陳蕾 岳靚

【摘要】在市場化和全球化的經(jīng)濟背景下，傳統(tǒng)核算型的財務會計工作模式已很難適應新環(huán)境的要求，尤其在當前多邊貿(mào)易與單邊貿(mào)易保護主義的對壘中，財務工作如何與業(yè)務工作充分融合，在困境中抓住機遇，開拓創(chuàng)新，無疑是一個很大挑戰(zhàn)！文章通過對業(yè)財融合的理論闡述并結(jié)合企業(yè)業(yè)財融合實踐，揭示了業(yè)財融合的特點給予企業(yè)的重要意義，為外貿(mào)企業(yè)財務工作者如何提高素質(zhì)，強化業(yè)財融合，不斷開創(chuàng)外貿(mào)工作新局面提供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財融合；價值鏈；資源配置

【中圖分類號】F275

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展和科技的快速進步，市場需求愈加精細多元。這不僅對業(yè)務部門提出了挑戰(zhàn)，也對傳統(tǒng)的財務核算提出了更高的期望，同時也對企業(yè)管理產(chǎn)生了巨大的沖擊。要想在競爭中脫穎而出，就必須為更多的客戶提供更精準的價值服務。需要重塑管理方式，從粗放式向互聯(lián)、精細、智慧化轉(zhuǎn)型，讓大數(shù)據(jù)發(fā)揮價值，為企業(yè)的戰(zhàn)略落實服務。本文以遼寧成大為例，探討企業(yè)業(yè)財融合的應用實施，展望業(yè)財融合未來的發(fā)展之路。

一、業(yè)財融合特點

業(yè)財融合，是指將財務管理的理念與方法工具與業(yè)務運營深度融合，通過數(shù)據(jù)共享，低成本高效率地為企業(yè)在規(guī)劃、決策、控制、風險、評價等方面提供綜合專業(yè)的信息支撐。業(yè)財融合具有如下特點：

（一）系統(tǒng)性

業(yè)財融合涉及范圍廣、層次多，從組織架構(gòu)到人力資源、信息技術(shù)，需要從公司層面系統(tǒng)考慮，自上而下推動，自下而上反饋落實。

（二）雙向交互性

業(yè)財深度融合，雙向延伸，對財務與業(yè)務進行深度挖掘，動態(tài)實現(xiàn)企業(yè)外部信息與內(nèi)部信息、整體信息與局部信息、財務信息與非財務信息的快速融合，提供綜合的、多維度的決策支持。

（三）協(xié)同性

業(yè)財融合的關(guān)鍵在于信息共享、數(shù)據(jù)共享，因此統(tǒng)一口徑，深化業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)間的勾稽處理，邏輯分析，才能打破業(yè)財兩部門的管理壁壘，達成共振。

二、業(yè)財融合的意義

（一）業(yè)財融合助力企業(yè)戰(zhàn)略推進，資源配置

通過深度融合業(yè)務前臺數(shù)據(jù)與財務后臺數(shù)據(jù)，業(yè)財融合幫助企業(yè)建立從前到后的一條龍管理，以發(fā)現(xiàn)前期的戰(zhàn)略實施盲點，及時修正補缺，挖潛增效，引導資源從低增長低效益的領(lǐng)域向高增長高效益的領(lǐng)域流動，從傳統(tǒng)的高能耗領(lǐng)域向智能低耗領(lǐng)域流動，從而提升資源配置效率，推動企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。

（二）業(yè)財融合助力企業(yè)提升管理效率

業(yè)財融合體系的構(gòu)建，打破原來業(yè)務與財務等部門管理職能分割、管理壁壘明顯的局面，通過強化信息共建共享，將業(yè)務部門目標與財務部門目標有機結(jié)合，引導全員樹立成本意識和風險防范意識，減少部門間的溝通阻力和協(xié)作成本，提升企業(yè)管理效率。

（三）業(yè)財融合助力企業(yè)提供高價值服務

業(yè)財融合以財務理念和方法工具為切入，站在業(yè)務視角，通過數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)一口徑，全方位了解業(yè)務運營與市場需求，在戰(zhàn)略規(guī)劃、采購管理、運營維護、投資建設(shè)、產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷和客戶服務等環(huán)節(jié)，為業(yè)務運營提供支持，形成閉環(huán)管理，有效提升內(nèi)部價值鏈各環(huán)節(jié)間的協(xié)同，助力高價值服務的挖掘與提供。

三、業(yè)財融合與傳統(tǒng)財務的關(guān)聯(lián)性

業(yè)財融合與傳統(tǒng)財務的共同點就是有效控制風險、持續(xù)創(chuàng)造價值及滿足客戶需求。

他們的不同之處主要在于：業(yè)財融合屬于管理會計的范疇，主要為內(nèi)部經(jīng)營管理者提供財務與非財務的相關(guān)信息。它不僅關(guān)注業(yè)務指標的變化，而且將財務會計、管理會計的思想與業(yè)務流程集成到一體，有機融合財務與業(yè)務活動，通過價值鏈分析及成本管控，優(yōu)化資源配置，幫助企業(yè)進行戰(zhàn)略決策，更好地創(chuàng)造價值；而非傳統(tǒng)的財務管理只適合展示整個公司的綜合性財務信息，主要為外部相關(guān)單位及人員披露財務信息。

四、遼寧成大業(yè)財融合案例分析

遼寧成大于1996年8月在上交所掛牌上市（股票代碼600739），現(xiàn)注冊資本為15.297億元人民幣。公司通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，已由過去經(jīng)營進出口業(yè)務的單一國有制公司，發(fā)展成為多業(yè)并舉、協(xié)調(diào)發(fā)展的跨行業(yè)、跨地區(qū)的綜合型大型上市公司。通過多年摸索和實踐，財務人員正逐步由原來的“賬房先生”向功能化管理邁進。遼寧成大從關(guān)鍵價值增值環(huán)節(jié)入手，以全面預算、BSC（平衡計分卡）等工具手段，將財務管理理念深度融入業(yè)務運營鏈條，經(jīng)橫向部門間整合與內(nèi)部縱向整合，利用財務信息協(xié)助業(yè)務部門，推動公司預算目標的達成，進而實現(xiàn)企業(yè)價值和利益最大化，為實現(xiàn)業(yè)財融合打下了堅實的基礎(chǔ)。

（一）業(yè)財融合的價值鏈管理活動

遼寧成大通過梳理企業(yè)價值鏈，結(jié)合四大業(yè)務板塊的屬性，明確了業(yè)財融合切入的價值鏈環(huán)節(jié)，從戰(zhàn)略規(guī)劃、采購管理、資金管理、市場營銷、客戶服務和業(yè)績管理等維度貫穿企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

1.確立“推動核心產(chǎn)業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略新格局

戰(zhàn)略決定組織，組織支撐戰(zhàn)略。如果只有戰(zhàn)略構(gòu)思和布局而沒有組織保障，戰(zhàn)略便無法落地。成大總部是投資管控型總部，對下面各產(chǎn)業(yè)平臺進行戰(zhàn)略管控，產(chǎn)業(yè)平臺對下面具體子公司實施運營管控，在整個集團內(nèi)形成三級管控構(gòu)架。投資管控的核心是戰(zhàn)略選擇，戰(zhàn)略管控的核心是戰(zhàn)略規(guī)劃及實施，并為投資管控提供戰(zhàn)略依據(jù)，運營管控的核心是提升競爭力。在戰(zhàn)略規(guī)劃上，遼寧成大參照同行標桿企業(yè)發(fā)展速率，將風險管理整合到整個戰(zhàn)略規(guī)劃的所有層級；同時以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，采用投資控股和產(chǎn)業(yè)控股相結(jié)合的方式，對現(xiàn)階段遼寧成大的母子公司管控方式進行完善和改進，根據(jù)不同業(yè)務板塊的產(chǎn)業(yè)特性和狀態(tài)設(shè)置合適的管控方式，對子公司從規(guī)模和產(chǎn)業(yè)屬性兩個維度進行分類分析，對屬性類似的子公司進行合并管理，由產(chǎn)業(yè)平臺來指導子公司經(jīng)營。確立了實施“醫(yī)藥醫(yī)療產(chǎn)業(yè)與金融投資雙輪驅(qū)動”的總體發(fā)展戰(zhàn)略及各板塊的戰(zhàn)略定位，即在醫(yī)藥醫(yī)療產(chǎn)業(yè)方面，發(fā)揮公司在藥品零售連鎖和疫苗研產(chǎn)銷已經(jīng)形成的優(yōu)勢，聚焦醫(yī)藥醫(yī)療產(chǎn)業(yè)鏈延伸拓展，力爭在醫(yī)藥流通、生物制藥、醫(yī)療服務和?？漆t(yī)院等細分領(lǐng)域有新突破。供應鏈（貿(mào)易）板塊要以提高資源使用效率為核心，在信貸資源方面為公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供有力支撐。能源項目要實現(xiàn)扭虧為盈；深入研究探索油品深加工，努力提高產(chǎn)品附加值，提高能源項目的投資回報。遼寧成大人清楚地認識到：戰(zhàn)略規(guī)劃制定的再完美，如果得不到有效落實，終究不能變?yōu)楝F(xiàn)實。只有發(fā)揮集團管控的整體效應，才能實現(xiàn)化戰(zhàn)略為行動的管理過程。

2.強化“資源配置”，推動戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

為確保公司的可持續(xù)發(fā)展，遼寧成大四大業(yè)務板塊按照經(jīng)濟周期強弱和時間周期長短可以分為“資金、資本和資源”三大類。資金業(yè)務是商品買賣的業(yè)務，不在于具體貿(mào)易品種，貿(mào)易品種僅僅是資金吞吐的載體，能帶來資金流量和業(yè)務規(guī)模。資金業(yè)務周期短頻率快，業(yè)務周期三到五個月，利潤率低；資本業(yè)務是投資業(yè)務，注重選好時機買賣公司。資本業(yè)務周期較長，往往在五年以上，利潤率高；資源業(yè)務具有巨大的市場和需求，業(yè)務周期在十年以上，從長期看，能源緊缺會導致價格上漲。只有三種周期業(yè)務結(jié)合配置，才能實現(xiàn)四大業(yè)務板塊的合理配置和相互協(xié)同，如遼寧成大根據(jù)業(yè)財數(shù)據(jù)聯(lián)動分析，將業(yè)務需求、財務管理功能和稅務功能嵌入采購管理環(huán)節(jié)，借助情景建模方式，在物流成本支出與缺貨成本間利用多種管理工具如BSC、作業(yè)成本法等找到損失最小點，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標充分聚焦。

在資金管理上，遼寧成大由原來資金隨籌，發(fā)展為資金上收下?lián)芙y(tǒng)籌管理、安排。如子公司根據(jù)年度經(jīng)營預算給股份公司報送年度資金計劃，確定當年所需銀行授信總額度，按資金額度計劃進行分類，具體分類為銀行承兌匯票、貿(mào)易融資、保函等，查看已取得的銀行授信是否滿足業(yè)務需要，如授信不能滿足需要，需及時上報股份公司聯(lián)系銀行增加授信。每月按業(yè)務報送的月度資金計劃合理安排資金，節(jié)省財務費用，保證業(yè)務的正常運轉(zhuǎn)。向國內(nèi)多家銀行詢價溝通確保以最低手續(xù)費開立銀行承兌匯票和最低利率辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，節(jié)省財務費用。同時關(guān)注匯率變動，按業(yè)務需求預留美元，將短期內(nèi)不用的美元辦理銀行結(jié)匯，增加匯兌收益。通過整合及施行，不僅解決了銀行對賬的即時性，又提供了經(jīng)營信息的準確性；不僅提升了閑置資金的使用效率，又能掌控資金的存量、流量和流向；不僅行使監(jiān)督、服務職能，又為發(fā)展業(yè)務提供了資金保障，開啟了財務會計向業(yè)財融合轉(zhuǎn)型之門。

在市場營銷上，遼寧成大以管理報告的形式對企業(yè)價值增值流程進行梳理，重點關(guān)注關(guān)鍵節(jié)點的數(shù)據(jù)結(jié)果，通過分析市場占有率，營銷費用增長率、銷售收入增長率等業(yè)財數(shù)據(jù)，建立多維度的分析報告，不斷優(yōu)化戰(zhàn)略執(zhí)行過程，最大化發(fā)揮資源的引導作用，加強對集中采購的管理，加大談判力度，降低采購成本，如遼寧成大利用莊河港的冷鏈倉儲與配送優(yōu)勢，搭建水產(chǎn)品原料集中采購平臺；加強營銷管控，整合資源、統(tǒng)一策略，以提升營銷精準度與效益值，推進預算目標的達成。

在客戶服務上，商品競爭已轉(zhuǎn)向品牌競爭，服務成為競爭的重要手段。遼寧成大堅持以客戶為中心、以需求為導向、以質(zhì)量為生命的服務營銷理念。如遼寧成大利用會員銷售比，關(guān)注客單價、客流量等客戶數(shù)據(jù)，在服務質(zhì)量與服務成本間取得平衡，在不減損企業(yè)利潤的同時提高客戶滿意度；同時充分利用電信資源，拓寬服務范圍，借供應商年會等機會，加強與客戶的交流，全面滿足客戶需求，不斷的去為客戶創(chuàng)造價值，為公司帶來更大的利益。

在業(yè)績管理上，關(guān)注資本使用效率與資產(chǎn)使用效率，量化分析各分子公司和業(yè)務部門創(chuàng)造的價值效益，據(jù)此進行業(yè)績評價，引導員工切實致力于企業(yè)的價值創(chuàng)造。如遼寧成大強調(diào)全員預算管理，將預算指標部門化、人員化，考核人工成本利潤率與人均坪效，建立預算管理與業(yè)績考核的關(guān)聯(lián)機制，強調(diào)在價值鏈全過程中的閉環(huán)管理。

（二）業(yè)財融合的實施保障

業(yè)財融合的實現(xiàn)和推進，離不開管理。如何拿捏好管理和業(yè)財融合的尺度，體現(xiàn)管理與業(yè)財融合的藝術(shù)境界呢？對于遼寧成大而言，組織體系是業(yè)財融合實現(xiàn)的穩(wěn)固基石，人才培養(yǎng)是業(yè)財融合實現(xiàn)的有力保障，強大的信息系統(tǒng)是業(yè)財融合實現(xiàn)的基礎(chǔ)載體。

1.組織體系是業(yè)財融合實現(xiàn)的穩(wěn)固基石

世界上沒有一個絕對最優(yōu)的組織機構(gòu)設(shè)置模式，只有最適合自身的，能促進企業(yè)發(fā)展，達到本企業(yè)效益最大化的模式就是最好的模式。首先遼寧成大立足雙輪驅(qū)動戰(zhàn)略的整體布局，本著科學、高效、合理的要求定責定崗定編，建立和完善“以績量人、為事業(yè)選人、注重實績、廣納群賢、人盡其才”為導向的聘任、考核和激勵機制，包括股權(quán)體制改革等，為市場化人才的引進和任用搭建平臺，切實推動公司組織架構(gòu)建設(shè)；其次遼寧成大按照崗位職責及其分工，采取多項舉措，對經(jīng)營中心進行整合，建立“有效控制風險、持續(xù)創(chuàng)造價值”的集團化管控體系，不斷增強集團管控目的性和有效性，逐漸將“戰(zhàn)略決策——全面預算——資源配置——風險監(jiān)控——績效管理”貫穿整個集團化管控鏈條，環(huán)環(huán)相扣，層層穿透。如以內(nèi)部控制為核心的風險管理中心擔負著幫助遼寧成大決策層和管理層制訂戰(zhàn)略的重擔，不僅能夠促進管理程序及內(nèi)部控制的建立與完善，又能成為遼寧成大對子公司最行之有效的管控工具；最后健全重大風險防范監(jiān)督機制，推進風控的常態(tài)化、前端化和標準化，發(fā)揮其監(jiān)督協(xié)調(diào)功能，真正樹立起全員內(nèi)控的風險防范理念。如風險管理中心始終堅持線上、線下、社會調(diào)查三個維度的風險管理，利用SWOT、BSC等工具手段，重點關(guān)注供應商風險和客戶信用風險，使內(nèi)部風控工作重心前移，堵塞控制漏洞，形成經(jīng)濟活動的管理閉環(huán)，即“先堵再控”。

2.財務控制是業(yè)財融合實現(xiàn)的有力保障

遼寧成大企業(yè)管理的重心在控制，而財務控制是這個體系中的核心。通過多年的摸索和經(jīng)驗積累，遼寧成大財務工作已由 “事務型”“核算型”向“管理型”“經(jīng)營型”“決策型”轉(zhuǎn)變。遼寧成大財務人員在做好本職工作的同時，全面熟悉企業(yè)經(jīng)營活動，逐漸滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

（1）財務應是公司利益的“維護者”

遼寧成大財務人員一貫秉持“遵紀守法、堅持原則、精打細算、注重效益”的思想信念。他們能正確處理會計職業(yè)權(quán)利與義務的關(guān)系，切實增強法規(guī)法紀觀念，誠信為本、杜絕假賬。遼寧成大自上市以來，未出現(xiàn)違法行為。2017年公司信用評級由AA提升到AA+，這都體現(xiàn)了財務人的功勞。

（2）財務應是管理團隊的“謀略者”

遼寧成大根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃及年度預算，設(shè)置油品、水產(chǎn)、煤炭、醫(yī)藥等業(yè)務板塊。按照業(yè)務板塊的特點、規(guī)模、方式等，配備專屬業(yè)務核算會計，負責所轄業(yè)務板塊的經(jīng)營活動情況。每月除出具會計報表外，還要按照公司規(guī)定將數(shù)據(jù)進行還原與顯化，通過流程穿刺、科目解析、信息反饋等共享質(zhì)量管理，分享會計信息、數(shù)據(jù)，找到問題點，有機融合財務與業(yè)務活動，形成各業(yè)務板塊內(nèi)部管理報表（包含合同盈虧表、逾期賬款、逾期庫存、資金占用表等）。同時，遼寧成大為提升財務人員的業(yè)務意識，財務人員每月必須參加業(yè)務研討會，聽取業(yè)務盈虧、進展情況及逾期解決辦法，針對出現(xiàn)的問題將財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務能夠明晰的意見和看法，實現(xiàn)了財務從原先的事后被動式向現(xiàn)在的事先主動式積極滲透和引導的工作模式。從而理順經(jīng)營活動與財務控制之間的矛盾，識別并控制、解決流程中可能存在的風險和漏洞，實現(xiàn)財務會計、企業(yè)管理與業(yè)務流程融為一體，才能為遼寧成大創(chuàng)造價值服好務，當好參謀。

（3）財務應是業(yè)務單位的“支持者”

隨著遼寧成大業(yè)務多元化的發(fā)展，為了更好地給企業(yè)各類業(yè)務人員和決策層實時展現(xiàn)績效成果提供決策支持，遼寧成大首先要求財務部門最大限度地釋放團隊的能量，打破固有思維和框架，減少在傳統(tǒng)的財務職責花費，更多地要走向業(yè)務，要做到你中有我，我中有你，積極參與規(guī)劃和制定戰(zhàn)略，明確自己也是一個價值創(chuàng)造部門；其次提升財務人員綜合技能，不僅需要加強專業(yè)技能，還需提高溝通、邏輯分析等技能。遼寧成大利用在線學習中心（e-learning）、中稅網(wǎng)、高頓等多重培訓方式，提高了財務人員的綜合素質(zhì)，擁有CPA、CMA、CIA等國際資格證書的財務人員，在實際工作的經(jīng)營團隊中扮演業(yè)務分析師的角色，能充分理解市場規(guī)則、商業(yè)模式、公司戰(zhàn)略目標、公司經(jīng)營政策等，并將這些落筆于信息分析，然后將分析后的利息化為利劍，指導業(yè)務人員在經(jīng)濟戰(zhàn)場上所向披靡。俗話說：三分做賬、七分溝通。財務會計與業(yè)務部門交流時，盡量淡化財務的痕跡，以業(yè)務通俗易懂的方式展開對話，讓業(yè)務人員愿意把相關(guān)經(jīng)驗跟你分享、交流，達到共同進步的目的。最后建立聯(lián)通的報告制度。遼寧成大采用雙線匯報的模式，由財務人員確認關(guān)鍵的績效指標，簡化財務相關(guān)的技術(shù)應用，并對數(shù)據(jù)進行還原顯化，每月既向財務總監(jiān)報告，也向業(yè)務部門的負責人匯報；既促成財務部門和業(yè)務部門之間建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，又能幫助業(yè)務部門做出最優(yōu)的決定；既能在財務部門和業(yè)務部門之間搭建信息互享平臺，又能提供有用的財務和非財務信息。通過這種方式，充分發(fā)揮遼寧成大財務的服務職能，提升了遼寧成大財務人員的職業(yè)形象，將財務管理的理念滲透在業(yè)務管理的過程中，實現(xiàn)業(yè)財融合的協(xié)同，對推進業(yè)財融合起到堅實的潤滑減阻作用。

業(yè)財融合的建設(shè)是個系統(tǒng)工程，包括組織建設(shè)、人員建設(shè)、數(shù)據(jù)建設(shè)等，它貫穿企業(yè)管理的全流程，通過數(shù)據(jù)共享對企業(yè)運營提供支持。實務中，業(yè)財融合的實施工具依企業(yè)不同而各有變化，主要的價值鏈實施流程也因企業(yè)而異。這就需要財務人員與業(yè)務深度融合，從核算型財務走向管理型財務，從守護價值到創(chuàng)造價值，這正是新型財務的功能所在，價值所在，業(yè)財融合發(fā)展之路。

主要參考文獻：

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[2]郭永清.中國企業(yè)業(yè)財融合問題研究[J].會計之友，2017，（15）：47-55.