唐晨曦
當(dāng)前我國各行業(yè)普遍的重視開展內(nèi)部審計工作,但是內(nèi)部審計未能實現(xiàn)全覆蓋,在開展內(nèi)部審計時往往面臨著各種具體的困難。有些高校不了解正確的內(nèi)部審計工作方式,不注重根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)建立內(nèi)部審計的有效參與機(jī)制,內(nèi)部審計的整體性、有效性、持續(xù)性和客觀性不足。還要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計的過程,找準(zhǔn)內(nèi)部審計的重點(diǎn),多措并舉的提高內(nèi)部審計的整體質(zhì)量。
審計對象較多。目前我國高校內(nèi)部審計重點(diǎn)與企業(yè)不同,內(nèi)部審計對象不同,特別是隨著高校規(guī)模的日益擴(kuò)大,內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的增加,以極重大項目復(fù)雜性的提高,因此需要審計的對象不同。特別是在當(dāng)代社會協(xié)作分工日益細(xì)化,崗位設(shè)置多樣,各項工程日漸交叉整合的情況下,分布地域廣,項目實施時間長,涉及資金量大,資金流向復(fù)雜的情況下,內(nèi)部審計的難度加大。往往一些高校的設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),派出機(jī)構(gòu)、各院系、各相關(guān)部門不設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu),導(dǎo)致內(nèi)審工作的有效性較低。
內(nèi)審獨(dú)立性差。內(nèi)部審計的獨(dú)立性差,內(nèi)部審計部門發(fā)揮作用不明顯,內(nèi)部審計工作沒能得到應(yīng)有的重視是普遍存在的。有時審計工作的獨(dú)立性得不到保障,內(nèi)部審計制度在執(zhí)行過程中沒能有效得到領(lǐng)導(dǎo)支持和各部門的必要配合。很多時候是近于外部的壓力而不得不設(shè)置內(nèi)部審計職能部門,內(nèi)部審計職能部門工作的針對性不足,往往內(nèi)部審計只是審計各部門的報表,內(nèi)部審計人員在高校未能得到管理層的足夠重視,審計人員根據(jù)審計結(jié)果提出的建議有時未能得到充分的重視。
內(nèi)審制度不完善。高校內(nèi)部審計工作還處在起步階段,內(nèi)部審計的技術(shù)方法較為落后,雖然高校對內(nèi)部審計有足夠的重視,但是缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn),未能根據(jù)實際工作需要建立內(nèi)部審計的政務(wù)手冊,內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)修訂不及時,不能從技術(shù)層面上全面提高審計質(zhì)量,有時大多以自身工作經(jīng)驗進(jìn)行樣本采集,缺乏審計線索的查找能力,內(nèi)部審計還缺乏獨(dú)立性,審計時間相對過長,審計時常常造成人力物力資源的浪費(fèi),審計時的成本較高,導(dǎo)致審計工作時存在審計效率低下問題。
內(nèi)審人員素質(zhì)低。部分高校的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)低,內(nèi)部審計人員雖然有較高的理念知識,但是往往缺乏內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗,不能把內(nèi)部審計理論有效應(yīng)用到內(nèi)部審計的實踐當(dāng)中。一些高校內(nèi)審人員并不能根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)確定內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)。而且,高校的內(nèi)審人員的數(shù)量較少,即使進(jìn)行了內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),內(nèi)審人員也不可能無法從多方面的數(shù)據(jù)信息中找出線索或問題。當(dāng)前還要完善高校內(nèi)部審計人員培訓(xùn)機(jī)制,加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)力度,增加內(nèi)審人員的比例,不斷增加一線內(nèi)部審計人員的數(shù)量,從而推動內(nèi)部審計工作的不斷快速發(fā)展。
提高內(nèi)審能力。新時代應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的素質(zhì),以有效的渠道豐富內(nèi)審人員的經(jīng)驗,內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用先進(jìn)的理論知識武裝自己的頭腦,提高內(nèi)審工作的獨(dú)立意識,堅定政治立場、保證正確的政治方向、實現(xiàn)較高的政治占位,進(jìn)一步落實內(nèi)審工作的部署,切實提高履職能力,把國家內(nèi)審政策落實到相關(guān)方面。應(yīng)當(dāng)把國家政策作為開展內(nèi)審工作的重中之重,把講政治貫徹到內(nèi)審工作各個環(huán)節(jié),樹立內(nèi)部審計全覆蓋的決心,自覺提高政治能力、專業(yè)能力,勇于責(zé)任擔(dān)當(dāng),自覺提升政治能力,勇于責(zé)任擔(dān)當(dāng),做到內(nèi)審工作勤作為,根據(jù)實際情況提出內(nèi)部審計對策,反思內(nèi)審工作的形式主義,真正的下沉到各項工作一線,全面調(diào)研和收集內(nèi)部審計數(shù)據(jù)信息。采用“以干代訓(xùn)”培養(yǎng)方式培訓(xùn)審計人員,根據(jù)實際審計需要經(jīng)常性的組織開展內(nèi)審人員的培訓(xùn)工作,優(yōu)化內(nèi)部審計人員能力素質(zhì),促進(jìn)內(nèi)審人員在內(nèi)審工作中提高工作的效率。
合理配置資源。為了提高內(nèi)部審計的有效性,做到持續(xù)、全面、合理進(jìn)行審計,既保證審計重點(diǎn),又創(chuàng)新內(nèi)審方式,合理的配置內(nèi)部人源,做到深化開展內(nèi)部審計工作。首先,建立以上審下的全覆蓋工作機(jī)制,根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)、項目情況、未來需求,逐步的提高內(nèi)審工作效率,做到各級審計的全覆蓋,進(jìn)一步保證審計工作的獨(dú)立性,維護(hù)審計工作權(quán)威性。其次,內(nèi)審與外審相結(jié)合。保持內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,擇優(yōu)選擇優(yōu)秀的外審機(jī)構(gòu),組建內(nèi)外配合的相對穩(wěn)定的審計工作隊伍,根據(jù)業(yè)務(wù)需要及時、適時、高效的開展內(nèi)審工作,同時加強(qiáng)審計業(yè)績與質(zhì)量的考核。對于專業(yè)性較強(qiáng)的復(fù)雜項目可以由社會審計機(jī)構(gòu)完成,并且由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)工作的監(jiān)督,較大的項目可以組成聯(lián)合審計組,在政策性、時效性較強(qiáng)的專項審計以內(nèi)審人員為主進(jìn)行審計。
做好審計規(guī)劃
應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)審計規(guī)劃,運(yùn)用科學(xué)的計劃保證審計的全覆蓋,審計覆蓋應(yīng)當(dāng)做到對所有內(nèi)部機(jī)構(gòu)的全覆蓋,保證審計覆蓋一定的周期,做到高校發(fā)展到哪里就審計到哪里,實現(xiàn)審計不留死角,統(tǒng)籌安排審計的范圍、內(nèi)部、重點(diǎn),確定審計的周期,科學(xué)的確定審計工作的頻次,科學(xué)合理的配置審計資源,明確審計工作的具體目標(biāo)。首先,以年度審計項目計劃方式進(jìn)行審計調(diào)整,防止出現(xiàn)重復(fù)審計或浪費(fèi)審計資源的問題,保證審計工作動態(tài)化,提高審計工作的整體質(zhì)量。其次,防止審計出現(xiàn)空白點(diǎn),防止出現(xiàn)審計斷檔和死角,做到審計全覆蓋和審計綜合化。第三,扎實做到好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、同時還要提高財務(wù)收支審計質(zhì)量,尤其把重大專項審計、境外審計、內(nèi)部審計評價作為重點(diǎn),強(qiáng)化審計工作的項目,做到科學(xué)化的埋內(nèi)部控制評價。為了達(dá)到提高審計效率的目標(biāo),還要對涉及投資、招標(biāo)采購、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、運(yùn)管管理、中央“八項”規(guī)定,廉潔紀(jì)律問題進(jìn)行審計,審計工作應(yīng)當(dāng)堅持問題導(dǎo)向的原則,圍繞著發(fā)現(xiàn)的突發(fā)問題開展審計,做到發(fā)現(xiàn)問題不掩蓋、不回避、不推脫,提高審計工作指向性。
建立長效機(jī)制。為了提高審計工作的整體有效性,還要堅持實事求是的原則,依法依規(guī)開展審計,做到公正、客觀、獨(dú)立開展審計工作。應(yīng)當(dāng)就高校出現(xiàn)的新情況、新問題、新變化審計,在審計過程中還要分清明知故犯和無意過失,積極探索有效的審計方式,做到公正、客觀、合理的進(jìn)行審計。進(jìn)一步做好問題整改工作,將整改任務(wù)列入到審計工作當(dāng)中,積極促進(jìn)整改工作落實到位,建立負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人的整改責(zé)任制,做到整改踐線圖,明確整改責(zé)任書,做到整改全落實,明確考核獎懲的責(zé)任依據(jù),凡在規(guī)定時間未完成任務(wù)的,整改不到位的,應(yīng)當(dāng)追求相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。審計工作應(yīng)當(dāng)舉一反三,防患未然,做到提前審計,并且大力發(fā)揮審計成果的作用,逐步的提高審計工作成效,進(jìn)一步做到深化、具體、細(xì)化、長效的開展具體的審計工作。
多舉措的開展好審計工作,實現(xiàn)內(nèi)部審計的全覆蓋,還要加強(qiáng)審計規(guī)劃,明確審計工作的重點(diǎn),形成科學(xué)的內(nèi)部審計工作機(jī)制,形成各部門對內(nèi)審工作的積極配合機(jī)制,還要建立內(nèi)部審計與外部審計相配合的機(jī)制,大力提高審計的整體效率,解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作中存在的具體問題。
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[3] 高匡波.??民營企業(yè)內(nèi)部審計問題研究[J].時代經(jīng)貿(mào).?2018(08)