摘要：JC公司自成立以來，從最初的8家藥店擴(kuò)張到現(xiàn)今100多家，期間在門店管理、藥品采購、倉儲(chǔ)管理、營(yíng)銷管理及人才培養(yǎng)各方面都是摸索著前進(jìn)，沒有正式的管理模型，在企業(yè)日漸成為百家連鎖之時(shí)，必須要引進(jìn)先進(jìn)的管理理念及進(jìn)行規(guī)范管理，對(duì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行更新及配備，內(nèi)部控制制度是由企業(yè)董事會(huì)過會(huì)、在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的各職能部門共同制定流程方案，要求企業(yè)全員執(zhí)行，為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、相關(guān)責(zé)任細(xì)化及提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;績(jī)效管理;企業(yè);應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F275 ?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）20-0043-02

JC公司在采購、倉庫保管、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)打造項(xiàng)目方面的管理有待于提高，現(xiàn)有的職能部門管理模式必須進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，運(yùn)用內(nèi)部控制和績(jī)效管理使各部門及各下屬子公司必須通力合作，立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以各職能部門為單位，根據(jù)成本效益原則，將內(nèi)部控制要素分解，在各部門間拿出重大要素方案，形成員工績(jī)效考核體系，構(gòu)建基層次分明，各部門之間相互銜接的內(nèi)部控制框架。通過建立健全內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制的真正執(zhí)行，提高內(nèi)控的有效性，從而達(dá)到部門之間的協(xié)調(diào)與配合，獲得董事會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控實(shí)行效果的認(rèn)可，提高員工創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展能力，增強(qiáng)了員工的執(zhí)行能力，保證員工對(duì)各部門流程的執(zhí)行力，提高工作效率，從而實(shí)現(xiàn)公司年度銷售目標(biāo)。

一、JC公司商業(yè)模式

JC公司主要從事藥品及其他健康相關(guān)商品銷售業(yè)務(wù)，通過直營(yíng)連鎖門店和互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售，屬于藥品零售行業(yè)。公司的商業(yè)模式可以概括為采購模式和銷售模式，公司的采購以向醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)采購為主。公司的采購主要由采購部負(fù)責(zé)，每年公司與大部分供應(yīng)商簽訂年度框架協(xié)議，約定發(fā)貨和付款方式、賬期、退換貨條件等，同時(shí)還與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，保證采購產(chǎn)品的質(zhì)量，藥品由企業(yè)自行倉儲(chǔ)配送。公司采購部定期根據(jù)產(chǎn)品目錄進(jìn)行價(jià)格對(duì)比，對(duì)采購成本實(shí)施控制。質(zhì)量管理部對(duì)藥品質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。公司的銷售采取“直營(yíng)門店+互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)”的直銷方式面向顧客提供藥品零售服務(wù)。直營(yíng)門店銷售終端：以門店為基礎(chǔ)，通過多種營(yíng)銷手段，包括廣告、會(huì)員活動(dòng)等，實(shí)現(xiàn)公司銷售最大化。公司設(shè)立了門店?duì)I運(yùn)部負(fù)責(zé)市場(chǎng)營(yíng)銷、市場(chǎng)開發(fā)。互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)銷售：公司采取了更加靈活的定價(jià)和營(yíng)銷策略，通過互聯(lián)網(wǎng)電商平臺(tái)打破了公司原有直營(yíng)門店區(qū)域的限制。

二、JC公司現(xiàn)狀及存在的主要問題

公司現(xiàn)業(yè)務(wù)主要以新鄉(xiāng)地區(qū)為發(fā)展重點(diǎn)，門店過于集中，近兩年有上市公司及大型零售藥店進(jìn)駐新鄉(xiāng)，對(duì)公司銷售業(yè)績(jī)有很大的影響。公司為應(yīng)對(duì)此競(jìng)爭(zhēng)勢(shì)力，也積極籌劃選址，通過自主開店和藥店收購擴(kuò)大連鎖經(jīng)營(yíng)規(guī)模，依靠過硬的產(chǎn)品質(zhì)量、完善的醫(yī)療服務(wù)提升公司的品牌影響力。

公司因門店數(shù)量的增加，一是設(shè)施設(shè)備的增加與配置，藥品前期的店面鋪設(shè)，會(huì)影響到采購量的增加，使公司存貨成本所占資金壓力比較大。再者，對(duì)個(gè)別采購供應(yīng)商也產(chǎn)生了一定的依賴。公司財(cái)務(wù)部加強(qiáng)資金回流，以及利用銀行融資也給企業(yè)資金成本帶來一定的壓力。

三、選擇內(nèi)控制度和績(jī)效考核的主要原因

設(shè)立內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段必須要產(chǎn)生的，因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，為規(guī)范公司治理，企業(yè)引進(jìn)了藥品零售海典軟件和財(cái)務(wù)金蝶軟件及辦公軟件OA 系統(tǒng)，一方面，為企業(yè)新三板業(yè)務(wù)規(guī)范的需要;另一方面，為管控每道程序設(shè)置權(quán)限，降低資金成本，規(guī)避各環(huán)節(jié)漏洞，職責(zé)分工，而形成的內(nèi)部控制制度。

績(jī)效考核主要是通過內(nèi)部控制制度的設(shè)立，與績(jī)效考核體系相聯(lián)系，使各部門按照分解的要求完成目標(biāo)，使企業(yè)按照內(nèi)部控制體系來規(guī)范管理，進(jìn)而高效管理健全完善公司治理機(jī)構(gòu)，建立完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度。也在實(shí)施過程中，在公平條件下選拔優(yōu)秀的人才，讓他們?cè)诩榷ǖ膷徫还餐瑒?chuàng)造出更大的業(yè)績(jī)。

四、總體設(shè)計(jì)

1.應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo)

較好地提高合作客戶對(duì)企業(yè)信用的重視，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的規(guī)劃;激活員工工作積極性，建立成本、利潤(rùn)中心，完善績(jī)效激勵(lì)方案;降本增效，充分利用自身優(yōu)勢(shì)打開并占領(lǐng)市場(chǎng)，通過建立健全內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行，減少舞弊錯(cuò)誤，從而達(dá)到企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)與配合，提高銷售凈利率，完成企業(yè)的年度銷售目標(biāo)。

2.應(yīng)用內(nèi)部控制的總體思路

（1）根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀，首先先引進(jìn)專業(yè)管理人才，進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（2）確定內(nèi)部結(jié)構(gòu)中心與利潤(rùn)中心，明確各機(jī)構(gòu)的責(zé)、權(quán)、利，防止魚龍混雜。

（3）做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)利潤(rùn)中心做好內(nèi)部定價(jià)機(jī)制，有利于客觀公正的對(duì)利潤(rùn)中心的考核。

（4）準(zhǔn)確定位客戶維度，制定符合實(shí)際情況。

（5）規(guī)劃財(cái)務(wù)獨(dú)立核算系統(tǒng)，使績(jī)效考核落到實(shí)處。

（6）以總經(jīng)理掛帥，制定獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，讓組織自我驅(qū)動(dòng)，自主經(jīng)營(yíng)，有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（7）為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，幫助客戶解讀企業(yè)信用的重要性，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，合法經(jīng)營(yíng)，合作共贏，貫徹實(shí)施落地。

3.內(nèi)部控制和績(jī)效考核的內(nèi)容

（1）保證各方責(zé)權(quán)利的均衡。公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，召開中高層會(huì)議，對(duì)各部門所提出的重大管控方面列示出來，按照各崗位設(shè)置權(quán)限，最多為五條。以每月為單位，月末按完成情況部門主管打分確認(rèn)完成情況，并把得分情況和工資績(jī)效掛鉤，各部門負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理打分，使公司內(nèi)部每個(gè)職務(wù)和崗位所承擔(dān)的工作任務(wù)和擔(dān)負(fù)的責(zé)任，與其所擁有權(quán)力相匹配，強(qiáng)調(diào)權(quán)力與責(zé)任的適應(yīng)，保證責(zé)權(quán)利的均衡。

（2）保證職能不漏項(xiàng)、不重疊。公司在崗位分工及基礎(chǔ)崗位設(shè)置上，相互牽制，但不重疊，對(duì)設(shè)置權(quán)限審批層次分明，保證不漏項(xiàng)，對(duì)關(guān)鍵崗位及技術(shù)重要崗位監(jiān)控到位，定期輪換。

4.應(yīng)用創(chuàng)新

通過將內(nèi)部控制和績(jī)效考核體系結(jié)合，使企業(yè)中每個(gè)員工與自我的崗位緊密結(jié)合，調(diào)動(dòng)了積極性，減少了工作流程中的漏洞，實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略實(shí)施與價(jià)值創(chuàng)造相融合。

五、公司內(nèi)部控制及績(jī)效管理的應(yīng)用

1.應(yīng)用績(jī)效考核的部署要求

（1）財(cái)務(wù)角度：各門店報(bào)銷的發(fā)票規(guī)范，通過軟件申請(qǐng)系統(tǒng)保證原始憑證的明細(xì)清晰，總部辦公人員出差費(fèi)用計(jì)算的清晰，節(jié)省了報(bào)賬時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)人員工作效率，防止了無效單據(jù)的使用。

（2）采購角度：采購人員能及時(shí)按照倉庫轉(zhuǎn)來的單據(jù)錄入系統(tǒng)，并要求及時(shí)付款的單據(jù)遞交財(cái)務(wù)部審核，減少了供應(yīng)商催款的次數(shù)，提高了倉庫存貨的周轉(zhuǎn)速度，也減少了壞賬的發(fā)生;建立倉庫盤點(diǎn)制度，定期抽盤制度，對(duì)藥品的減少、失效報(bào)損進(jìn)行處理，為公司避免了壞損的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)部運(yùn)營(yíng)角度：門店銷售人員積極態(tài)度，針對(duì)性的考察了客戶滿意度，并加強(qiáng)新藥藥品知識(shí)的培訓(xùn)及銷售策略的技巧培訓(xùn);有效增加了客流量，電商人員通過流程制作比賽，提高了電商人員應(yīng)對(duì)工作的靈活度及藥品的促銷的手段，積極變換促銷品種，帶動(dòng)常用藥品的銷售。

（4）學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度：公司店面增加得迅速，人才的培養(yǎng)就得跟上，公司每月組織一次店長(zhǎng)競(jìng)聘，要求一些積極向上的員工自我提升，培養(yǎng)個(gè)人的管理和領(lǐng)導(dǎo)能力，內(nèi)部培養(yǎng)為員工帶來很大的挑戰(zhàn)。

2.內(nèi)控制度實(shí)施過程中遇到的主要問題

應(yīng)用目標(biāo)績(jī)效考核的工具，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略制定能力和基礎(chǔ)管理是有較高要求的。由于公司本身管理水平的限制，也使績(jī)效考核制度在實(shí)施過程中遇到一些困難：

（1）公司管理層對(duì)績(jī)效考核制度實(shí)質(zhì)意義上認(rèn)識(shí)不夠，他們認(rèn)為績(jī)效考核的實(shí)施只是對(duì)員工獎(jiǎng)勵(lì)懲罰，對(duì)先進(jìn)績(jī)效管理體制的引進(jìn)并沒有真正了解績(jī)效管理制度的最終含義，績(jī)效考核制度并不是簡(jiǎn)單的對(duì)員工進(jìn)行工作考核，它的真正目的是分析原因，提高企業(yè)員工的工作效率。

（2）公司高層管理人員年齡較大，在內(nèi)部控制制度推進(jìn)過程中接受新知識(shí)新概念的能力較弱，增加了實(shí)施的困難。因此對(duì)當(dāng)前高層人員進(jìn)行企業(yè)管理知識(shí)的培訓(xùn)是勢(shì)在必行的。只有具備新型人才和知識(shí)，對(duì)績(jī)效考核目標(biāo)才能較好地理解和運(yùn)用。

（3）公司績(jī)效管理思想只被很少的中高層管理人員所掌握，并沒有在基層得到真正的推廣。在執(zhí)行過程中管理人員往往追求一步到位的指標(biāo)設(shè)計(jì)，而沒有考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，從而是部分操作很難起到作用。

六、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

1.實(shí)施內(nèi)部控制的基本應(yīng)用條件

公司實(shí)施內(nèi)部控制制度之后，發(fā)現(xiàn)很多以前拖長(zhǎng)時(shí)間沒人處理的事件能得到很好的處理，并且根據(jù)內(nèi)控制度要求按崗位分工，遵守相關(guān)內(nèi)控流程，才能使流程實(shí)施的有效性體現(xiàn)出來。而建立在內(nèi)部控制之上的績(jī)效考核體系與之相結(jié)合，使遠(yuǎn)期目標(biāo)變得更近，建立績(jī)效考核體系上的內(nèi)部控制制度不僅僅是把人和工作綁在一起，更提高了每個(gè)員工的工作效率。

2.內(nèi)部控制成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

實(shí)施內(nèi)部控制制度的績(jī)效管理在企業(yè)中的有效運(yùn)用需要管理層自上而下的推動(dòng)，必須得到管理層的重視與支持。高層管理者對(duì)內(nèi)部績(jī)效管理的決心很大，不僅是因?yàn)閮?nèi)部控制制度的約束，而且受到企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，它是通過企業(yè)員工的言行實(shí)現(xiàn)的，決策層的決心與支持、科學(xué)建立責(zé)任中心，并制定切實(shí)可行的考核指標(biāo)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砼c反饋程序、客觀公正的績(jī)效激勵(lì)措施是充分發(fā)揮績(jī)效功能的關(guān)鍵因素。

3.對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施效果的思考

從全體員工思想上抓起，建立和完善企業(yè)文化和價(jià)值觀，激發(fā)員工潛能與積極性、樹立職業(yè)道德意識(shí)、責(zé)任感，同時(shí)注重對(duì)員工的專業(yè)技能的培養(yǎng)的，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4.運(yùn)用內(nèi)部控制下績(jī)效管理的優(yōu)點(diǎn)

績(jī)效管理使企業(yè)的命運(yùn)與每一名員工的切身利益相聯(lián)系，能充分發(fā)揮全本員工的潛能，增強(qiáng)企業(yè)竟?fàn)幜?。但是需要環(huán)環(huán)相扣，協(xié)調(diào)動(dòng)作，特別是指標(biāo)的確定上要下功夫，若不當(dāng)，則適得其反。績(jī)效管理在實(shí)際運(yùn)用中采用了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的多元化指標(biāo)體系。達(dá)到內(nèi)部與外部業(yè)績(jī)等因素進(jìn)行平衡和兼顧。而在實(shí)際應(yīng)用中企業(yè)需要綜合考慮所處的行業(yè)環(huán)境、自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、所處的發(fā)展階段以及自身的規(guī)模與實(shí)力等。將看似不相關(guān)的要素有機(jī)地結(jié)合在一起，可以大大節(jié)約企業(yè)管理者的時(shí)間，提高企業(yè)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]詹瑜乾.企業(yè)內(nèi)部控制制度優(yōu)化對(duì)策的研究[J].中國(guó)商論，2020，（07）.

[2]陳昕.關(guān)于內(nèi)部控制視角下對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的思考[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019，（22）.

[3]肖敏.關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019，（27）.

作者簡(jiǎn)介：

張茜，供職于河南吉程醫(yī)藥有限公司。