何倩雯 王星懿 盧鵬華 王嘉禾

摘要：全面預算管理是基于預算管理的基本內(nèi)容，將預算編制以及預算的執(zhí)行，考核全覆蓋于企業(yè)的主要流程與管理職能中。本文將研究山西盛平煤業(yè)公司的全面預算管理體系。

關鍵詞：全面預算管理;煤炭企業(yè);財務分析

1.引言

煤炭企業(yè)屬于大型企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務較為頻繁，財務流程煩瑣，且企業(yè)內(nèi)部包含多個部門，需要做好全面預算管理，才能實現(xiàn)內(nèi)部管理的穩(wěn)定有序，促進企業(yè)運行成本以及內(nèi)部財務風險的降低，推動企業(yè)持續(xù)良好運行。本項目將基于煤炭企業(yè)的特點，系統(tǒng)研究盛平煤業(yè)全面預算管理的理論和方法，對各個體系內(nèi)容方法進行了創(chuàng)新性的研究，提出了實施全面預算管理應采取的保障措施，點出了其局限性及可行性建議。

2.煤炭企業(yè)全面預算管理理論及框架體系

2.1全面預算編制程序

經(jīng)過技術經(jīng)濟學、管理學、西方經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學，我們學習到三種全面預算編制程序，如表2.1所示。

2.2煤炭企業(yè)全面預算管理框架

全面預算管理是目前十分適用的管理模式。我們根據(jù)煤全面預算管理的理論和方法，利用煤炭企業(yè)的利益需要，以及全面預算管理的權利分層體系，資金流，信息流，企業(yè)實物流，要求預算指標體系，與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范體系、與各預算指標準確預測相適應的定額標準體系、與期終總結(jié)相關的業(yè)績評價與獎懲體系，與實施相關聯(lián)的基礎保障體系。主要包括六大體系：權利分層體系、預算指標體系、定額標準體系、行為規(guī)范體系、考評獎懲體系、實施保障體系。

3.盛平煤業(yè)公司全面預算管理體系分析

3.1盛平煤業(yè)公司概況

3.1.1盛平煤業(yè)公司全面預算管理權力分層體系

通過我們的前期研究，我們發(fā)現(xiàn)盛平煤業(yè)公司全面預算管理的極其必要的結(jié)構(gòu)成分，可以作為我們研究的基礎。

根基的構(gòu)造框架來源于制企業(yè)的法定機構(gòu)為預算辦理，但還必須在這一構(gòu)造框架下設立知足企業(yè)預算辦理必要的的本能機能機構(gòu)。

預算本能機能辦理層由預算辦理辦公室和預算歸口辦理部門構(gòu)成。預算辦理責任部分是預算辦理的履行層，包羅各個出產(chǎn)礦井等營業(yè)單元，各營業(yè)單元應設置預算員，對責任單元的預算賣力，營業(yè)受預算辦理委員會及預算辦理辦公室指點。

3.2盛平煤業(yè)公司全面預算管理定額標準體系

盛平煤業(yè)公司定額尺度系統(tǒng)需依照公司的實際情況，并依照國度有關政策、法例和響應的技術尺度來制定。成立的定額尺度系統(tǒng)是舉行預算編制的根本，需連系各謀劃指標系統(tǒng)，涵蓋謀劃管理的方方面面。定額標準體系由公司組織專業(yè)人員制定，公司全面預算委員會批準后執(zhí)行。

定額是實行全面預算管理的基礎，對照預算管理指標體系，制定相應的定額標準，對于預算編制的科學性、可操作性均具有重要作用。詳細內(nèi)容如下：

（1）材料消耗定額

公司業(yè)務主管部門需按照市場變更環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，按期修訂質(zhì)料耗損定額。

（2）電力消耗定額

首要包羅：噸煤電耗定額、綜合電耗定額和萬元產(chǎn)值綜合電耗定額。對于生產(chǎn)礦井，公司根據(jù)生產(chǎn)礦井實際，制定噸煤電耗定額和綜合電耗定額，每年變動一次。

（3）勞動定額

出產(chǎn)礦井首要包羅采煤、掘進、運輸、通防鉆機、綜機安撤、電機安撤和其他工種等方面的勞動定額和定員尺度。地面單元首要包羅出產(chǎn)建造、裝備部件維修、運輸、建筑工程等方面的勞動定額和定員尺度。

（4）費用定額

① 營業(yè)費用定額：首要包羅煤炭直接營業(yè)費用、非煤產(chǎn)物直接費用和間接營業(yè)費用三大部分。

② 財務費用定額。公司按照年度生產(chǎn)經(jīng)營方針，和銀行貸款利率變更環(huán)境，擬定年度財務費用變更定額。

③ 管理費用定額。首要包羅：低值易耗品用度、人為用度、勞務用度、水電暖用度、辦公用度、差旅用度、會議用度、營業(yè)招待用度和別的用度。

3.3盛平煤業(yè)公司全面預算管理行為規(guī)范體系

盛平煤業(yè)全面預算系統(tǒng)從預算的體例、審批、履行與監(jiān)控和調(diào)劑等方方面面提出了響應的尺度、范例和操縱流程，使預算事情的履行層次分明，提高了預算事情的可履行性、科學性、客觀性和準確性。

盛平煤業(yè)公司的預算管理工作流程由四個部門構(gòu)成：預算的體例、預算的審批、預算的履行與監(jiān)控和預算的調(diào)劑。觸及的單元首要為三個條理，即：預算辦理委員會、預算辦理職能部門和預算責任單元。

（1） 預算管理辦公室根據(jù)當年的預算工作執(zhí)行情況，公司戰(zhàn)略目標和生產(chǎn)經(jīng)營狀況等內(nèi)外部環(huán)境的分析制定出公司預算年度預算工作預算計劃綱要報預算管理委員會審批。

（2）預算辦理委員會對預算辦理辦公室提出的綱領方案舉行會商，提出修改意見并報董事會。

（3） 董事會按照公司團體發(fā)展戰(zhàn)略會商預算辦理委員會和預算辦理辦公室提出的發(fā)起，肯定預算打算綱領正式稿，下達給預算辦理委員會和預算辦理辦公室。

（4）預算辦理辦公室將預算打算綱領下發(fā)給預算歸口辦理部門和預算責任單元，這些體例單元按照綱領體例預算底稿。

（5）預算責任單元將體例的預算底稿上報到預算辦理辦公室舉行審批，并由預算辦理辦公室提出修改意見。。

（6）預算辦理辦公室將修改意見下發(fā)給責任單元，由責任單元批改預算底稿，構(gòu)成修改稿。

（7） 預算辦理責任單元將修訂稿上報到預算辦理辦公室，由辦公室審批經(jīng)由過程后由預算辦理委員會、董事會審批末了肯定正式稿。

（8）預算辦理委員會將正式稿下達預算辦理辦公室，并授權預算辦理辦公室下達正式稿至預算責任單元。

（9）預算辦理辦公室以預算辦理委員會的名義將預算正式稿下達至預算責任單元。

（10）觸及預算調(diào)劑的，由必要調(diào)劑的單元提出，由預算辦理委員會全權負責調(diào)劑的相干題目。。

3.4盛平煤業(yè)公司全面預算管理考評獎懲體

全面預算管理體系事跡評價與賞罰系統(tǒng)，加強對預算的全員性（預算進程的全員責任）、全額性（預算金額的總體性）和全程性（預算辦理流程的全程化）查核與賞罰力度，以進步公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的執(zhí)行力和周全控制力，加強公司的焦點競爭力，撐持和保障公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)各指標的環(huán)境是預算考評的主要依據(jù)，預算執(zhí)行環(huán)境數(shù)據(jù)來源于各責任中間分期上報的預算反饋表和預算闡發(fā)陳述。預算年度閉幕后，公司所屬預算責任單位按照預算完成環(huán)境，舉行內(nèi)部審計核實并舉行自我評價，體例自我評價陳述，報送公司預算辦理辦公室。

3.5存在問題及可行性建議

近些年來，山西盛平煤業(yè)在各方面取得了很大的成就，在全面預算管理方面也收獲頗豐，但不免仍存在許多問題和挑戰(zhàn)。第一，盛平煤業(yè)的全面預算管理沒有使該公司全數(shù)職員都介入進來。第二，公司周全預算辦理領導小組應當與各個級別各個部門舉行籌議擬定該公司的總體目標。因此，我們將從以下三個方面來提出建議。

一是預算目標的設立。第一，進步公司每一位員工對全面預算辦理的軌制的明白。第二，公司全面預算辦理領導小組應當與各個級別各個部門舉行籌議擬定該公司的總體目標。

二是預算編制。首先，健全預算編制方式。其次，操縱計算機體系，操縱和完美信息自動化體系

三是完善預算執(zhí)行過程。在實行全面預算軌制中，壯大的監(jiān)控軌制為預算軌制的順遂履行供給了強有力的保障。同時，實行周全預算辦理的監(jiān)節(jié)制度也是一個公司穩(wěn)步向上成長的重要因素。

4.結(jié)論

全面預算管理是集系統(tǒng)化、計謀化和人本化理念為特點的一種當代企業(yè)辦理模式，在企業(yè)控制系統(tǒng)中處于相當于大腦中樞主要職位地方。美國聞名辦理學家戴維·奧利曾指出，全面預算是為數(shù)不多的可以或許將企業(yè)資金流、什物流、營業(yè)流、信息流、人力流等相整合的辦理節(jié)制方式之一。煤炭企業(yè)經(jīng)由進程實行全面預算管理，公司無論是經(jīng)濟效益仍是社會地位城市有必然水平的晉升，可是必要一個自我完善、自我更新的進程。