摘要：在我國經濟高速發(fā)展的當下，眾多企業(yè)為了壯大企業(yè)規(guī)模，擬通過上市的方式解決融資問題，壯大自身規(guī)模，上市已經成為眾多企業(yè)解決融資問題常用手段。但是由于企業(yè)自身管理工作存在問題，并沒能處理好財務工作存在的問題，所以在上報材料時，無法獲得批準。為此，本文對擬上市企業(yè)在財務方面存在的問題進行匯總，并分析企業(yè)在上市之前需要進行的工作，提出加強財務內部管控力度、規(guī)范財務核算等方式，確保企業(yè)可以順利通過審核成功上市。

關鍵詞：擬上市企業(yè);財務信息;財務核算;規(guī)范方案

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）20-0059-03

在供給側改革背景下，企業(yè)需要優(yōu)化自身結構，同時還應該根據時代發(fā)展走向，掌握自身運營情況，合理制定發(fā)展戰(zhàn)略目標。為了確保企業(yè)可以持續(xù)長久的發(fā)展，很多企業(yè)希望通過上市融資的方式，實現順利融資，助推企業(yè)發(fā)展壯大。目前我國A股上市企業(yè)近四千家，并且擬上市企業(yè)數量仍呈現強勁的上升趨勢，但是由于部分企業(yè)在申報上市材料時，由于財務處理存在諸多問題，從而影響到材料審批結果，為此以下將提出解決措施，解決企業(yè)在擬上市過程中，財務工作存在的財務業(yè)務不規(guī)范、分工混亂、核算不合理等問題。

一、對擬上市企業(yè)提出的財務管理要求

上市審核機關對企業(yè)提供的申報材料進行審核，從各方面因素進行分析，評估企業(yè)是否具備上市的資格。由于對企業(yè)財務規(guī)范要求極高，企業(yè)為了順利上市，一定要掌握上市審核機關對企業(yè)上市的要求，同時需要根據評判指標，規(guī)范財務作業(yè)內容，并從財務獨立性、財務規(guī)范性、主體資格三方面入手，提升財務作業(yè)規(guī)范，提升財務人員專業(yè)能力，確保財務人員進行股票發(fā)行、財務核算等工作時，可以符合國家規(guī)定要求。除此之外，還應該根據企業(yè)自身運營環(huán)境，在企業(yè)發(fā)展過程中，需要保持財務運行的獨立性，主體資格要求企業(yè)需要經營三年以上的時間，同時要求企業(yè)各項財務工作必須符合國家規(guī)定要求，在材料申報期間，不能存在嚴重的利益糾紛或是人事變動。

在材料提交后，擬上市企業(yè)還需要明確財務管理原則，確保企業(yè)管控制度符合章程，所有財務活動均在法律要求內，并在收益合理性原則、財務責任性原則下，明確企業(yè)財務處理權責，確保企業(yè)可以持續(xù)、長久的經營，這是企業(yè)上市必須具備的條件。

二、企業(yè)上市財務規(guī)范分析

1.業(yè)務流程

首先，企業(yè)在上市前必須保證財務工作符合國家制定標準，與此同時還應該以業(yè)務發(fā)生為資金營運活動的基礎，資金收付規(guī)范化直接影響到企業(yè)財務是否規(guī)范，所以需要根據國家相關主管部門制定的要求，執(zhí)行相關工作。另外，財務支付必須有根有據，杜絕憑空支付的情況，企業(yè)應該根據業(yè)務需求，明確付款以及收款形式，一旦發(fā)生資金收付行為，必須留下記錄財務活動的票據，這是資金收付的前提。其次，企業(yè)在申請上市前，還應該明確審批部門的工作權責，收款方需要向支付方提供業(yè)務往來票據，在此前提下才可以收取資金。另外，資金支付直接關系到企業(yè)經濟利益，為此必須嚴格按照國家提出的財務管控要求，執(zhí)行分級審批制度，不同責任人不能在自己工作權責外進行作業(yè)活動，在分級審批制度下，可以規(guī)范責任人的行為，明確不同責任人授權范圍以及工作從屬空間，提升審核工作的合理性以及真實性，在此基礎上還能確保金額屬實。提交票據或資金往來合法性的文件，在嚴格監(jiān)督作業(yè)下，確保資金支付、收取均在法律框架下運行。最后，財務部門需要進行復核工作，這是企業(yè)授權部門審批工作后，需要執(zhí)行的工作，財務部門收到企業(yè)授權部門審批資金活動的單據后，還需要審查審批項目相關憑據，確認信息后，確保金額數字準確、業(yè)務真實有效的基礎上，才可以在相關手續(xù)上簽字。另外，財務部門開展復核業(yè)務是確認各項活動真實性的有力保障，在財務復核期間，還需要加強監(jiān)察力度，防止財務人員在此環(huán)節(jié)中營私舞弊，降低企業(yè)財務信息的準確性、可靠性。

2.內部控制要點

進行資金營運內部控制時，需要明確工作要點并關注審批控制工作，收付審批是控制資金流出以及流入的關鍵環(huán)節(jié)，為了保證企業(yè)資金營運活動可以順利開展，必須明確審批權限，并且需要加強資金限制力度，經辦人員需要了解自身權限，并且應該根據企業(yè)對資金營運活動開展設計的流程，在授權審批工作期間如果未經授權人員的簽字，業(yè)務人員不能跨級辦理，在逐層管理作用下，提升資金收付管理的合理性以及真實性。不僅如此，開展業(yè)務活動期間，還應該向相關部門提出用款申請，明確各項資金活動的相關事宜，完成時間、用途、金額等參數的記錄，經辦人員經過核實無誤后，需要在原始憑證上簽字確認，業(yè)務活動必須得到主管經辦人、經辦部門負責人、財務部門負責人確認簽字后，才可以流經下個渠道。

除此之外，企業(yè)進行內部控制期間，還應該完成復核控制工作，明確符合控制點，從而防止財務活動運營期間，出現徇私舞弊等情況出現。另外，企業(yè)上市前，需要由上級主管對下級活動進行復核，而平級或者沒有上下級關系的人員需要完成內部互相審核，財務系統(tǒng)是保證企業(yè)內部財務活動正常運行的重要保證，完成內部核對工作，對于企業(yè)能否規(guī)范財務活動有著至關重要的作用，除了財務部門外，其他部門也需要通過內部層級審核，采用縱向審核以及橫向審核兩種方式推進審核工作。

審核工作進行期間，還需要由會計主管審核原始憑證，確認各項業(yè)務是否真實存在，業(yè)務呈報的數額是否與實際相符，通過橫向縱向復核，在內部管控下提升財務活動的合理性。

3.收付控制

資金收付工作直接關系到企業(yè)資金流入流出是否合理，為此需要加強收付控制力度，通過合理管控，了解企業(yè)各項財務活動運行情況以及收付控制要點。出納人員處理原始憑證，完成審核后的收付款工作，并對收付憑證進行確認登記，而負責登記日記賬的主管會計人員，需要根據工作活動流程，將各項財務活動相關信息記錄在賬簿中，從而可以掌握財務活動資金的流轉情況，便于后期與出納人員進行賬目核對。

4.記賬控制

賬戶以及資金憑證直接反映企業(yè)資金活動運營情況，這也是反映企業(yè)資金流出流入的信息憑證，為此需要關注賬戶以及資金憑證是否完整，內容是否真實，如果記賬環(huán)節(jié)出現漏洞，將會直接影響到會計信息結果。為了防止財會信息管理出現問題，必須加強記賬管控力度，同時出納人員需要按照相關規(guī)定，及時記錄資金收付憑證，完成登記日記賬等工作。不僅如此，會計人員還需要對各項財務活動進行類別劃分，并記載財務憑證信息，主管會計也需要按照工作要求，完成賬目總分登記。

5.銀行賬戶管理控制

企業(yè)進行財務工作時，需要嚴格按照國家制定的支付結算辦法文件要求，進行銀行賬戶管理工作，在企業(yè)各項業(yè)務活動中，務必按照文件規(guī)定，完成賬戶開立、取款、結算、存款、辦理等工作，銀行賬戶管理需要明確工作要點，掌握企業(yè)在銀行申辦業(yè)務時，賬戶開立過程中享有的權利，同時還應該確認下屬單位是否存在外賬等情況，銀行賬戶管理控制是企業(yè)在財務管理期間規(guī)范財務行為的重點。

6.票據、印章管理

票據管理是企業(yè)在財務收付業(yè)務期間，需要重點關注的內容，同時需要明確財務工作從屬內容，其中印章代表完成財務審核以及其他工作的標記，印章在財務審核工作期間相當于交通中的綠燈。為此，企業(yè)需要明確印章保管要點，并嚴格遵循不相容職務分離的原則，提升各項資金支付業(yè)務審核力度，防止資金支付業(yè)務辦理期間，因為印章保管不合理，使財務工作難以按照要求運行。另外，企業(yè)開展財務工作時，需要根據要求進行印章以及票據管理，辦理資金支付業(yè)務的票據以及印章不能存放于一人身上，需要將空白票據以及印章分開管理，這樣可以防止工作人員在資金支付期間，出現徇私舞弊的行為，影響到企業(yè)財務規(guī)劃的合理性、科學性。

除此之外，企業(yè)申報上市需要完成很多工作，才可以確保企業(yè)上市申請可以通過，同時企業(yè)管理人員需要意識到上市是一項系統(tǒng)復雜的工程，為此需要結合企業(yè)自身情況，按照上市標準梳理財務工作，因為財務情況直接影響到企業(yè)是否可以成功申請上市。

目前，對我國企業(yè)申報上市的數據進行匯總分析，發(fā)現大部分企業(yè)沒有成功通過上市申請，與其自身財務存在問題有直接關系，為此必須加強財務規(guī)范力度，結合證監(jiān)會批審企業(yè)申報文件的關注點，掌握企業(yè)財務規(guī)范應該關注的重點內容——企業(yè)是否具備持續(xù)盈利能力，這是企業(yè)能否發(fā)行上市的重要內容，并且需要在上市文件中，體現出企業(yè)是否具備可持續(xù)盈利能力、公司商業(yè)模式是否在市場中具有絕對的優(yōu)勢以及企業(yè)商業(yè)模式是否與市場發(fā)展相符，并具備擴張能力有關。企業(yè)是否具備成長空間以及擴張能力，可以直接反映出企業(yè)是否可以持續(xù)盈利，而企業(yè)營業(yè)收入與政府出臺的政策息息相關，為此，評判企業(yè)是否具備可持續(xù)盈利的過程中，評審機構會高度關注企業(yè)商業(yè)模式是否依賴政府補助以及企業(yè)非經常性損益情況。

三、企業(yè)上市存在的財務問題

1.票據不規(guī)范

企業(yè)擬上市之前申報財務資料，需要規(guī)范票據，確保各項工作均符合工作規(guī)定。但是由于大部分企業(yè)管理觀念的限制，對票據管理意識淡薄，同時工作人員因為自身能力不足，并沒有嚴格按照要求進行相關工作，導致財務票據與業(yè)務票據存在不交叉現象。部分工作人員在財務管理中降低了工作質量，例如私自刪減發(fā)票索取等內容，從而導致進項稅款不能按照實際情況抵扣，這些情況一旦出現，將會嚴重影響到票據的合規(guī)性。另外，在稅務管理方面，企業(yè)并沒有按照稅務部門的要求進行稅票繳納工作，由于票據并不達到稅務部門的要求，從而會影響到企業(yè)產品供貨方。除此之外，大部分擬上市企業(yè)存在發(fā)票等于票據的意識，這都在極大程度上影響到企業(yè)財務處理的合規(guī)性，企業(yè)如果不能解決資金管理規(guī)范以及業(yè)務規(guī)范不足的問題，將會嚴重影響到企業(yè)的信用等級。

2.財務內部分工混亂

企業(yè)在不同階段需要根據自身規(guī)模，完善財務管理工作，但是由于企業(yè)在發(fā)展階段，并沒能根據自身規(guī)模的擴大，完善財務管理制度，從而導致財務職能定位不清晰，這樣便會使財務內部分工存在混亂的情況。

除此之外，由于企業(yè)無法改變傳統(tǒng)財務管理觀念，導致財務規(guī)范性不足，業(yè)務活動與財務分工設計不合理，從而導致成本核算、財務收集等工作無法有序進行，使總賬報表異常雜亂，對于各種費用的列支，因為沒能按照類別進行劃分，從使得企業(yè)財務管控水平低下，無法達到上市要求。

3.財務日常核算不合理

企業(yè)財務日常核算工作異常重要，包含常規(guī)核算與非常規(guī)核算兩種類別，進行日常核算時，需要由財務部門的工作人員參與其中，但是由于工作人員對相關工作了解不全面，所以無法參與到企業(yè)籌資、并購、投資等活動，從而影響到財務核算工作的合理性，無法辨識資金運行期間存在的風險，這樣便難以提前進行風險干預，導致企業(yè)的績效結果無法達到預期設想。

四、擬上市企業(yè)財務規(guī)范方法

1.規(guī)范財務業(yè)務與會計核算

擬上市企業(yè)需要了解財務管理工作存在的問題，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，在擬上市申報材料之前，需要規(guī)范財務管理與會計審核內容，同時還應該將相關機構審核工作標準，作為規(guī)范財務管理的指標，加強審核力度，確保納稅申報符合稅務部門提出的要求。

其次，應該掌握國家對所屬類型企業(yè)下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，為企業(yè)贏得更多的發(fā)展資金，使企業(yè)可以在市場競爭激烈的環(huán)境下擁有更多資金，完善內部管理機構。企業(yè)利用國家政策發(fā)展，一定要關注企業(yè)項目發(fā)展對政策的依賴情況，同時還應該掌握企業(yè)項目凈利潤構成占比，企業(yè)如果存在凈利潤收益過于依賴政策，將會影響到擬上市企業(yè)申報，審核機關認為企業(yè)過度依賴政策，可能會對企業(yè)是否可以上市提出質疑，這樣會在極大程度上影響到企業(yè)上市。為此，企業(yè)必須要讓財務部門了解國家審批工作標準，確保企業(yè)稅收優(yōu)惠凈額所占的比例在55%以下。

最后，企業(yè)還應該嚴格按照會計準則，合理規(guī)范財務工作內容，靈活的選擇壞賬準備計提、固定資產折舊方式、追溯調整方法，這些都是擬上市企業(yè)申報材料之前需要關注的內容。在審核成本期間，還應該合理分配費用，同時需要按照權責發(fā)生要求，進行財務核算工作。擬上市企業(yè)需要規(guī)范財務業(yè)務行為，同時還應該重視會計審核工作的合理性，解決企業(yè)在以往財務工作中存在的資金拆借行為提升企業(yè)的信用等級。

2.健全財務內控制度

擬上市企業(yè)在上交材料之前，了解企業(yè)財務工作存在的問題，發(fā)現財務內部管控問題后，還需要完善財務內控制度，內控同時實行第一責任人制度，從而提升企業(yè)財務管控水平，規(guī)范各項業(yè)務以及會計審核工作，建立健全的財務內控制度，采用強有力的手段，規(guī)范人員工作行為。同時明確財務管理部門人員工作內容，進行精細的分工，使不同財務人員均了解自己的工作內容，并進行責任追蹤，從而保證各項工作可以有序進行，還能在極大程度上約束工作人員的行為。

建立第一責任人制度，需要明確不同工作的任務要求，并制定崗位責任書，在責任書內填寫不同崗位的工作要求以及工作范圍，同時還應該在財務管理工作執(zhí)行之前，確保管理人員了解崗位責任說明書內的內容。在此前提下，使管理人員與工作人員針對工作任務達成一致，明確各自工作職責，同時還應該進行責任書宣貫，使財務管理部門的工作人員均了解企業(yè)制定崗位責任說明書的目的以及說明書內容。在雙方簽字后開展財務工作，這樣能在極大程度上規(guī)范財務業(yè)務工作。

另外，擬上市企業(yè)還應該根據財務管理要求，明確不同時段的工作量，進行工作追蹤，了解工作完成情況，采用日清、月結等方式，在工作完成后應該要求工作人員簽字確認，對于未完成的工作，需要向上級匯報，同時讓上級管理人員了解財務工作進展情況。

擬上市企業(yè)應該根據時代發(fā)展以及企業(yè)的工作需要，構建網絡信息平臺，使用網絡信息技術，提升工作效率，方便財務工作人員進行業(yè)務審核工作。除此之外，還應該要求不同崗位的人員，定期以書面形式上交工作計劃，在網絡平臺上，確認財務人員工作執(zhí)行情況，提升財務工作精準度。

3.強化風險管理力度

在經濟競爭日益加劇的今天，企業(yè)需要重視財務管理工作，同時還應該加強風險管控力度，通過風險管理掌握不同項目存在的財務風險，這是企業(yè)規(guī)避風險的有效方式。除此之外，還應該了解擬上市企業(yè)在發(fā)展期間，存在的財務風險，比如資金風險、在途風險、資本風險，在此基礎上需要學習其它企業(yè)在風險管理方面的經驗，結合自身情況，制定風險防范方案，明確發(fā)展期間在商業(yè)擔保、信用證書、貸款擔保等方面內容，并分析不同工作存在的財務風險概率。

進行風險管理工作時，按照分析得出的結果，及時進行防范工作，與之相關的工作人員須具備較強的工作能力，同時需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，掌握企業(yè)的內控制度和財務信息，從而才可以在工作中，了解企業(yè)發(fā)展期間在投資風險、融資風險以及流動資金風險方面的表現，并為上市企業(yè)擬定防范策略，及時開展工作，從而減少企業(yè)的應收賬款壞賬率，通過風險管控，提升資金應用效果，增加企業(yè)的信用等級。另外，企業(yè)進行財務工作時，還應該規(guī)范業(yè)務報表、會計審核等內容，根據財務會計工作領域，提升財務管控水平。

五、結語

企業(yè)通過上市籌集資金，可以壯大企業(yè)規(guī)模，在競爭激烈的市場環(huán)境下，上市成為大多數企業(yè)走出發(fā)展困境的最佳途徑。但是部分企業(yè)由于管理方面存在不足，沒能重視財務管理工作，同時并不具備科學的管理體系，導致財務工作無法達到上市要求，存在核算不合理、票據不規(guī)范等問題。針對擬上市企業(yè)存在的財務問題，本文提出規(guī)范會計核算財務管理、明確財務內部分工、加強財政統(tǒng)計監(jiān)督力度，建立財務內控制度等方式，加強財務風險管控力度，使企業(yè)可以順利上市，擴大企業(yè)規(guī)模，對企業(yè)長久發(fā)展意義重大。

參考文獻：

[1]孫亞紅.新三板企業(yè)轉板上市的財務策略分析——以光莆股份為例[J].財會通訊，2020，（16）：106～106.

[2]李朝芳.科創(chuàng)板公司股權激勵之多元業(yè)績考核創(chuàng)新研究——基于科創(chuàng)板公司特征的視角[J].當代經濟管理，2020，（08）：89～97.

[3]雷振華，雷銘，彭婕.新時代制造企業(yè)財務生態(tài)系統(tǒng)構建研究——基于內部控制的中介效應[J].財會通訊，2020，（08）：8～12.

[4]張娟，黃志忠.公司盈余、研發(fā)文本信息披露與市場反應——基于我國創(chuàng)業(yè)板上市公司的實證分析[J].山西財經大學學報，2020，42（06）：112～126.

[5]朱麗婷.淺議中小企業(yè)上市前的財務管理規(guī)范化相關問題[J].會計師，2019，（02）：16～17.

[6]朱丹萍.民營企業(yè)上市前財務管理方面存在的問題及建議[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2017，（09）：57～58.

[7]“戰(zhàn)略思維財務智慧”——企業(yè)上市前的財務戰(zhàn)略準備決策沙龍華麗召開[J].決策，2016，（06）：51～51.[8]張云波.淺談企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].全國流通經濟，2019，（26）：70～71.作者簡介：

段輝，供職于深圳市特區(qū)建設發(fā)展集團有限公司。