不過由于商業(yè)銀行開展全面預(yù)算管理的時間不長，還存在各種各樣的問題，因此不斷研究提升商業(yè)銀行預(yù)算精細(xì)化管理水平就顯得尤為必要。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算概述

（一）商業(yè)銀行全面預(yù)算概述

全面預(yù)算是一種全方位、全過程、全員參與編制和實施的預(yù)算管理模式，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及考核等綜合管理手段，優(yōu)化資源配置，有效推進(jìn)各項業(yè)務(wù)活動，完成短期預(yù)算目標(biāo)，通過預(yù)算目標(biāo)的不斷達(dá)成，最終實現(xiàn)商業(yè)銀行的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。商業(yè)銀行全面預(yù)算管理是一項完整的內(nèi)部管理機制，是指在商業(yè)銀行中長期總體戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對未來一定期間的資本情況、各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行充分、全面地預(yù)測和籌劃，并通過貨幣的形式將短期預(yù)算目標(biāo)反映出來的一系列活動。

（二）商業(yè)銀行實行全面預(yù)算管理的意義

近年來，我國經(jīng)濟保持了總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)、穩(wěn)中有變、變中有險的總體態(tài)勢，經(jīng)濟運行保持在合理區(qū)間，而2019年以來由于中小銀行風(fēng)波迭起以及中美關(guān)系緊張等內(nèi)外風(fēng)險沖擊疊加，導(dǎo)致我國經(jīng)濟下行壓力進(jìn)一步加大，經(jīng)濟增速再次步入下行通道，宏觀經(jīng)濟進(jìn)入了“低增長、低通脹和低利率”的“三低”發(fā)展周期，這導(dǎo)致銀行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債增長緩慢、信用風(fēng)險抬頭、利差收窄以及收入增長率下行等。與此同時，全球金融市場的波動性加大，風(fēng)險在聚集，對銀行業(yè)的監(jiān)管在加強，這就要求商業(yè)銀行開啟精細(xì)化轉(zhuǎn)型發(fā)展。

商業(yè)銀行實行全面預(yù)算管理，通過各項預(yù)算活動對自身資本約束、各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有計劃的控制管理，實現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，促進(jìn)商業(yè)銀行精細(xì)化管理水平的不斷提升。我國商業(yè)銀行是基于一級法人引導(dǎo)的分級管理、經(jīng)營與核算的管理體制，實行全面預(yù)算管理，能夠降低或避免分支機構(gòu)只顧短期利益而與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的情況。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中要根據(jù)宏觀經(jīng)濟情況、外部監(jiān)管形勢及自身情況制定中長期總體戰(zhàn)略目標(biāo)，實施全面預(yù)算管理，能夠使總體戰(zhàn)略目標(biāo)在實施過程中能夠得到良好的管理控制，確?？傮w戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

與一般企業(yè)不同，商業(yè)銀行預(yù)算管理關(guān)注的重點主要集中在貨幣業(yè)務(wù)方面及風(fēng)險監(jiān)管指標(biāo)上，全面預(yù)算管理主要包括資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算四大類。

1.資本預(yù)算

與普通制造業(yè)全面預(yù)算管理以銷售預(yù)算為起點不同，資本是商業(yè)銀行從事經(jīng)營活動的主要因素，是商業(yè)銀行最核心的資源，對資本的籌集與耗用進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重點，所以商業(yè)銀行全面預(yù)算是以資本預(yù)算作為起點。商業(yè)銀行資本預(yù)算包括資本籌集預(yù)算以及風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)耗用兩大類，根據(jù)最低的監(jiān)管要求，結(jié)合商業(yè)銀行自身的資本充足率目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險偏好，按照銀行各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險計量要求，測算全行可供使用和分配的資本總量，將有限的資本逐級分解到各個業(yè)務(wù)單元，統(tǒng)籌資本分配，形成下一步業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、負(fù)債類業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類經(jīng)營活動的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、收益率（或成本率）以及增減變化作出的具體計劃與安排，是全面預(yù)算編制的重點內(nèi)容。商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)預(yù)算管理方面除了關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)展的完成情況外，如新增不良資產(chǎn)率、貸款撥備覆蓋率等反映業(yè)務(wù)質(zhì)量的風(fēng)險指標(biāo)也是關(guān)注的重點。

3.投資預(yù)算

商業(yè)銀行投資預(yù)算主要是指開展權(quán)益性投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資活動的預(yù)算。

4.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是對預(yù)算期內(nèi)預(yù)計的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等價值指標(biāo)的綜合說明，主要內(nèi)容包括利潤表項目預(yù)算以及經(jīng)濟資本成本、經(jīng)濟增加值（EVA）預(yù)算等，預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表是其主要的反映形式。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理存在的問題

（一）預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系

大多數(shù)的商業(yè)銀行由于受到相關(guān)經(jīng)驗缺乏等因素的制約，缺少長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，使得缺少明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理還停留在財務(wù)管理的層面，沒有將全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略層次上來，在制定預(yù)算目標(biāo)時只考慮了短期的經(jīng)營目標(biāo)，過度強調(diào)短期效益，在面對經(jīng)營壓力時，會將年度指標(biāo)和局部指標(biāo)價值最大化作為預(yù)算目標(biāo)，從而忽視戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至?xí)霈F(xiàn)與戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的情況，限制了商業(yè)銀行長期發(fā)展。預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏聯(lián)系，預(yù)算目標(biāo)缺少連續(xù)性，戰(zhàn)略目標(biāo)缺少操作性，導(dǎo)致短期目標(biāo)與長期目標(biāo)不能進(jìn)行很好的有機融合，戰(zhàn)略目標(biāo)不能全面發(fā)揮其指導(dǎo)意義。

（二）分支機構(gòu)全面預(yù)算參與程度不高

近年來，商業(yè)銀行不斷加強其預(yù)算管理體系建設(shè)，通過完善組織架構(gòu)，樹立全員參與的預(yù)算意識，管理層對全面預(yù)算管理的理念也在逐漸轉(zhuǎn)變，總行各職能部門對全面預(yù)算管理的參與和重視程度也越來越高，但在分支機構(gòu)層面全面預(yù)算管理還貫徹得不夠深入，過于表面化。從當(dāng)前商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理情況來看，雖然大多數(shù)都采用“上下結(jié)合”的預(yù)算編制形式，但多數(shù)僅流于形式，總行將當(dāng)年制定的整體規(guī)劃分解至各職能部門，通過總行職能部門向一級分支機構(gòu)進(jìn)行下發(fā)，各分支機構(gòu)在總行下發(fā)的框架內(nèi)進(jìn)行預(yù)算草案的編制，并向總行進(jìn)行上報。此種模式下，分支機構(gòu)只能在總行的整體框架下開展預(yù)算，預(yù)算管理中總行成為預(yù)算工作的核心，分支機構(gòu)自主性不強，只能聽命和執(zhí)行。

（三）預(yù)算編制科學(xué)合理性不足

在全面預(yù)算管理理論中，預(yù)算編制常用的方法有增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法。商業(yè)銀行的生產(chǎn)經(jīng)營活動受外部環(huán)境影響較大，而商業(yè)銀行全面預(yù)算管理又起步較晚，在進(jìn)行預(yù)算編制時對宏觀經(jīng)濟形勢、市場動態(tài)和監(jiān)管方向等外部環(huán)境變化所產(chǎn)生各種風(fēng)險的分析及應(yīng)變能力較差，故在預(yù)算編制過程中，采用的預(yù)算編制方式主要以增量預(yù)算法為主，少量項目使用零基預(yù)算法。商業(yè)銀行的增量預(yù)算法大多數(shù)是以上年度的實際發(fā)生數(shù)乘以計劃增幅進(jìn)行計算確定，這種簡單粗暴的編制方法往往容易忽視出現(xiàn)新舊因素變化時，基期實際數(shù)不再適用的情況，從而未將變化因素納入預(yù)算編制的考慮范圍內(nèi)，導(dǎo)致預(yù)算編制工作合理性和科學(xué)性不足問題的出現(xiàn)，影響預(yù)算方案整體的科學(xué)合理。

三、商業(yè)銀行提升全面預(yù)算精細(xì)化管理的思路

（一）明確戰(zhàn)略目標(biāo)，加強與預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)動性

商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是全面預(yù)算管理工作高效有序開展的重要前提，戰(zhàn)略目標(biāo)是否明確，是預(yù)算管理是否發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，明確合理的戰(zhàn)略目標(biāo)可以給預(yù)算管理工作的實施提供戰(zhàn)略性引導(dǎo)，明確合理的預(yù)算目標(biāo)又是對中長期戰(zhàn)略目標(biāo)的量化落實，兩者相互交替影響。商業(yè)銀行根據(jù)明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，綜合自身近期所處的內(nèi)外部環(huán)境和各項經(jīng)營活動的開展情況確定預(yù)算目標(biāo)，運用全面預(yù)算管理機制實現(xiàn)資源的整合優(yōu)化，通過有力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行來對商業(yè)銀行的各項經(jīng)營活動進(jìn)行發(fā)展和約束，促進(jìn)銀行實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，對戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況和即將面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險進(jìn)行分析評估，采取滾動式管理模式，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行情況及風(fēng)險的大小及時調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，讓預(yù)算管理在各個時期、各個層級的連續(xù)性、操作性的銜接問題得到妥善處理。

（二）強化總分協(xié)同，增強預(yù)算編制的整體性

為將全面預(yù)算管理有序落實，使預(yù)算編制更加科學(xué)合理，總行應(yīng)加強對分支機構(gòu)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識的引導(dǎo)，通過讓各分支機構(gòu)清楚地認(rèn)識到全面預(yù)算管理的目標(biāo)和意義，使其熟練掌握預(yù)算管理流程，將商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作分配到基層中去，以提升分支機構(gòu)參與度。商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理中可采用分支機構(gòu)向總行職能部門上報，然后由總行進(jìn)行匯總和審核的方式，加強總分機構(gòu)之間的溝通交流，同時建立與各職能部門之間流通、高效的溝通反饋機制，分支機構(gòu)和總行職能部門根據(jù)自身掌握的情況相互交流，經(jīng)過共同協(xié)商達(dá)成共識后做好預(yù)算草案，使總行職能部門能夠掌握各分支機構(gòu)相應(yīng)業(yè)務(wù)條線的具體情況，同時也能接觸到平時了解較少的內(nèi)容，通過這種由下而上、上下結(jié)合的方式對預(yù)算草案進(jìn)行分析和審核，有利于了解商業(yè)銀行整體的經(jīng)營和風(fēng)險控制情況，使預(yù)算編制能兼顧整體與局部的利益。同時，分支機構(gòu)對自身的預(yù)算規(guī)劃也有了較強的自主性，堅持總行、總行職能部門、分支機構(gòu)各層級之間的聯(lián)動，能讓銀行預(yù)算編制呈現(xiàn)出整體性，充分地發(fā)揮了總行與分支機構(gòu)的優(yōu)勢，有利于提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制方法，提高預(yù)算方案的科學(xué)性

隨著管理學(xué)研究的不斷深入和“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，各種新型管理理念的不斷出現(xiàn)及應(yīng)用，精細(xì)化管理逐漸成為商業(yè)銀行管理工作開展的重要標(biāo)準(zhǔn)及趨勢，因而實現(xiàn)商業(yè)銀行全面預(yù)算編制管理工作的精細(xì)化也是商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系建立的必然走向。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合明確的戰(zhàn)略目標(biāo)對所處的宏觀形勢、市場及監(jiān)管環(huán)境進(jìn)行分析，根據(jù)可能面對的風(fēng)險和機會，在考慮工作效率與管理成本的同時，靈活的選擇各種預(yù)算方法，除采用增量預(yù)算法外，為剔除不合理或間斷的費用對預(yù)算合理性的影響，可加大對零基預(yù)算法的應(yīng)用。同時，對商業(yè)銀行投入較大的科技類項目進(jìn)行項目預(yù)算管理，對總行職能部門統(tǒng)籌管理的條線費用進(jìn)行專項預(yù)算管理，對影響利潤較大的撥備進(jìn)行專業(yè)的數(shù)據(jù)模型管理，結(jié)合工作實際，突出各種業(yè)務(wù)活動的特點，讓預(yù)算編制方案科學(xué)性更強，為全面預(yù)算管理工作的高效精細(xì)開展提供保障。

結(jié)語

商業(yè)銀行在面對繽紛繁雜的內(nèi)外部變化因素時，需要借助先進(jìn)的管理方法和科學(xué)技術(shù)不斷地提升精細(xì)化管理，全面預(yù)算管理體系的建立及應(yīng)用，已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行提高核心競爭力和促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有效管理策略。同時，商業(yè)銀行也應(yīng)對自身實施全面預(yù)算管理過程中存在的各項問題進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析，找到切實可行的科學(xué)改善措施，促進(jìn)商業(yè)銀行全面預(yù)算精細(xì)化管理水平的不斷提高，從而提升商業(yè)銀行的核心競爭力，最終推動健康持續(xù)發(fā)展。

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