尹淼

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，中小企業(yè)獲得了良好的發(fā)展契機(jī)，并在國(guó)家整體實(shí)力不斷增強(qiáng)的同時(shí)獲得了大量的機(jī)會(huì)，中小型企業(yè)數(shù)量呈逐漸遞增的趨勢(shì)，同時(shí)企業(yè)以經(jīng)營(yíng)模式靈活、規(guī)模小、創(chuàng)新理念突出等眾多優(yōu)勢(shì)，成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，但在世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的趨勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈，中小型企業(yè)在此過(guò)程中存在問(wèn)題。為此本文主要堆在戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管理視角;中小企業(yè);內(nèi)部控制

中小企業(yè)作為市場(chǎng)上的重要力量，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要推動(dòng)作用。但是，中小企業(yè)仍然面臨著一系列問(wèn)題，因此，建立有效的內(nèi)部控制制度對(duì)于中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展尤為關(guān)鍵。

1.中小型企業(yè)在發(fā)展期間擁有長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光的意義

目前我國(guó)中小企業(yè)如雨后春筍迅猛地發(fā)展，但是由于中小企業(yè)管理者企業(yè)戰(zhàn)略思維不足，無(wú)法從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行規(guī)劃，短期的戰(zhàn)略作戰(zhàn)模式只能為企業(yè)帶來(lái)短期的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展起不到良好的推動(dòng)作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力發(fā)生改變，中小企業(yè)為能在此背景下長(zhǎng)久發(fā)展，必須從戰(zhàn)略視角下思考企業(yè)未來(lái)發(fā)展，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才對(duì)于企業(yè)發(fā)展擁有非常重要的作用，應(yīng)該考慮到企業(yè)需要向信息化、網(wǎng)絡(luò)化方向推進(jìn)的迫切需求，同時(shí)中小企業(yè)將會(huì)在未來(lái)面對(duì)信息革命、技術(shù)革命的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須在當(dāng)下根據(jù)國(guó)家提出的供給側(cè)改革要求，了解自身的優(yōu)勢(shì)，改變供給關(guān)系，優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代管控制度，在改革過(guò)程中考慮到多樣化人文環(huán)境以及多元產(chǎn)權(quán)關(guān)系對(duì)企業(yè)發(fā)展形成的制約，需要從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展層面對(duì)企業(yè)未來(lái)工作進(jìn)行定位，并完成戰(zhàn)略性部署。

2.中小型企業(yè)發(fā)展期間內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效建立不夠重視

中小企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制的有效建立起著決定性作用，但部分中小企業(yè)管理者水平水平較低，缺乏專業(yè)的管理培訓(xùn)。宋寶連（2017）提出目前國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)，部分企業(yè)存在較大的內(nèi)控漏洞，并且企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法有效實(shí)施。并且中小企業(yè)家的思想對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有支配作用，但這意味著不能對(duì)政策的合理性做出正確的評(píng)價(jià)，不能有效地干預(yù)中小企業(yè)企業(yè)家的決策。

2.2內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

部分中小企業(yè)管理者憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，缺乏內(nèi)部控制管理的觀念和意識(shí)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)預(yù)算和資金控制，加強(qiáng)流程和單據(jù)的審核即可。多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理權(quán)過(guò)大，任人唯親，有問(wèn)題不深究，內(nèi)控制度未覆蓋所有的部門和人員，未滲透到整個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各操作環(huán)節(jié)。此外，在管理中為圖方便、靈活，如存在會(huì)計(jì)、出納、審核等不相容職務(wù)事項(xiàng)均由一人包辦現(xiàn)象，認(rèn)為這是提高效率、信任員工的表現(xiàn);庫(kù)存材料的出入庫(kù)不走相應(yīng)的程序，或事后再補(bǔ)，內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性，認(rèn)知存在偏差，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上也是片面和不完善的，沒(méi)有全員參與的意識(shí)。

2.3內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏合理性

首先，部分規(guī)模較小的企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)管理成本，并未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門，監(jiān)督工作通常由財(cái)務(wù)人員兼任，專業(yè)性不強(qiáng)而且與本職工作產(chǎn)生沖突，監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性和獨(dú)立性難以保證。其次，缺少可靠的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制通常情況下包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩個(gè)部分，日常監(jiān)督主要針對(duì)企業(yè)的日常內(nèi)部控制活動(dòng)，專項(xiàng)監(jiān)督則是指從發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行監(jiān)督，日常監(jiān)督工作往往由領(lǐng)導(dǎo)判斷決定，所設(shè)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，尤其是專項(xiàng)監(jiān)督，因其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率較低，企業(yè)管理層對(duì)其的重視程度不足，進(jìn)而中小企業(yè)一般選擇直接承受或規(guī)避的方式。

3.中小型企業(yè)從戰(zhàn)略管理層面出發(fā)進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)措施

3.1健全內(nèi)部控制制度

中小型企業(yè)應(yīng)該在發(fā)展過(guò)程中意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)其發(fā)展起到的重要作用，需要從戰(zhàn)略管理層面合理地完善內(nèi)部管控制度，同時(shí)還應(yīng)該將內(nèi)部管控模式，向民主化、人性化、高效化、系統(tǒng)化方向轉(zhuǎn)變?？紤]到內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況直至影響到企業(yè)各項(xiàng)工作的執(zhí)行效果。為了能夠保證企業(yè)各項(xiàng)工作可以按照設(shè)定的流程推進(jìn)，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)事故的概率，需要完善內(nèi)部控制制度內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部控制運(yùn)行的監(jiān)管力度，保證內(nèi)部管控工作可以落實(shí)到實(shí)際工作中。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

中小企業(yè)在戰(zhàn)略管理創(chuàng)新過(guò)程中，需做好內(nèi)部控制管理創(chuàng)新，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部分資源的合理配置，避免發(fā)生資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。第一，樹(shù)立較為良好的內(nèi)部控制意識(shí)。中小企業(yè)需要了解自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況，制定適合的戰(zhàn)略管理計(jì)劃和目標(biāo)。內(nèi)部控制在宏觀層面的推進(jìn)，可以更好地在企業(yè)中進(jìn)行有效實(shí)施，同時(shí)，內(nèi)部控制的價(jià)值和作用也可以通過(guò)事前預(yù)防和控制、事后監(jiān)督等方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)必須整合其戰(zhàn)略管理目標(biāo)，以確保所有部門以及員工能夠有效定義企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以及具備實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所需要的技能。第二，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。在優(yōu)化內(nèi)部控制制度的過(guò)程時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理人員必須承擔(dān)自身責(zé)任，分析公司的發(fā)展方向，確保有專門的管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的相關(guān)工作。

3.3建立合理的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

具備條件的中小企業(yè)，可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，配備相應(yīng)的崗位，提高內(nèi)部控制監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性。要重視對(duì)內(nèi)控制度的日常監(jiān)督和定期評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。當(dāng)中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大變化，如簽訂重大合同、引進(jìn)新技術(shù)、設(shè)立重要崗位時(shí)，要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)識(shí)別企業(yè)內(nèi)外部是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改。

4.結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)中小企業(yè)需要在發(fā)展過(guò)程中意識(shí)到市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生的改變，采用動(dòng)態(tài)視角關(guān)注國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)作出的規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況以及持有的資源，從戰(zhàn)略層面出發(fā)建立長(zhǎng)久的發(fā)展目標(biāo)，做好各階段工作的設(shè)定，意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展起到的重要作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題，健全內(nèi)部控制制度采用科學(xué)的管控模式讓企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中獲得可觀的經(jīng)濟(jì)效益，借此突破發(fā)展瓶頸。

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