王元香 馬春麗

摘要：隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，經(jīng)濟體制不斷改革，金融體制改革不斷的深化，我國的金融業(yè)進展迅速，逐漸與國際的金融界接軌。然而，這也使得金融產(chǎn)品種類復(fù)雜化，金融交易方式多樣化，這將會給人們的生活帶來更多可能性，更多選擇性，同時，作為金融核心的商業(yè)銀行也將面臨更多的不確定性——財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;防范措施

大千世界，銀行案件時有發(fā)生，這不僅僅是經(jīng)濟上的損失，這更影響了社會的安寧。過去的事件表明，最容易發(fā)生銀行風(fēng)險的是會計領(lǐng)域，因此，為了提高銀行會計的質(zhì)量，提高商業(yè)銀行財務(wù)的安全性以及促進銀行的穩(wěn)健運行，本文按照如下的研究思路：首先淺談商業(yè)銀行存在的會計風(fēng)險以及對商業(yè)銀行存在的會計風(fēng)險淺析，最后針對風(fēng)險提出防范措施。這將對應(yīng)對商業(yè)銀行會計風(fēng)險具有實踐意義。本文主要從三類風(fēng)險展開分析研究。

1.商業(yè)銀行存在的會計風(fēng)險及分析

1.1會計核算風(fēng)險

會計核算風(fēng)險包括：基礎(chǔ)工作風(fēng)險、決算風(fēng)險、評價風(fēng)險。

基礎(chǔ)風(fēng)險：銀行會計在做基礎(chǔ)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)組織的核算時，沒有真實、完整、及時的進行核算，未使用恰當(dāng)?shù)暮怂惴椒?，核算中所運用的步驟順序不規(guī)范，最后導(dǎo)致核算出來的結(jié)果質(zhì)量不高，這將很容易引發(fā)風(fēng)險。

決算風(fēng)險：商業(yè)銀行以效益為核心，財務(wù)報表是銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況最直接、最重要的資料，由于上級下達的任務(wù)太難達成或者當(dāng)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況較好時，作為獎勵，執(zhí)行者可以獲得一些利益，經(jīng)營狀況差的時候會損失自身利益。此時，執(zhí)行者為了完成上級下達的任務(wù)，可能吸收高成本資金，使得呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤，或者致使應(yīng)收利息計提標(biāo)準(zhǔn)不合理，不提少提應(yīng)付利息，虛構(gòu)銷售、虛列應(yīng)收賬款，少轉(zhuǎn)銷售成本，當(dāng)期費用未計入損益，少提固定資產(chǎn)折舊等，呈現(xiàn)銀行利潤虛增實減。

評價風(fēng)險：銀行工作人員對客戶提供的財務(wù)報告不做認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營水平，造成潛在風(fēng)險;對內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險。

之所以會有以上風(fēng)險，是因為：

1.1.1財務(wù)會計核算信息系統(tǒng)不健全

在財務(wù)會計工作中還沒有建全專業(yè)的核算信息系統(tǒng)，會計工作的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)瞬息萬變，信息數(shù)據(jù)更是多如牛毛，出現(xiàn)了嚴(yán)重的會計核算風(fēng)險，最直接的原因就是核算所使用的數(shù)據(jù)信息有差錯，存在遺漏重要信息的情況，導(dǎo)致了核算不精確，出現(xiàn)大的風(fēng)險，沒有健全的核算信息系統(tǒng)的幫助，當(dāng)銀行在進行財務(wù)會計核算時就沒有系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性高的數(shù)據(jù)可供參考，這就加大了會計核算風(fēng)險。

1.1.2財務(wù)會計核算風(fēng)險防范監(jiān)督機制的不健全

缺少監(jiān)督，就是放任風(fēng)險的增加，處于無人監(jiān)督的環(huán)境中，或者監(jiān)督部門作用很微小，未起到監(jiān)管的作用，銀行對于監(jiān)督機制的建設(shè)不夠重視。很多的監(jiān)督管理人員對于相關(guān)程序和專業(yè)知識欠缺，這將是監(jiān)管部門作用丟失。

1.1.3銀行會計工作人員的素質(zhì)有待提升

大部分的核算工作和財務(wù)管理都要依靠會計的辛勤工作，但是部分會計人員沒用一個正確的態(tài)度和價值觀來對待自己的工作，有的財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，不注意認(rèn)真的學(xué)習(xí)研究，工作態(tài)度不認(rèn)真，嚴(yán)重影響工作效率和質(zhì)量。

1.2會計結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險

主要包括：詐騙風(fēng)險、透支風(fēng)險、承兌風(fēng)險、匯票貼現(xiàn)風(fēng)險、真假匯票識別難的風(fēng)險。

詐騙風(fēng)險是犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對象和工具，輔之以高科技手段，有預(yù)謀、有組織地進行巨額的票據(jù)詐騙。

透支風(fēng)險。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具，進行惡意透支。

真假匯票識別難的風(fēng)險。造假票手段不斷提高而銀行識別手段相對比較落后，導(dǎo)致這方面風(fēng)險仍然存在。

匯票貼現(xiàn)風(fēng)險。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無法收回貼現(xiàn)金額。

承兌風(fēng)險。匯票到期后出票人賬戶無足夠資金付款。

之所以會出現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險，李艷梅認(rèn)為結(jié)算人員防范意識弱，缺乏責(zé)任心;崗位設(shè)置不合理;制度執(zhí)行無效;監(jiān)督檢查不力;結(jié)算法規(guī)不健全;企業(yè)效益不佳。

劉旭瀛在他的文章中提到內(nèi)控監(jiān)督不力也是重要原因。

1.3內(nèi)部控制風(fēng)險

人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)。監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查未嚴(yán)肅執(zhí)行，只是例行公事。一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計事故。還有個別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟案件。會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風(fēng)險。

導(dǎo)致這一風(fēng)險最直接原因就是：內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控管理工作的環(huán)境不理想，相互制約不到位，內(nèi)控手段落后，問題整改流于形式，信息不通暢，對員工內(nèi)控培訓(xùn)不到位。

2.對商業(yè)銀行存在的會計風(fēng)險的防范措施

2.1會計核算風(fēng)險防范措施

2.1.1建立完善的會計核算信息系統(tǒng)

首先，銀行相關(guān)職員應(yīng)該先對現(xiàn)階段的會計核算信息系統(tǒng)進行分析研究，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，從而對其進行調(diào)整完善。其次，推行會計電算化，對會計人員做相關(guān)的培訓(xùn)。

2.1.2建立健全風(fēng)險防范監(jiān)督體制

銀行應(yīng)該重視風(fēng)險防范監(jiān)督機制，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該經(jīng)過不斷調(diào)研來調(diào)整與完善該機制，確保機制設(shè)計合理，執(zhí)行有效。對各類進出款項以及票據(jù)進行全面細致的審核。

2.1.3全面提升會計人員素質(zhì)水平

要根據(jù)市場發(fā)展?fàn)顩r以及發(fā)展趨勢，適當(dāng)調(diào)整準(zhǔn)入水平，提高標(biāo)準(zhǔn)，要求會計人員不僅要具備專業(yè)技能，還要具備良好的工作態(tài)度以及綜合素質(zhì)。

2.2會計業(yè)務(wù)結(jié)算風(fēng)險

2.2.1完善內(nèi)控體系

所有業(yè)務(wù)必須依據(jù)“制度優(yōu)先”的原則，對所有擬定開發(fā)的業(yè)務(wù)都應(yīng)該預(yù)先制定相關(guān)操作規(guī)定和內(nèi)部控制制度，在對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、方法進行整合、梳理、優(yōu)化的同時積極借鑒國外銀行。

2.2.2加強思想道德教育

2.2.3.引進先進技術(shù)

增加防范手段不斷加快銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的電子化進程，盡快實現(xiàn)電子化資金清算中心和現(xiàn)代化結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，用以全面規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以此減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性。

3.總結(jié)

商業(yè)銀行的風(fēng)險一直存在，最突出為會計風(fēng)險，會計風(fēng)險必須被很好地解決，我國銀行業(yè)才能快速發(fā)展，社會也將會更安定，希望眾多銀行為了追求效益盡可能解決此風(fēng)險。

指導(dǎo)教師：馬春麗