李媛媛

摘要：公司是市場的重要組成單位之一，公司的發(fā)展良好與否也影響著整個(gè)大市場環(huán)境的發(fā)展，審計(jì)作為檢驗(yàn)微觀個(gè)體以及宏觀環(huán)境的有效手段，一旦審計(jì)便會(huì)有各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此對公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范顯得格外重要。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、研究背景

在新時(shí)代下的經(jīng)濟(jì)市場中，公司與企業(yè)的質(zhì)量仍然是參差不齊的，存在著許多的問題，所以市場經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和監(jiān)管是必不可少的，其中審計(jì)也扮演著一個(gè)“監(jiān)督者”的角色。在出現(xiàn)了安然事件、銀廣夏事件以及帕瑪拉特事件等世界級(jí)的審計(jì)失敗事件，和近年來呈增長趨勢的審計(jì)訴訟案件后，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制以及如何防范等方面受到越來越多學(xué)者和公眾的重視。

二、文獻(xiàn)綜述

著名財(cái)務(wù)調(diào)查專家萊昂納德·W.佛納建立了一個(gè)在綜合框架內(nèi)的舞弊防范模型，為審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等職業(yè)提供了可借鑒的藍(lán)本，在很大程度上幫助了審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，使其能通過舞弊評估的手段來制定和實(shí)施審計(jì)方案，以保證因舞弊造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受水平。韓維芳在文章中指出審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)愈豐富，其應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力也可能會(huì)隨之增強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)愈高，三者在一定程度上屬于正向關(guān)系，但這種關(guān)系并不是絕對的。陳武南從重要性水平能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響出發(fā)，利用專業(yè)的評估方法評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主張深入分析并正確判斷重要性水平，通過合理的重要性水平將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

三、針對公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

（一）審計(jì)法律法規(guī)要完善，監(jiān)管部門需發(fā)揮更大的作用

審計(jì)法律法規(guī)能夠快速發(fā)現(xiàn)可能會(huì)出現(xiàn)的不利情形時(shí)并在短時(shí)間內(nèi)提出高質(zhì)量的草案，將會(huì)大大減少審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生的不法行為。目前我國關(guān)于審計(jì)的法律有《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和一些審計(jì)準(zhǔn)則與細(xì)則，在完善這些法律法規(guī)的同時(shí)，還要注重與其他法律的結(jié)合，做到相輔相成，發(fā)揮法律強(qiáng)制性的優(yōu)勢，加大對違法違紀(jì)行為和人員的處罰。監(jiān)管部門應(yīng)加大對各事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況審查的力度，擴(kuò)寬審查的事務(wù)所的范圍，重點(diǎn)檢查大型事務(wù)所和發(fā)展迅猛的中小型事務(wù)所，制定更加規(guī)范透明的公布制度，對于不合理的職業(yè)行為應(yīng)予以詳細(xì)披露，發(fā)現(xiàn)可疑違法行為時(shí)要及時(shí)報(bào)告執(zhí)法部門進(jìn)行查驗(yàn)。總之，國家的法律部門與行業(yè)的監(jiān)管部門應(yīng)相互聯(lián)系，以法律法規(guī)為主，輔之以監(jiān)管部門的監(jiān)督。

（二）被審計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)廉潔意識(shí)的教育，完善內(nèi)控

要加強(qiáng)管理人員的廉潔意識(shí)，培養(yǎng)管理層的集體意識(shí)，服務(wù)企業(yè)的觀念，這將從最大范圍上防止徇私舞弊、濫用職權(quán)的行為，并且有廉潔奉公的管理層才能更好的形成基層人員恪盡職守、不貪小利的意識(shí)，還可以通過各種形式的宣傳方式引導(dǎo)員工形成良好的觀念。有了正確價(jià)值觀的引領(lǐng)，還需要合理的管理與內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)情況制定適合的內(nèi)部控制措施，可以借鑒一些發(fā)展較好的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，明確各個(gè)崗位上人員的職責(zé)范圍和權(quán)力，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，確保工作到每個(gè)階段時(shí)能被很好地完成

（三）事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)

針對事務(wù)所的人員應(yīng)該合理分配，可根據(jù)不同的專業(yè)技能分割部門，例如一些注冊會(huì)計(jì)師更擅長績效審計(jì)，可將擅長此技術(shù)的人員安排在相應(yīng)的部門。針對風(fēng)險(xiǎn)管理方面，事務(wù)所應(yīng)提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持高度的警惕，建立相對完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，可從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)檢查系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)來控制風(fēng)險(xiǎn)的整個(gè)過程，以保證在風(fēng)險(xiǎn)中從容應(yīng)對。

在準(zhǔn)備進(jìn)入審計(jì)行業(yè)前，可以通過職業(yè)認(rèn)知測試幫助自己判斷是否適合這份工作，既然決定成為一名審計(jì)師，就要以業(yè)界的楷模為標(biāo)桿，鞭策自我在審計(jì)活動(dòng)中做到客觀公正，具有獨(dú)立性，不受主觀或他人因素的影響，而對于已經(jīng)是審計(jì)師的人員來說，不斷地學(xué)習(xí)新的技術(shù)與知識(shí)，對未來做相應(yīng)的職業(yè)規(guī)劃有助于審計(jì)師認(rèn)識(shí)、籌劃未來的職業(yè)生涯。

四、總結(jié)

公司的審計(jì)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中越來越重要，針對公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，第一審計(jì)法律法規(guī)要完善，監(jiān)管部門需發(fā)揮更大的作用，第二被審計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)廉潔意識(shí)的教育，完善內(nèi)控，第三事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，只有三方共同努力才能更好的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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