王婷

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著非常重要的一部分，對(duì)社會(huì)的發(fā)展和就業(yè)的帶動(dòng)都有一定的促進(jìn)作用。但是在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展面臨著一些困境。為了保持一個(gè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展的市場(chǎng)生態(tài)，國(guó)家需要盡可能對(duì)中小企業(yè)給予扶持，幫助企業(yè)克服困難，展示出更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活力。而在多方面的扶持之中，稅收是對(duì)中小企業(yè)發(fā)展影響比較大的。本文主要根據(jù)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行分析，探究稅收傾斜為中小企業(yè)帶來的保護(hù)和支持，同時(shí)提出一些關(guān)于中小企業(yè)稅收的優(yōu)化建議，推動(dòng)中小企業(yè)健康長(zhǎng)久地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收傾斜;中小企業(yè);扶持

引言

中小企業(yè)因?yàn)樽陨斫?jīng)濟(jì)體量比較小，涉及的范圍廣泛，在中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中展現(xiàn)出了很強(qiáng)的發(fā)展?jié)摿Α５请S著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，環(huán)境形勢(shì)愈加嚴(yán)峻，中小企業(yè)的發(fā)展逐漸遇到阻力，現(xiàn)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不能夠促進(jìn)中小企業(yè)的效益提升，而是在不斷損耗中小企業(yè)的積累。在這種情形之下，國(guó)家需要對(duì)現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行創(chuàng)新，從有利于中小企業(yè)的角度出發(fā)，建立健全稅收相關(guān)的制度，改善稅收的組成結(jié)構(gòu)，從而幫助和扶持中小企業(yè)在這種危機(jī)之下順利生存，最終實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮出比之前更強(qiáng)的推動(dòng)力的目標(biāo)。

一、中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展的現(xiàn)狀

與相同行業(yè)里的大企業(yè)相比，中小企業(yè)顯得極為袖珍，其經(jīng)營(yíng)的規(guī)模比較小，工作人員人數(shù)較少，資金存量也很少。在遇到極端的經(jīng)濟(jì)情況時(shí)，中小企業(yè)會(huì)承受更大的風(fēng)險(xiǎn)，很容易因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)的問題導(dǎo)致企業(yè)的停產(chǎn)甚至倒閉。因此中小企業(yè)的發(fā)展是始終處在變動(dòng)之中的。對(duì)于中小企業(yè)的定義，我國(guó)沒有明確統(tǒng)一各個(gè)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的數(shù)量多、種類豐富，對(duì)于中小企業(yè)的了解還需要加強(qiáng)，尤其是在法律層面上，我國(guó)目前比較缺乏能夠精準(zhǔn)幫助不同類型的中小企業(yè)解決問題的相關(guān)法律。大部分法律的制定，是以大企業(yè)作為參照標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中小企業(yè)來說并不完全適用。在稅法里面，把中小企業(yè)分成了微利企業(yè)、小型企業(yè)實(shí)體和小規(guī)模納稅人三種，但是這個(gè)定義偏向于模糊，沒有準(zhǔn)確的界限劃分，而且該定義與其他法律中的定義不完全相同，這也給中小企業(yè)在生產(chǎn)生活方面的維權(quán)帶來了一定的阻礙。

中小企業(yè)的小規(guī)模經(jīng)營(yíng)也有其獨(dú)特的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，規(guī)模小決定了企業(yè)可選擇的行業(yè)范圍更廣，靈活性更強(qiáng)，對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)的環(huán)境適應(yīng)能力也更好。就如同春風(fēng)吹又生的頑強(qiáng)小草，隨時(shí)隨地會(huì)重新開始發(fā)展。這種不穩(wěn)定的狀態(tài)存在優(yōu)點(diǎn)的時(shí)候，就一定會(huì)帶來缺陷。中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低，企業(yè)本身不夠穩(wěn)定，沒有發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，在募集資金這方面也是困難重重，相較于大企業(yè)而言，即使小企業(yè)在同類競(jìng)爭(zhēng)力處于領(lǐng)先地位，也很難拿到重量級(jí)的投資，因?yàn)槭袌?chǎng)的主要目光仍然聚焦在以大企業(yè)為中心的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。

雖然政府對(duì)于中小企業(yè)存在的這些弱勢(shì)給予了一定的幫扶，通過下發(fā)指導(dǎo)性的文件，規(guī)定對(duì)于中小企業(yè)的支持政策，稅收優(yōu)惠等。但是指導(dǎo)文件和實(shí)際操作又出現(xiàn)了一定的差距，原本想要達(dá)到的稅收優(yōu)惠并沒有能夠起到其充分的作用，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展來說，政策的執(zhí)行不夠到位，稅收負(fù)擔(dān)仍舊如同一座大山，擋在中小企業(yè)前進(jìn)的道路上。

二、稅收傾斜制度在對(duì)中小企業(yè)提供幫扶過程中存在的困境

（一）結(jié)構(gòu)不合理，與中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不符

稅收政策上對(duì)于中小企業(yè)所制定的優(yōu)惠檔方案，大多還是出于對(duì)大企業(yè)建模做出來的成品，這樣的方案在整體結(jié)構(gòu)上看似很完美，幫扶力度也很大，但是卻與中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r不能完美符合?；蛘呖梢哉f，很多政策優(yōu)惠不能真正運(yùn)用到中小企業(yè)身上，集體的運(yùn)營(yíng)涉及方方面面的工作人員，各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)。對(duì)于中小企業(yè)的幫扶，大部分工作人員還是沒有真正重視起來，關(guān)注力度不夠，加之不完善的結(jié)構(gòu)，讓幫扶政策變得虛名化。真正制定幫扶政策的部門想要達(dá)到的初衷也沒有辦法實(shí)現(xiàn)，這就使得幫扶舉措變成了處于停滯狀態(tài)，信息不互通的惡性循環(huán)中。政策提出部門未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收傾斜政策結(jié)構(gòu)上不合理的地方，自然理解不了為什么政策已經(jīng)下達(dá)，對(duì)于中小企業(yè)卻沒有明顯的成效。而到了中小企業(yè)這一邊，本來滿懷希望通過稅收優(yōu)惠的政策去改善現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境，最后經(jīng)過復(fù)雜的手續(xù)辦理，卻沒有獲得實(shí)質(zhì)性上的幫助，這種無效溝通會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)漸漸失去信心，沒有足夠的底氣支撐，久而久之企業(yè)規(guī)模逐漸縮小，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中越來越處于弱勢(shì)。這是目前政府機(jī)關(guān)需要對(duì)稅收傾斜政策進(jìn)行全面盤點(diǎn)和改善的地方。

（二）形式過于單一，未解決核心問題

政府對(duì)于中小企業(yè)實(shí)施的稅收傾斜主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，在政府進(jìn)行公共建設(shè)資源的采購(gòu)時(shí)，首先會(huì)把供應(yīng)的機(jī)會(huì)留給中小企業(yè)，從而給中小企業(yè)帶來現(xiàn)金收入，政府的采購(gòu)量一般都比較大，這種直接的資金投入能夠促進(jìn)中小企業(yè)的效益提升。其二，在這整個(gè)采購(gòu)過程中，政府機(jī)構(gòu)的相關(guān)專業(yè)人員，可以臨時(shí)充當(dāng)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展向?qū)В瑥浹a(bǔ)中小企業(yè)體校不完善人才匱乏的缺點(diǎn)。通過與中小企業(yè)建立積極有效的溝通，指導(dǎo)其在未來的發(fā)展規(guī)劃上做出更加合適的調(diào)整和改進(jìn)，有利于中小企業(yè)節(jié)省公司成本，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這種整體水平的提高對(duì)于政府機(jī)構(gòu)來說，也是雙贏的體現(xiàn)。其三，財(cái)政稅收制度落在中小企業(yè)身上時(shí)，做出了相關(guān)調(diào)整，使得中小企業(yè)能夠從這之中獲得利益，助力長(zhǎng)足發(fā)展，提高其在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)潛力。

然而這些措施在實(shí)行的時(shí)候，過于依賴文件的約束，沒有做到隨機(jī)應(yīng)變。從上面我們可以知道，中小企業(yè)的情況是千變?nèi)f化，各不相同的，以一套固定的模板沒有辦法套用在所有的中小企業(yè)身上，這就導(dǎo)致了很多政策在實(shí)行的時(shí)候，僵硬單一，不能夠真正幫助中小企業(yè)解決核心問題。導(dǎo)致中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)失衡更加嚴(yán)重，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙。

（三）缺少法律法規(guī)的保障，中小企業(yè)后備力量空虛

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，把控市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，推出優(yōu)良產(chǎn)品固然是企業(yè)發(fā)展的中心。但是在遇到矛盾發(fā)生時(shí)，成熟完善的法律機(jī)制也同等重要。市場(chǎng)中，每時(shí)每刻都在發(fā)生著大大小小的矛盾沖突，商業(yè)性的非商業(yè)性的，惡性競(jìng)爭(zhēng)，產(chǎn)業(yè)霸權(quán)等。如果沒有良好的法律機(jī)制給中小企業(yè)提供充足的后備力量，那么中小企業(yè)就沒辦法對(duì)于不公平的現(xiàn)象做出抗?fàn)?。比如說，同行的惡性競(jìng)爭(zhēng)，使得原本屬于某個(gè)企業(yè)的支持被半路劫走，而中小企業(yè)自身不具備足夠的能力，去搜集證據(jù)，維護(hù)自己的合法權(quán)益。長(zhǎng)此以往，就會(huì)有更多的同行為了爭(zhēng)奪經(jīng)濟(jì)利益，從而鉆政策優(yōu)惠的空子。這種亂象持續(xù)演變，只會(huì)導(dǎo)致更多的中小企業(yè)失去發(fā)展機(jī)會(huì)，并不能真正提高市場(chǎng)的活力。

這是政府部門在制定稅收傾斜政策的法律法規(guī)時(shí)，必須要考慮到的情況，監(jiān)督和把控是必不可少的。

三、對(duì)于稅收創(chuàng)新如何更好地扶持中小企業(yè)發(fā)展提出的相關(guān)建議

（一）建立健全政策體系，讓幫扶落到實(shí)處

不同類型的中小企業(yè)，適用的發(fā)展方式也不相同，除了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的影響，還應(yīng)該考慮到企業(yè)自身的情況和需求。在制定稅收傾斜相關(guān)政策的執(zhí)行體系時(shí)，政府職能部門需要從更全面更完善的角度出發(fā)，使得這個(gè)體系能夠真正運(yùn)用在中小企業(yè)身上。例如，加快對(duì)于投資的進(jìn)度，與中小企業(yè)達(dá)成更深入的合作，不僅只是資源上的幫扶，更應(yīng)該為中小企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力出謀劃策，使得中小企業(yè)能夠在同行業(yè)的壓力之下得以生存，并且在接受到相應(yīng)幫助之后發(fā)展地來越好。

小企業(yè)資金供應(yīng)面臨的難度更大，在申請(qǐng)銀行貸款時(shí)需要的時(shí)間更長(zhǎng)，通過比例也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如大企業(yè)，這是因?yàn)殂y行業(yè)更愿意放款給大企業(yè)，獲得更高的收益。政府需要通過與銀行達(dá)成共識(shí)，改進(jìn)一下放款的標(biāo)準(zhǔn)，可以通過債股結(jié)合等創(chuàng)新的方式，為中小企業(yè)及時(shí)提供資金注入。

（二）改善存在缺陷的結(jié)構(gòu)，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

在中小企業(yè)稅收減免扣除的規(guī)定里，各地方對(duì)于政策的接收都不統(tǒng)一，因而下放給中小企業(yè)的比例十分有限。往往是提出政策時(shí)預(yù)估幫助解決多大體量的問題，最后的完成度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于這個(gè)估計(jì)量。這是因?yàn)樵诙愂諆A斜的結(jié)構(gòu)設(shè)置上不夠完善，對(duì)于各地政府部門的政策執(zhí)行，缺乏嚴(yán)格監(jiān)督和支撐。稅收創(chuàng)新需要將存在缺陷的結(jié)構(gòu)準(zhǔn)確定位，加以良性補(bǔ)充，從上到下建立流暢的體系，從而真正做到促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

除此之外，稅收結(jié)構(gòu)的完善，還需要結(jié)合不同企業(yè)的實(shí)際困境，例如，有的企業(yè)目前資金充足，對(duì)于生產(chǎn)不存在太大的隱患，但是因?yàn)槠髽I(yè)的知名度低，負(fù)責(zé)人能力不夠，不能吸引專業(yè)化較強(qiáng)的人才來提升企業(yè)的管理水平，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部十分混亂，工作效率低下，經(jīng)濟(jì)效益受到打擊。在這種情況之下。稅收機(jī)構(gòu)需要專人專項(xiàng)，與中小企業(yè)進(jìn)行對(duì)接，將專業(yè)性強(qiáng)的管理人員派往中小企業(yè)，幫助其解決公司管理的困境。同時(shí)通過加大對(duì)企業(yè)與政府合作的宣傳，為中小企業(yè)吸納更多優(yōu)質(zhì)人才，保障中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步?？傮w來說，完善存在缺陷的機(jī)構(gòu)就是要考慮全面，靈活應(yīng)對(duì)不同情況，在解決方案上更加合理化。

（三）設(shè)置針對(duì)性較強(qiáng)的法律法規(guī)，解決后顧之憂

根據(jù)目前的形勢(shì)來看，急需解決的第一個(gè)問題是對(duì)中小企業(yè)的定位進(jìn)行明確的界限劃分明。在稅收機(jī)構(gòu)制定相關(guān)政策之前，需要進(jìn)行充分細(xì)致的調(diào)查，統(tǒng)一各個(gè)法律規(guī)定當(dāng)中對(duì)于中小企業(yè)概念的劃分和定義。這種高度統(tǒng)一性才能讓不同的中小企業(yè)在接受幫扶時(shí)獲得適當(dāng)?shù)奶嵘?，而不是完全按照一個(gè)模板。有了這種明確劃分，稅收部門制定傾斜政策時(shí)也會(huì)更加方便，對(duì)應(yīng)到單位，一目了然。

除此之外，在遇到行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和同行的惡性壓迫時(shí)，中小企業(yè)需要有力的法律武器來保護(hù)自身企業(yè)的安全。這就需要稅收機(jī)構(gòu)制定針對(duì)性更強(qiáng)的法律法規(guī)，不能簡(jiǎn)單地沿用大企業(yè)的處理方法，而是開拓屬于中小企業(yè)的特定法律。為中小企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展提供有力支撐。政策的制定人員有義務(wù)加大宣傳力度，讓中小企業(yè)了解法律知識(shí)的應(yīng)用和維權(quán)的重要性。這樣能夠提升中小企業(yè)的發(fā)展水平。

結(jié)語

根據(jù)全文得知，中小企業(yè)在當(dāng)下的環(huán)境里，仍然面對(duì)著很大的發(fā)展挑戰(zhàn)，但是同樣存在一定的機(jī)遇。政府部門需要精準(zhǔn)地了解中小企業(yè)的發(fā)展情況，完善相關(guān)稅收體系，制定創(chuàng)新的稅收制度。從法律層面上為中小企業(yè)提供保護(hù)，靈活應(yīng)對(duì)不同情況，將幫扶工作落到實(shí)處。這樣才能激發(fā)出中小企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，帶動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面提升。

參考文獻(xiàn)

[1]王曉紅，祝君.論我國(guó)中小企業(yè)立法體系的完善[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2010（04）：119–122.

[2]陳巧娟.財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)：中英文，2018（09）：87–89.

[3]魏少恒.扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新方法[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（12）：177.

[4]蔡美華.加快財(cái)政稅收制度創(chuàng)新 扶持中小企業(yè)發(fā)展[J].科技與企業(yè)，2013（06）：86.