韓瑛

摘要：稅收管理員制度是歷史發(fā)展的產(chǎn)物，是為了建立我國(guó)科學(xué)、規(guī)范的稅收管理體系的一大重舉，從稅源根本上進(jìn)行了監(jiān)督管理。本文通過梳理我國(guó)稅管員制度的發(fā)展歷程，提出目前稅管員制度存在的問題，并針對(duì)目前部分地區(qū)取消稅管員制度的改革現(xiàn)狀，提出存在的問題，最后對(duì)該制度取消提出相關(guān)建議。本文的研究有利于完善和發(fā)展現(xiàn)行的稅管員制度，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，為我國(guó)有效加強(qiáng)稅收征管及建設(shè)稅收管理員制度提供更多參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：稅管員制度;發(fā)展思考

1.我國(guó)稅管員制度發(fā)展歷程

稅管員制度創(chuàng)建于50年代初，全國(guó)剛剛解放，基礎(chǔ)建設(shè)不足，經(jīng)濟(jì)一片蕭條，而財(cái)政資金又面臨著緊缺的情況，我國(guó)急需加強(qiáng)稅收征管，聚集資金恢復(fù)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)。1950年1月，中央人民政府政務(wù)院（后改稱國(guó)務(wù)院）印發(fā)《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，各地政府以該文件為指導(dǎo)，迅速展開多項(xiàng)相關(guān)工作，尤其是對(duì)于稅源的監(jiān)控與管理，最終成果明顯，全國(guó)稅收收入明顯上升，為我國(guó)開展后續(xù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)政資金保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收管理員制度的內(nèi)涵也在與時(shí)俱進(jìn)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕108號(hào)）中對(duì)稅收管理員重新定義：“稅收管理員（簡(jiǎn)稱專管員、片管員）是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)分片（業(yè)）管理稅源的工作人員，隸屬于稅源管理部門”。2005年3月國(guó)家稅務(wù)總局頒布《稅收管理員制度（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕40號(hào)），為進(jìn)一步解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題，該文件進(jìn)一步規(guī)范了管理員的工作范圍、工作職責(zé)等內(nèi)容，使該制度更加透明化、科學(xué)化、規(guī)范化。

這為基層管理人員執(zhí)行這一制度指明了正確的方向，為進(jìn)一步完善稅管員制度，國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)相關(guān)政策，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好稅務(wù)系統(tǒng)職能轉(zhuǎn)變工作的通知》（稅總發(fā)〔2013〕56號(hào)）、《關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的意見>的解讀》等政策文件，皆提出相關(guān)意見措施，極大地促進(jìn)了我國(guó)稅管員制度的完善與發(fā)展。

2.我國(guó)當(dāng)前稅管員制度存在的問題

2.1任務(wù)繁重

任務(wù)繁重主要從兩方面來考慮，一方面是稅管員人數(shù)較少;另一方面，由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅管員面對(duì)的征稅對(duì)象從數(shù)量、結(jié)構(gòu)等方面發(fā)生巨大的變化。因此，從這兩方面來講，當(dāng)前稅收管理員切實(shí)面臨著工作任務(wù)繁重的壓力。

2.2人員分配不合理

稅收管理員制度存在著人員數(shù)量與工作量嚴(yán)重不對(duì)等的現(xiàn)象，造成管理工作質(zhì)效較低的問題。具統(tǒng)計(jì)，占全部稅收量約80%的工作量——重點(diǎn)稅源、納稅大戶，由我國(guó)大部分基層稅務(wù)局大約10%的稅管員負(fù)擔(dān)，與之對(duì)比的是，剩下約20%的工作量——小企業(yè)、個(gè)體，由約80%的稅管員負(fù)擔(dān)。

2.3考核機(jī)制不健全

要真正將稅收管理員制度切實(shí)落實(shí)，離不開一套針對(duì)稅管員的完善、規(guī)范、科學(xué)的考核機(jī)制，但目前，在考核機(jī)制方面，我國(guó)仍有許多問題。一方面，大多地方未建立一套科學(xué)完善的機(jī)制，存在獎(jiǎng)罰不合理，尤其在于過多強(qiáng)調(diào)懲罰措施，缺乏激勵(lì)措施;另一方面，針對(duì)部分地區(qū)建立的考核機(jī)制，實(shí)際執(zhí)行情況卻流于形式，實(shí)質(zhì)內(nèi)容未見有效等。

3.制度改革——稅收管理員制度的取消

經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，稅收管理員制度對(duì)稅收征管起到關(guān)鍵性作用，但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，面對(duì)經(jīng)濟(jì)主體大量激增、經(jīng)濟(jì)主體間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，再加之不同地區(qū)、行業(yè)之間聯(lián)系愈發(fā)緊密，中小企業(yè)零星化等，這都為稅收管理帶來更多的困難與挑戰(zhàn)。正是在這樣的背景下，各地政府都在尋找更加適合當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的新科學(xué)稅收模式，加之金三系統(tǒng)的完善、金四系統(tǒng)的到來，許多專家學(xué)者愈發(fā)呼吁取消稅收管理員制度。其中，2011年，江蘇無錫等地打響改革第一槍，首先提出該制度的取消，近年，海口市稅務(wù)局頒布《國(guó)家稅務(wù)總局?？谑卸悇?wù)局關(guān)于稅源管理分類分級(jí)改革的通告》，稱自2020年9月開始取消稅管員固定管戶的關(guān)系，由“管戶”向“管事”正式轉(zhuǎn)變，并將基層稅源管理部門的工作事項(xiàng)分為四大類，納稅人遇到這不同類問題，將由專門負(fù)責(zé)此類的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行解決，分工細(xì)致化，有效提高工作效率。

4.稅收管理員制度取消后存在的問題

4.1管理部門職能缺失

針對(duì)稅收源頭的管理，存在管理部門職能缺失的問題，“管戶”與“管事”脫鉤，就納稅人相關(guān)資料的接受情況而言，征稅人員處于被動(dòng)的地位，僅依靠納稅人自己提交的資料從而對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了解，不能主動(dòng)了解其具體變動(dòng)情況。

4.2征管信息監(jiān)控范圍有限

現(xiàn)有信息系統(tǒng)不能將納稅人所有發(fā)票信息納入其中，給納稅人偷稅漏稅提供可乘之機(jī)，尤其是對(duì)個(gè)體戶的信息監(jiān)控，十分有限。

4.3征納雙方信息不對(duì)等

稅收管理員制度的取消，缺少了管理員向納稅方實(shí)地考察環(huán)節(jié)，過分依靠納稅人主動(dòng)提供相關(guān)資料信息的方式，存在納稅雙方信息不對(duì)稱問題。

5.改革發(fā)展稅收管理員制度的建議

5.1各地因地制宜，設(shè)置改革過渡期

多地直接取消納稅管理員制度，并未設(shè)置改革過渡期，一方面對(duì)于歷史遺留問題未做好妥善安排，很多企業(yè)基本信息得不到維護(hù)，另一方面未給納稅主體足夠的時(shí)間調(diào)整適應(yīng)新的制度安排。故新的改革措施應(yīng)因地設(shè)置改革過渡期，根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同，設(shè)置不同時(shí)間的過渡期，做好舊制度與新制度之間的協(xié)調(diào)作用，針對(duì)過渡期出現(xiàn)的新問題及時(shí)解決，不斷完善新制度，為納稅人提供更好的服務(wù)。

5.2企業(yè)加強(qiáng)納稅管理

稅收管理員制度的取消一定程度上為企業(yè)納稅提供更多程序上的便利，但另一方面對(duì)企業(yè)納稅相關(guān)的業(yè)務(wù)也作出更高的要求。相比之前每個(gè)納稅主體都有相應(yīng)的稅收管理員專門負(fù)責(zé)管理模式，取消后企業(yè)面對(duì)的納稅方對(duì)本企業(yè)情況掌握情況較少，這就需本企業(yè)財(cái)務(wù)人員承擔(dān)更多的稅管任務(wù)，如熟悉企業(yè)納稅具體流程、規(guī)程規(guī)定，以防漏稅問題出現(xiàn);加強(qiáng)溝通能力，與專門征稅部門做好對(duì)接，準(zhǔn)確傳達(dá)本企業(yè)稅務(wù)的個(gè)性問題，以得到有效的征稅服務(wù)。

5.3建立“服務(wù)主導(dǎo)型”稅收理念

“服務(wù)主導(dǎo)型”稅收理念，主要是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收管理模式，我國(guó)也應(yīng)加強(qiáng)稅收服務(wù)，如建立多渠道、多類別的咨詢體系，滿足各地區(qū)、各年齡段、不同企業(yè)規(guī)模等納稅主體的咨詢需求，切實(shí)提高納稅服務(wù)水平。

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